張亦婷

摘要： 會計信息化軟件的普遍運(yùn)用為銀行會計的高效工作提供了機(jī)遇，這種方便快捷的管理模式在給銀行帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益的同時，也因網(wǎng)絡(luò)自有缺陷與銀行業(yè)固有特征產(chǎn)生了各類風(fēng)險，對銀行的穩(wěn)健發(fā)展提出了全新的要求與挑戰(zhàn)。敏銳察覺銀行會計信息化處理中的潛在風(fēng)險，并采取行之有效的應(yīng)對方法成為互聯(lián)網(wǎng)時代下銀行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要前提。

Abstract： The widely use of the accounting informatization software provides the opportunity for efficient work of bank accounting. This convenient and efficient management mode has brought great economic benefits to the bank at the same time. But its own inherent defects and network characteristics of the banking sector also lead to all kinds of risks， which puts forward new requirements and challenges to the bank's steady development. We must be keenly awared of the potential risks that the accounting informatization brings about and take effective methods to deal with thems. It becomes the important premise of the steady development of the banking industry in the Internet era.

關(guān)鍵詞： 互聯(lián)網(wǎng)時代；銀行會計信息化；系統(tǒng)優(yōu)化

Key words： Internet era；bank accounting informatization；system optimization

中圖分類號：F232；F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）23-0077-03

0 引言

隨著當(dāng)代社會進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時代，各行業(yè)的管理模式與處理流程都與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)緊密相關(guān)。銀行，這一具有高度資源共享性、數(shù)據(jù)集中性的行業(yè)，也進(jìn)入了信息化管理的時代。會計信息化技術(shù)不僅簡化了銀行會計處理流程，還能為銀行快速提供全面而精確的財務(wù)報告，從而為銀行的經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)，使得銀行業(yè)務(wù)效益大幅提高。但互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展與也帶來了前所未有的挑戰(zhàn)與風(fēng)險，銀行會計信息系統(tǒng)必須不斷自我完善，培養(yǎng)防范風(fēng)險的能力，才能在互聯(lián)網(wǎng)浪潮中穩(wěn)健發(fā)展。本文將從銀行會計信息化發(fā)展現(xiàn)狀入手，分析存在的風(fēng)險與具體解決對策與優(yōu)化建議，為銀行等金融行業(yè)更好地運(yùn)用會計信息系統(tǒng)提供幫助。

1 銀行會計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國會計信息化應(yīng)用事業(yè)起步于上世紀(jì)70年代末，在改革開放浪潮中會計處理由單項(xiàng)會計數(shù)據(jù)處理（EDP）階段過渡到到部門級會計信息系統(tǒng)。90年代互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用普及使得ERP系統(tǒng)成為會計部門工作主要模式，推動財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程。到了本世紀(jì)互聯(lián)網(wǎng)、移動通訊、云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用催動了互聯(lián)網(wǎng)時代的正式到來，2008年11月12日，財政部聯(lián)合工業(yè)和信息化部、人民銀行、國家稅務(wù)總局、國資委、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會成立了全國會計信息化委員會暨XBRL中國地區(qū)組織，中國會計信息化步入了以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、知識化，智能化、互聯(lián)化、云化、產(chǎn)業(yè)化為主要標(biāo)志的大變革時代。市場經(jīng)濟(jì)信息化的普及程度在各行各業(yè)的不斷提高，而以會計電算化為基礎(chǔ)的會計信息系統(tǒng)在銀行業(yè)也得到了有效運(yùn)用。

傳統(tǒng)銀行會計數(shù)據(jù)的采集、處理都在一個較為封閉的環(huán)境中進(jìn)行，因其數(shù)據(jù)收集不全面，時效滯后，過程繁瑣等缺點(diǎn)而逐漸遭到淘汰。現(xiàn)代化的會計信息系統(tǒng)不僅能提高銀行會計處理速度與標(biāo)準(zhǔn)化程度，推動信息資源聯(lián)合共享，還有助于形成銀行會計現(xiàn)化管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對會計信息的控制與利用能力，從而促進(jìn)銀行業(yè)的信息化發(fā)展進(jìn)程，目前UNIX、LINUX等綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)也在銀行業(yè)得到全面普及與應(yīng)用。

