李建媛 天津市物業(yè)管理招投標(biāo)服務(wù)中心

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

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內(nèi)部控制一直以來都是我國行政事業(yè)單位的一項重要管理工作，是規(guī)范經(jīng)濟秩序、促進科學(xué)治理的基礎(chǔ)。如今隨著行政事業(yè)單位的進一步發(fā)展，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，提升行政事業(yè)單位的工作效率，對于充分發(fā)揮事業(yè)單位的工作協(xié)調(diào)作用和公共服務(wù)功能有著積極的意義。因此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進行了研究。

行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 體系 構(gòu)建

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的必要性

（一）有效確保國有資源的安全

行政事業(yè)單位根據(jù)單位的性質(zhì)和分工，對國有資產(chǎn)承擔(dān)著一定的管理和使用職責(zé)，但是由于行政事業(yè)單位管理不當(dāng)所造成的損失最終都需要國家承擔(dān)。因此，為了確保國有資源的安全，必須從源頭出發(fā)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部逐步建立起一套規(guī)范嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，確保國有資源的交易都遵守相應(yīng)的制度規(guī)范，符合公平、公正、公開的原則，有效避免暗箱操作、人情交易等行為，預(yù)防國有資源的損失，從根本上確保國有資源處于安全的狀態(tài)。

（二）促進行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是行政事業(yè)單位管理和控制能夠充分發(fā)揮效果的重要基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，有利于在行政事業(yè)單位內(nèi)部逐步建立起科學(xué)規(guī)范的溝通機制，進而促進信息的有效共享，改變過去由于信息不對稱造成的工作效率低下等現(xiàn)象，行政事業(yè)單位的工作更加透明高效。由此可以看出，信息溝通與內(nèi)部控制體系建設(shè)是相輔相成，互相促進的關(guān)系。

（三）進一步提高行政事業(yè)單位服務(wù)水平

服務(wù)大眾是行政事業(yè)單位的重要職能，而追求社會效益的最大化是這一職能實現(xiàn)的根本目標(biāo)。由于行政事業(yè)單位工作性質(zhì)的特殊性，往往很多工作內(nèi)容是有很多環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系構(gòu)成的，任何一個環(huán)節(jié)效率的高低都會影響整個工作的順利完成。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以促進各項行政活動做到有章可循、有規(guī)可依，還可以接受社會公眾的監(jiān)督，為行政事業(yè)單位辦理程序的簡化、工作效率的提高提供了重要參考，這必將有力促進行政事業(yè)單位運行效率和服務(wù)水平的大幅提高。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

如今我國很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中都缺乏健全的監(jiān)督機制作保障。一方面，現(xiàn)有監(jiān)督機制的關(guān)注重點往往集中于行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金和財政方面，對于其他方面的管理控制缺乏必要的重視，造成行政事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制過程不夠協(xié)調(diào)；另一方面，監(jiān)督機制未能充分發(fā)揮其應(yīng)有職能。如今很多行政事業(yè)單位的監(jiān)督機制流于形式，缺乏有效的獎懲措施，不利于規(guī)范工作人員的行為，給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來隱患。

（二）缺乏對風(fēng)險的正確認(rèn)識和評估

風(fēng)險評估是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對行政事業(yè)單位有效預(yù)防和控制風(fēng)險起著重要作用。然而現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位還沒有形成對風(fēng)險的有效認(rèn)識，加之其主要的資金來源于國家的財政支持，對于風(fēng)險的防范和控制能力明顯不足，這在很大程度上影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的規(guī)范化、科學(xué)化。只有加強對風(fēng)險的認(rèn)識，并做出有效評估和防范，才能及時掌握行政事業(yè)單位在運行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并迅速做出決斷。

（三）內(nèi)部控制措施不夠科學(xué)合理

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不但需要先進的思想，還需要科學(xué)的措施，目前一些行政事業(yè)單位在崗位設(shè)置、預(yù)算控制等內(nèi)部控制措施上存在不合理現(xiàn)象，造成內(nèi)部控制效果不佳。例如，一些行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置不夠合理，崗位編制和職責(zé)權(quán)限劃分不夠清晰明確，對各項工作的順利開展和有效落實都有著不良影響。還有個別行政事業(yè)單位的預(yù)算控制不夠規(guī)范，包括審批手續(xù)不嚴(yán)格、流程不合理等都有可能造成行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的流失。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是行政事業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和發(fā)揮功能的有效因素，但是現(xiàn)階段一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理、工作流程等方面存在諸多問題，造成內(nèi)部控制環(huán)境的惡化，例如決策的制定缺乏公平公正等問題。此外，還有部分行政事業(yè)單位的審計部門和財務(wù)部門仍然結(jié)合在一起，阻礙了審計部門充分發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，影響內(nèi)部控制體系建設(shè)措施的有效實施。因此，要完成行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)的構(gòu)建和順利實施，還需要對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境進行規(guī)范和改善。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體措施

