張芃

摘 要：有效的內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，只有構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系，才能提高企業(yè)全員的參與積極性，促進內(nèi)部控制制度功能的全面發(fā)揮。本文主要對經(jīng)濟新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況進行分析與研究。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài) 房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建策略

中圖分類號：F272 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）02（a）-095-02

內(nèi)部控制主要是通過現(xiàn)代化的管理手段來合理管控企業(yè)風(fēng)險，有效實現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營管理目標(biāo)。簡言之，就是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建并落實各類制度、流程、手段，做好風(fēng)險的事前預(yù)防、事中管控、事后監(jiān)督及整改工作。

1 房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

1.1 有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理活動的規(guī)范性

對于任何企業(yè)而言，必須在相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上開展經(jīng)營活動，房地產(chǎn)企業(yè)同樣如此。一個高效健全的內(nèi)部控制能夠全方位監(jiān)控企業(yè)各部門工作，及時揭露并完善各環(huán)節(jié)存在的問題，切實保障房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的規(guī)范性。

1.2 有助于提高資產(chǎn)安全性

資產(chǎn)的安全可靠一直是企業(yè)相關(guān)投資人、債權(quán)者、主管部門及全員重點關(guān)注的環(huán)節(jié)。建立健全內(nèi)部控制體系，通過對資產(chǎn)實施授權(quán)、嚴防接近等諸多控制方式，降低資產(chǎn)的損失率，防范資產(chǎn)被私自挪用，有效提高資產(chǎn)的安全性。

1.3 有助于提高財務(wù)會計信息質(zhì)量

真實全面的會計數(shù)據(jù)有助于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理層充分了解過去、高效管控現(xiàn)在、科學(xué)預(yù)測未來、做出正確的決策。內(nèi)部控制體系通過建立并實施業(yè)務(wù)處理流程，清晰劃分職責(zé)權(quán)限，在相互牽制的基礎(chǔ)上生成會計資料，從而降低各種失誤率，提高會計資料的真實可靠性。

1.4 有助于強化企業(yè)經(jīng)營水平，落實戰(zhàn)略目標(biāo)

當(dāng)前，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的核心手段。一套行之有效的內(nèi)部控制制度在企業(yè)各職能部門及有關(guān)人員中發(fā)揮著重要的監(jiān)控作用，明確強調(diào)企業(yè)各部門和人員嚴格按照自身職責(zé)權(quán)限辦事，有效落實企業(yè)目標(biāo)，加快推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進程，充分突出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 內(nèi)部信息溝通傳遞不暢

隨著信息時代的到來，先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)成為了企業(yè)運營管理的核心手段，對企業(yè)運營效率的提升具有現(xiàn)實意義。當(dāng)前，我國房地產(chǎn)企業(yè)大都沒有高度集成的信息系統(tǒng)，致使業(yè)務(wù)流程缺乏必要的支撐點，各部門工作未得到緊密聯(lián)系，各業(yè)務(wù)單元間缺乏有效的溝通渠道，直接阻礙了各項制度作用的發(fā)揮，無法及時全面地收集各種反饋信息。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

首先，缺乏健全的治理結(jié)構(gòu)，相關(guān)的制衡機制效率低下，職責(zé)權(quán)限不清晰。其次，缺乏良好的企業(yè)文化，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)忽視了企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展具有的推動作用，文化建設(shè)力度不夠，所制定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)缺少企業(yè)文化內(nèi)容，更有一些企業(yè)壓根兒沒有構(gòu)建企業(yè)文化，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督效率不高

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行少不了相應(yīng)的監(jiān)督工作，雖然有的房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制制度，但實際執(zhí)行時忽視了相應(yīng)的監(jiān)督，極大地削弱了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。另外，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)未將審計部門獨立于財務(wù)部門之外，致使內(nèi)部審計監(jiān)督工作無法獨立進行，大大降低了內(nèi)部審計的實效性。

3 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

3.1 提高內(nèi)部信息的溝通傳遞速度

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從信息化建設(shè)角度出發(fā)，將業(yè)務(wù)流程涉及的核心控制點儲存于信息系統(tǒng)中，強化內(nèi)部控制建設(shè)成效，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要各部門支持，工程項目龐大，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實況構(gòu)建有助于推動企業(yè)發(fā)展的信息集成系統(tǒng)，具體進行財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)、門戶系統(tǒng)建設(shè)、項目管理系統(tǒng)建設(shè)、售樓系統(tǒng)建設(shè)、會員管理系統(tǒng)建設(shè)、落實風(fēng)險管控模塊及決策支持管理。