2 互聯(lián)網(wǎng)時代下銀行會計信息系統(tǒng)的問題

在銀行財務(wù)體系與會計信息系統(tǒng)緊密結(jié)合的同時，不能忽視在此過程中暴露出來的各類問題?；ヂ?lián)網(wǎng)時代下信息的高度集中性與資源共享性與銀行業(yè)專業(yè)性和技術(shù)性產(chǎn)生了一系列矛盾與沖突，若放任滋長必將威脅到銀行會計信息化進(jìn)程，甚至對銀行自身發(fā)展造成重大影響。本文從多維度分析，主要有以下幾方面問題與潛在風(fēng)險：

2.1 信息系統(tǒng)發(fā)展不全面 雖然當(dāng)前會計信息化已經(jīng)在銀行中得到廣泛推廣與運(yùn)用，但現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)很多方面仍存在不健全的缺陷。比如銀行會計人員在錄入數(shù)據(jù)是仍要采取手工錄入的方式，需要人工將有關(guān)票據(jù)或憑證上的信息錄入會計信息系統(tǒng)，才能再進(jìn)行電腦處理。信息的輸出也需相關(guān)人員以書面形式進(jìn)行相互傳遞。而銀行每天數(shù)據(jù)量龐大，業(yè)務(wù)處理較為復(fù)雜，但對于信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性又很高，這種半手工輸入輸出的數(shù)據(jù)處理模式使得銀行在處理會計信息時需要不斷的人工復(fù)核，耗費(fèi)大量人力與時間，同時可能與外部信息系統(tǒng)相互脫節(jié)。[1]例如銀行對賬業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行仍需用相互傳遞將書面對賬單并進(jìn)行人工錄入，才能在會計信息化系統(tǒng)中產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)。不僅可能因傳遞中環(huán)節(jié)出錯而存在時間滯后性，且在人工處理中也易產(chǎn)生數(shù)據(jù)或信息遺漏或不準(zhǔn)確。此時若因此出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯漏或重記，并且在復(fù)核時未審查出來，登記進(jìn)入數(shù)據(jù)龐大的信息系統(tǒng)后很難再被查找出來。在傳統(tǒng)會計處理中，因?yàn)椴幌嗳萋殑?wù)彼此分離的原則可以保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的相對準(zhǔn)確和安全，然而現(xiàn)有的會計信息化條件下，半人工數(shù)據(jù)處理的主觀性與網(wǎng)絡(luò)管理集中化、程序化和自動化如果不能有效協(xié)調(diào)，就容易出現(xiàn)大量數(shù)據(jù)錯誤且不易查找的漏洞。這不僅會對銀行會計系統(tǒng)的準(zhǔn)確性產(chǎn)生重大威脅，也使得現(xiàn)有的銀行會計信息系統(tǒng)無法最大程度的發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與電子科技的客觀性優(yōu)勢，陷入兩難境地。

2.2 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險 由于涉及大量客戶資金信息與個人隱私，銀行一直是一個保密性極強(qiáng)的行業(yè)。而現(xiàn)在的銀行系統(tǒng)己經(jīng)基本建立了集中的數(shù)據(jù)處理庫，客戶的資料都存入在線數(shù)據(jù)庫中，并且會計電算化處理程序?qū)y行每天的業(yè)務(wù)信息也都上傳到電腦中。在內(nèi)部信息傳遞過程中，各分理處及支行也都要借助網(wǎng)絡(luò)將自己的數(shù)據(jù)資料上傳到上級，最后總部也需運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)的集中匯總和處理。在與外部系統(tǒng)的信息交互中，銀行會計信息系統(tǒng)也需要經(jīng)常會將數(shù)據(jù)接口開放給有關(guān)單位與部門，給予其訪問信息系統(tǒng)的許可。對于網(wǎng)絡(luò)的高度依賴使得網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險成為銀行需要密切關(guān)注的重要問題。客觀上分析，網(wǎng)絡(luò)組織特有的開放性使得黑客攻擊與病毒感染很容易侵害系統(tǒng)，而保存會計信息的各種磁盤、硬盤都可能受外界影響而遭到損壞。主觀上看，軟件設(shè)計與開發(fā)過程中仍存在漏洞，銀行在應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)進(jìn)行會計處理時也給了內(nèi)部犯罪分子破譯網(wǎng)絡(luò)密碼，盜取機(jī)密資料，非法占用資金的機(jī)會，從而給銀行帶來無法預(yù)估的巨大損失?？梢?，無形化的數(shù)據(jù)處理與無紙化的信息保存帶來了系統(tǒng)信息保密性與安全性方面的問題。[2]