（一）增強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

盡管行政事業(yè)單位不以盈利為目的，但是也可能會面臨著內(nèi)控風(fēng)險，例如風(fēng)險漏洞造成的舞弊案件等等，因此要在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成對內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識。一方面，從領(lǐng)導(dǎo)干部層面要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，可以通過組織培訓(xùn)、交流會議等形式幫助領(lǐng)導(dǎo)干部加強對內(nèi)部控制的了解，從思想上關(guān)注內(nèi)部控制，從行動上規(guī)范內(nèi)部控制行為；另一方面，要增強全體工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，提升對內(nèi)控風(fēng)險的敏感度，堅持以規(guī)章制度規(guī)范自身行為，將內(nèi)部控制落實到工作實處。

（二）促進行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息交流與溝通

行政事業(yè)單位要建立順暢的內(nèi)部溝通機制，促進信息的及時共享和交流。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部要掌握單位內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)，并積極關(guān)注外部市場的動態(tài)變化，及時做到信息的上傳下達，確保信息的準(zhǔn)確性和有效性；其次，事業(yè)單位工作人員要進一步明確相關(guān)法規(guī)、政策以及工作流程要求，并以此規(guī)范自身行為，并做到資源共享，共同促進工作效率的提高；最后，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)，完善內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為工作人員的及時交流溝通提供方便。

（三）加強風(fēng)險評估及動態(tài)監(jiān)控長效機制建設(shè)

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)控風(fēng)險認(rèn)識，并逐步加強風(fēng)險評估和動態(tài)監(jiān)控，建立長效機制，有效降低行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)過程中面臨的風(fēng)險。第一，明確風(fēng)險評估的原則，即風(fēng)險評估應(yīng)覆蓋行政事業(yè)單位各項工作內(nèi)容的全過程，并重點評估對行政事業(yè)單位目標(biāo)有重大影響的風(fēng)險，對不斷發(fā)展變化的內(nèi)外部環(huán)境進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，實施動態(tài)評估并及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施。第二，明確風(fēng)險評估的組織體系，即結(jié)合內(nèi)部控制專職部門設(shè)置明確各職能部門在風(fēng)險評估及風(fēng)險監(jiān)控工作的具體職責(zé)并落實到崗位。第三，建立風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，主要包括所面臨風(fēng)險的分級分類標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險的管理策略和承受度，風(fēng)險分析、風(fēng)險評價中使用的各種定性定量方法標(biāo)準(zhǔn)，需要監(jiān)控的風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警區(qū)間等。第四，明確風(fēng)險評估的工作要求，即在定期全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，明確根據(jù)業(yè)務(wù)需要不定期專項風(fēng)險評估的組織開展方式和時機。

（四）完善審計監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與落實還需要完善的審計監(jiān)督制度作為堅實的后盾。一方面，加強外部審計監(jiān)督。落實國家對審計監(jiān)督的新政策、新要求，不斷強化外部審計機構(gòu)的職能，保障監(jiān)督功能的執(zhí)行，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中進行評價與指導(dǎo)，進一步發(fā)揮其監(jiān)督功能作用。另一方面，完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度。在行政事業(yè)單位的管理過程中，要提高對內(nèi)部審計的重視，采取有效措施提升內(nèi)部審計的地位，以保證其獨立性和權(quán)威性，還可以學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部審計的做法，依照不同的業(yè)務(wù)設(shè)置不同的審計機構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計在查找、防范重大風(fēng)險的職能作用，對重點的業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制的專項審核，促進內(nèi)部審計的作用在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中充分體現(xiàn)。

（五）強化內(nèi)部控制檢查與評價

為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實效性，還要注意加強對內(nèi)部控制的檢查和對內(nèi)部控制工作有效性的評價。進一步明確各部門、各工作人員在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)，并通過定期與不定期檢查相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的不足，并積極改革與創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，促使工作人員的行為不斷規(guī)范，并采取有力措施強化對各崗位工作人員的績效考核評價，促進全體人員的工作績效與崗位勝任力不斷增強，進而提高內(nèi)部控制整體工作的有效性，加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項長期而系統(tǒng)的任務(wù)，因此行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對現(xiàn)階段內(nèi)部控制過程中的不足進行調(diào)整和完善，逐步構(gòu)建起科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，將其作用發(fā)揮到實處，促進行政事業(yè)單位的科學(xué)化發(fā)展。

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