3.2 營造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行和經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的順利落實，離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境支持，同時還是促進其他內(nèi)控要素功能全面發(fā)揮的前提條件，還有效制約了其他因素。所以房地產(chǎn)企業(yè)必須積極營造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的順利執(zhí)行提供保障。具體應(yīng)從以下幾方面考慮：第一，要求企業(yè)管理層具備正確的內(nèi)部控制意識。只有企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重要性予以高度重視，才能促進良好的內(nèi)部控制環(huán)境形成，才能加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)進程。所以宣傳與推廣工作十分有必要，不斷提高管理層參與內(nèi)部控制培訓(xùn)的積極性，增強內(nèi)部控制的嚴謹性。第二，健全公司治理結(jié)構(gòu)。只有健全的公司治理結(jié)構(gòu)才能全面發(fā)揮自身的相互監(jiān)督、制約及牽制作用，所以房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)予以高度重視。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴格按《公司法》要求，構(gòu)建內(nèi)部成員由股東大會、董事會、監(jiān)事會等組成的法人治理結(jié)構(gòu)。另一方面，明確董事會與監(jiān)事會實際應(yīng)擔(dān)負的具體職能，并且董事會和監(jiān)事會應(yīng)突出自身的作用，提高自身的獨立性。第三，構(gòu)建良好的企業(yè)文化。內(nèi)部控制只有在企業(yè)全員的共同努力下才能得到有效實施，所以要求企業(yè)全員必須具備較高的道德水準(zhǔn)以及先進的價值觀念，同時良好的企業(yè)文化對內(nèi)部控制具有重要的支撐作用。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工樹立良好的價值觀以及責(zé)任感，時刻保持謹慎嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

3.3 開展高效的內(nèi)部控制活動

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動共涉及以下幾方面內(nèi)容：第一，將各類不相容職務(wù)全部分離開。企業(yè)應(yīng)及時掌握了解業(yè)務(wù)流程中存在的各不相容職務(wù)，明確具體的崗位職責(zé)，促進不相容崗位和職務(wù)間做到相互制約、相互監(jiān)督，進而產(chǎn)生完善的制衡機制，不得單獨進行業(yè)務(wù)的處理工作。第二，加強會計控制。會計控制作為內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)，有助于提高企業(yè)會計核算資料的真實可靠性以及資產(chǎn)安全性。一個行之有效的會計控制系統(tǒng)不僅需要素質(zhì)水平高的財會人員，而且還應(yīng)建立健全會計處理流程。構(gòu)建涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項計量、記錄及匯總的程序制度，要有關(guān)工作者采取前后一貫的手段來處理相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計記錄與財務(wù)報告的完善性。第三，強化預(yù)算。預(yù)算控制在內(nèi)部控制中占據(jù)重要地位，與房地產(chǎn)企業(yè)整個經(jīng)營活動具有密切的聯(lián)系，如資金籌集過程、生產(chǎn)過程、銷售過程等，所以房地產(chǎn)企業(yè)必須重視預(yù)算控制環(huán)節(jié)，確立具體的預(yù)算項目，落實規(guī)范的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，有效推動預(yù)算編制、預(yù)算審定、預(yù)算執(zhí)行流程，深入分析并改善預(yù)算的差異性，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

3.4 強化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的職能作用是系統(tǒng)監(jiān)督內(nèi)部控制的構(gòu)建與運行狀況，科學(xué)評價內(nèi)部控制的高效性，深入分析并解決存在的問題，促進內(nèi)部控制順利實施。內(nèi)部監(jiān)督需要依托內(nèi)部審計來發(fā)揮效用，所以企業(yè)應(yīng)從強化內(nèi)部審計角度出發(fā)突出內(nèi)部監(jiān)督的有效性。一方面，賦予審計機構(gòu)及相關(guān)人員必要的獨立性，獨立使用審計監(jiān)督權(quán)；內(nèi)部審計部門應(yīng)第一時間將發(fā)現(xiàn)的問題報告給董事會或監(jiān)事會；同時配備專業(yè)的內(nèi)部審計工作者，財務(wù)人員不得涉及此類工作，真正做到不相容職務(wù)相分離。另一方面，明確內(nèi)部審計機構(gòu)及相關(guān)人員的職責(zé)任務(wù)，切實將內(nèi)部審計的監(jiān)督職能全面發(fā)揮。

3.5 完善風(fēng)險評估機制

房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險因素較多，只靠領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)驗判斷很難找出具體的風(fēng)險，所以企業(yè)必須不斷強化風(fēng)險意識，選聘一批專業(yè)化水平高的人員負責(zé)風(fēng)險分析工作，在相關(guān)流程基礎(chǔ)上，對存在的風(fēng)險進行準(zhǔn)確識別、深入分析，同時制定一系列完善的風(fēng)險對策，盡最大可能將風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營損失。

4 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是強化企業(yè)經(jīng)營效率，落實戰(zhàn)略目標(biāo)的核心手段，重要性不容忽視。房地產(chǎn)企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)物，但是隨著國際金融危機和國內(nèi)宏觀調(diào)控的影響，對我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大挑戰(zhàn)。為此，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)充分認識到了強化內(nèi)部管理的重要性。而內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理的核心手段之一，不僅有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，而且還能有效防范各類風(fēng)險問題。

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