2.3 軟件技術(shù)問題 銀行信息化系統(tǒng)的構(gòu)建是以會計信息軟件的應(yīng)用為核心的，如何選擇合適的軟件也是銀行進(jìn)行會計信息化工作的基石。從現(xiàn)在銀行會計信息系統(tǒng)發(fā)展來看，在會計信息軟件的設(shè)計開發(fā)與應(yīng)用中存在多方面缺陷。

一方面，由于不同銀行，不同地區(qū)分理處的業(yè)務(wù)存在一定程度的差異，很多銀行內(nèi)部往往根據(jù)自己業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，選用適合自己會計處理流程的的電算化軟件系統(tǒng)，這雖然有利于增強(qiáng)不同分行會計處理系統(tǒng)的專業(yè)性，但缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有時即使在銀行內(nèi)部也存在著各系統(tǒng)數(shù)據(jù)相互獨(dú)立、自成一套的情況。比如建設(shè)銀行，在有關(guān)牌價、利率、費(fèi)率、科目、機(jī)構(gòu)、柜員、會計報表等公共信息往往是一個系統(tǒng)一套，各成體系，結(jié)果造成信息共享性差，數(shù)據(jù)重復(fù)性輸入等問題。[3]當(dāng)前大多數(shù)銀行軟件的開發(fā)都是自主研發(fā)，過于分散與獨(dú)立，未考慮聯(lián)合同業(yè)共同開發(fā)，也沒有用發(fā)展的眼光考慮業(yè)務(wù)的整體性與通用性，致使開發(fā)出來的軟件整體質(zhì)量稂莠不齊，具體應(yīng)用上存在不同漏洞，后期維護(hù)費(fèi)用高昂，或?qū)е轮貜?fù)建設(shè)，增加不必要的重復(fù)支出。

另一方面，當(dāng)前我國會計信息軟件開發(fā)人員的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平也有待提高。很多開發(fā)人員只具備電子計算機(jī)知識，把會計信息系統(tǒng)簡單視為數(shù)據(jù)處理軟件。事實(shí)上，會計信息化過程不僅是對會計數(shù)據(jù)的記錄與計算，更是高效科學(xué)管理銀行信息，進(jìn)行有效財務(wù)管理的的重要過程。軟件開發(fā)人員需要掌握更多管理知識與高級財務(wù)能力，而應(yīng)用軟件的會計工作人員也需具備相關(guān)的計算機(jī)操作知識， 以提高應(yīng)對突發(fā)的計算機(jī)故障的能力。目前符合要求的人才很少，致使銀行會計電算化軟件普遍發(fā)展得較緩慢。

此外，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)時代下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新迭代的速度達(dá)到前所未有之快，基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的會計信息軟件也需要根據(jù)電子技術(shù)的發(fā)展進(jìn)行不斷調(diào)整完善。但銀行會計信息系統(tǒng)往往是整體性較強(qiáng)的一體化系統(tǒng)，要實(shí)時跟隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的更迭進(jìn)行更新升級需要較長時間與精力，往往一套會計信息系統(tǒng)會使用很長一段時間，直到與時代發(fā)展有所脫節(jié)才會進(jìn)行全面升級。這使得銀行會計信息化進(jìn)程產(chǎn)生滯后性與不實(shí)用性。

3 相關(guān)完善措施與建議

針對銀行會計信息系統(tǒng)發(fā)展階段中暴露出的各類問題與潛在風(fēng)險，結(jié)合當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)時代的特征與方法，本文認(rèn)為有以下措施能夠?yàn)殂y行會計信息化進(jìn)程提供相關(guān)指導(dǎo)。

3.1 提高系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化程度 隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的深入發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云處理等全新概念也被引入企業(yè)會計管理的思想中。在銀行建立會計信息系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該大力提高系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)共享性與技術(shù)互聯(lián)性。保證各銀行間，銀行與企業(yè)間每一個信息發(fā)布和收集點(diǎn)之間有順暢的信息通道。從而保證那些在銀行會計業(yè)務(wù)處理中大量分散的異質(zhì)的信息能相互協(xié)調(diào)、有序、同步交流。[4]減少人工環(huán)節(jié)與主觀性，加強(qiáng)信息收集與處理的網(wǎng)絡(luò)化管理。比如在異地銀行間票據(jù)結(jié)算時，需要持票人親自將書面票據(jù)呈遞給銀行，銀行進(jìn)行數(shù)據(jù)的手工錄入與輸出，如果有背書行為，一張票據(jù)后可能要附加大量背書憑證，可能導(dǎo)致票據(jù)的損壞或遺漏，給銀行的會計處理造成一定麻煩。如果把該程序進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化、無紙化管理，一切流程通過互聯(lián)網(wǎng)處理，并使用加密手段保證雙方身份真實(shí)性，可以極大提高業(yè)務(wù)處理整體效率與數(shù)據(jù)精確性，減少人工處理中的漏洞，使銀行會計信息系統(tǒng)具有低物耗、高效益、高應(yīng)變能力。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 銀行會計信息化的工作需要在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下展開，對于內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化也是銀行信息化進(jìn)程的重要組成。首先要形成高效的組織結(jié)構(gòu)，刪減組織結(jié)構(gòu)內(nèi)重疊和交叉的業(yè)務(wù)流程部分。可以參考國外銀行做法建立新型的銀行柜員制，即建立在銀行柜面業(yè)務(wù)高度信息化的基礎(chǔ)上，前臺人員能打破分工界限，由單獨(dú)柜員綜合處理會計、出納、儲蓄、信用卡等業(yè)務(wù)，后臺人員負(fù)責(zé)柜面業(yè)務(wù)的事中監(jiān)督和銀行內(nèi)部清算業(yè)務(wù)。這種具有操作業(yè)務(wù)直觀、處理業(yè)務(wù)快捷、經(jīng)營責(zé)任明確、勞動組合優(yōu)化等優(yōu)點(diǎn)，同時要注意加強(qiáng)各業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一規(guī)定與規(guī)范化管理。[5]其次要強(qiáng)化對銀行會計部門的監(jiān)管，讓部門間相互牽制制衡。注重對重要財務(wù)崗位管理人員的監(jiān)控，定期進(jìn)行內(nèi)部測評與檢查，杜絕內(nèi)部人員泄露資料的惡性事件?？梢圆捎脙?nèi)部會計控制報告與糾正制度，各部門人員察覺到內(nèi)部會計控制存在的問題時都能順暢地向上級報告問題，及時予以糾正。最后，必須嚴(yán)格規(guī)銀行會計檔案的備份流程，由于會計檔案隨著數(shù)據(jù)處理的電子化，從書面形式轉(zhuǎn)化為電子形式，因此要注意加強(qiáng)會計檔案的內(nèi)部管理，重要資料配備專人進(jìn)行定期整理與保存，形成保密性強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)檔案數(shù)據(jù)庫，設(shè)置權(quán)限準(zhǔn)入限制，防止人為或意外的缺漏與遺失。

3.3 加強(qiáng)審計與預(yù)警控制 在完善會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立審計與預(yù)警系統(tǒng)。將內(nèi)部審計與外部監(jiān)管相結(jié)合，與稅務(wù)、審計和監(jiān)管部門構(gòu)建銀行信息共享數(shù)據(jù)庫，及時共享信息，互通互聯(lián)。對會計處理中的漏洞和風(fēng)險以及過程的高效性進(jìn)行評估與完善，確保在多方控制的力度下提高會計信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。將預(yù)警體系融入核算處理的每一階段，從數(shù)據(jù)錄入開始，內(nèi)部預(yù)警系統(tǒng)就能對會計信息操作步驟進(jìn)行跟蹤分析，并對重要日志進(jìn)行必要記載與備份。具體操作主要包括結(jié)算票據(jù)的處理是否符合會計處理流程；涉及要素是否齊全；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否匹配相符；系統(tǒng)有無故障差錯或惡意攻擊。并將有關(guān)預(yù)警信息進(jìn)行匯總，對會計信息化全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析，對具有潛在風(fēng)險性的可疑事項(xiàng)及時預(yù)警，減少后期修補(bǔ)的困難。[6]

3.4 深化電算化業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全管理 網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險一直是銀行會計信息化最主要的問題，對此，有幾方面的措施可以借鑒：①配備網(wǎng)絡(luò)防控軟件，對數(shù)據(jù)傳輸根據(jù)重要性程度進(jìn)行不同級別的加密處理，減少容易出現(xiàn)錯漏的人工操作程序。②在信息系統(tǒng)中增加數(shù)據(jù)的重復(fù)備份與恢復(fù)模塊?？梢圆捎梅?wù)器雙機(jī)運(yùn)行模式，即保證新舊會計信息系統(tǒng)同時運(yùn)行，不僅能檢測軟件的各項(xiàng)功能是否正常運(yùn)行，也可防止出現(xiàn)技術(shù)故障時的意外損失。若發(fā)生數(shù)據(jù)缺漏，在恢復(fù)過程中也要詳細(xì)記錄，與原有系統(tǒng)處理程序進(jìn)行比對，便于找出軟件設(shè)計中潛在漏洞。③對每日系統(tǒng)程序運(yùn)行過程采取實(shí)時監(jiān)控和記錄，以便事后查核，對可能發(fā)生的違法行為也可進(jìn)行預(yù)警。對此可以在開發(fā)系統(tǒng)時增加自檢監(jiān)核程序，使監(jiān)核系統(tǒng)和會計處理系統(tǒng)獨(dú)立同時運(yùn)行，保證定期核查，增強(qiáng)數(shù)據(jù)時效性與準(zhǔn)確性。④對于影響極為惡劣的網(wǎng)絡(luò)病毒或黑客行為要進(jìn)行安全管理，必要時采取運(yùn)行系統(tǒng)封鎖措施。培養(yǎng)具有專業(yè)素質(zhì)的維修管理人員，定期審查軟件運(yùn)行情況以便及時發(fā)現(xiàn)防殺病毒。加強(qiáng)相關(guān)身份認(rèn)證系統(tǒng)，在維護(hù)時要明確責(zé)任人，記錄維護(hù)資料并存檔。

4 結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與改革，會計信息系統(tǒng)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)社會中重要的組成部分。而互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展為銀行會計信息化進(jìn)程提供了先進(jìn)的技術(shù)支持與全新的管理理念，但想要保證銀行會計信息系統(tǒng)的穩(wěn)步發(fā)展，需要對系統(tǒng)不斷進(jìn)行升級與優(yōu)化，減少因人為或意外可能產(chǎn)生的缺漏，幫助銀行更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化的趨勢。這不僅需要技術(shù)優(yōu)化、管理理念提高，高素質(zhì)人才培養(yǎng)，也需要銀行積極與外界合作交流，從而提高會計信息的質(zhì)量，為銀行會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造穩(wěn)定良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉雅偉.淺談網(wǎng)絡(luò)銀行會計信息化的風(fēng)險防范與對策[J].大連干部學(xué)刊，2007，23（6）：36-37.

[2]趙宇.會計信息化環(huán)境下商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探討[J].財會通訊，2016（2）：112-115.

[3]邢祎.商業(yè)銀行會計電算化的現(xiàn)狀及對策分析[J].時代金融，2012（12）：190-192.

[4]夏秀娟.ERP環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)功能的完善[J].中國管理信息化，2007，10（6）：8-10.

[5]李富英.銀行會計核算體系必須適應(yīng)電子化需要[J].中國管理信息化，2005（6）：11.

[6]付景遠(yuǎn).數(shù)據(jù)集中后商業(yè)銀行會計面臨的問題及對策[J].中國管理信息化，2005（6）：18-20.