呂紅軍

摘 要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國(guó)內(nèi)企業(yè)“走出去”的例子越來(lái)越多，導(dǎo)致海外工程承包領(lǐng)域市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇。與此同時(shí)，因治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部監(jiān)督缺失導(dǎo)致海外項(xiàng)目重大資金損失的案件也在不斷增多，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的資金安全。海外項(xiàng)目資金管理已成為項(xiàng)目實(shí)施的核心要素，有效管理項(xiàng)目資金和保障資金的使用安全對(duì)降低海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期收益目標(biāo)具有重要意義。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 資金管理 海外

中圖分類(lèi)號(hào)：F740 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）02（a）-057-02

工程項(xiàng)目具有投資額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、管理復(fù)雜等特點(diǎn)，國(guó)際工程更是如此。從國(guó)際工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收，各環(huán)節(jié)的運(yùn)作實(shí)質(zhì)上是物流、資金流、信息流的運(yùn)動(dòng)和轉(zhuǎn)化的過(guò)程。工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中涉及的款項(xiàng)收付，由于種類(lèi)繁多、資金量大、牽涉面廣，再加上人員復(fù)雜，很容易造成資金管理的問(wèn)題。因此，在項(xiàng)目管理的初期，就應(yīng)建立起一套完善的財(cái)務(wù)管理制度框架并嚴(yán)格執(zhí)行，后續(xù)需要不斷更改完善?？傮w來(lái)看，要做好海外項(xiàng)目的資金管理，需要做好以下幾方面的工作。

1 加強(qiáng)資金預(yù)算管理

資金預(yù)算是對(duì)資金運(yùn)行全過(guò)程的管控，特別對(duì)于海外項(xiàng)目，無(wú)預(yù)算無(wú)計(jì)劃的資金運(yùn)行是造成資金風(fēng)險(xiǎn)的根源之一。在實(shí)踐工作中，資金預(yù)算管理問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是資金預(yù)算編制無(wú)依據(jù)，“預(yù)算寬余”問(wèn)題嚴(yán)重。依據(jù)非對(duì)稱信息博弈理論，海外項(xiàng)目經(jīng)理存在隱藏知識(shí)或信息的道德風(fēng)險(xiǎn)，他們會(huì)有意降低收入和利潤(rùn)預(yù)算，放大成本費(fèi)用預(yù)算，給項(xiàng)目執(zhí)行留下空間。二是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程無(wú)控制，預(yù)算考慮不周全，隨意性大，不時(shí)發(fā)生額外資金需求。要解決上述兩個(gè)問(wèn)題，可以采取以下措施。

（1）進(jìn)一步完善預(yù)算的編制和審核。要求各海外項(xiàng)目經(jīng)理部在與公司職能部門(mén)充分溝通交流的基礎(chǔ)上編制資金預(yù)算；歸口管理部門(mén)對(duì)歸口管理范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行合理性審核，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)預(yù)算建議進(jìn)行合規(guī)性審核。資金預(yù)算不僅應(yīng)當(dāng)包括確定性的成本費(fèi)用支出，如材料采購(gòu)、人工成本、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，還需要對(duì)不確定性的成本費(fèi)用進(jìn)行合理估計(jì)，以應(yīng)付突發(fā)事件對(duì)項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)的影響。（2）嚴(yán)格控制資金的日常使用，保證每筆資金的支出都在預(yù)算范圍之內(nèi)。預(yù)算外資金的申請(qǐng)，包括在建項(xiàng)目的預(yù)算外支出、新項(xiàng)目市場(chǎng)開(kāi)拓費(fèi)用支出，以及年度資金預(yù)算未包括的其他大額費(fèi)用支出，均需執(zhí)行額外的審批程序，由各海外項(xiàng)目經(jīng)理部向預(yù)算管理辦公室（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）提出書(shū)面申請(qǐng)和相關(guān)說(shuō)明材料，詳細(xì)說(shuō)明追加預(yù)算的原因、金額、用途，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）審核同意后，納入當(dāng)年預(yù)算管理，并追加相應(yīng)項(xiàng)目的年度預(yù)算指標(biāo)。

2 加強(qiáng)現(xiàn)金安全管理

海外工程項(xiàng)目經(jīng)常處于較落后的國(guó)家和地區(qū)，法律法規(guī)不健全、社會(huì)治安不穩(wěn)定，民眾缺乏法律意識(shí)，搶劫、偷盜營(yíng)地財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，海外項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離城市，當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)較差，金融環(huán)境落后，交通不便，信息溝通不暢，導(dǎo)致傳統(tǒng)的管控工具、手段難以滿足項(xiàng)目對(duì)貨幣資金的使用要求。要處理好上述問(wèn)題，可以從以下幾方面入手。

（1）海外工程項(xiàng)目經(jīng)常遠(yuǎn)離城市，當(dāng)?shù)亟鹑诃h(huán)境落后，出于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)允許保留一定數(shù)額的現(xiàn)金。但項(xiàng)目部應(yīng)嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理，除一般日常零星開(kāi)支外，各類(lèi)工程付款，尤其是大額付款都必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬辦理，盡量不要使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算。（2）項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)設(shè)置保險(xiǎn)柜及必要的防盜措施以保證現(xiàn)金安全，并應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金，如遇人員工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理現(xiàn)金及支票等的移交手續(xù)。（3）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置一定限額，一般根據(jù)日常現(xiàn)金開(kāi)支的多少、距離銀行遠(yuǎn)近等情況，合理確定日常庫(kù)存現(xiàn)金的限額。如發(fā)生實(shí)際現(xiàn)金余額超過(guò)限額的情況，應(yīng)及時(shí)將多余現(xiàn)金解繳銀行。

3 加強(qiáng)銀行賬戶管理

海外工程項(xiàng)目在當(dāng)?shù)亻_(kāi)立銀行賬戶必須符合開(kāi)戶地政府有關(guān)賬戶管理的規(guī)定，并遵守當(dāng)?shù)氐耐鈪R管制政策，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)。各項(xiàng)目開(kāi)立境外銀行賬戶必須上報(bào)母公司審批，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案，確保母公司對(duì)銀行賬戶的控制，保證賬戶資金安全。境外銀行帳戶開(kāi)立和使用時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)。

（1）海外項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需要，經(jīng)公司批準(zhǔn)后可以公司或境外機(jī)構(gòu)名義在境外開(kāi)立賬戶，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何名義開(kāi)立境外賬戶存儲(chǔ)公款，不得出租、出借境外賬戶。（2）海外項(xiàng)目開(kāi)立賬戶應(yīng)遵循“合法、安全、便捷”的原則。海外項(xiàng)目開(kāi)戶后應(yīng)及時(shí)將開(kāi)戶行、賬號(hào)、戶名等賬戶明細(xì)資料書(shū)面報(bào)告母公司。（3）海外項(xiàng)目銀行賬戶實(shí)行資金限額管理。賬戶的資金在保證經(jīng)營(yíng)需要的情況下，多余資金必需及時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，以保證外匯資金的安全性。（4）各海外項(xiàng)目每月將項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、出納人員共同簽字后的 “銀行對(duì)賬單”“銀行存款日記賬”上報(bào)母公司，并同時(shí)上報(bào)賬戶使用情況報(bào)告。（5）海外項(xiàng)目終止或機(jī)構(gòu)撤消，應(yīng)清理并關(guān)閉銀行賬戶。同時(shí)必須將剩余的銀行存款匯回國(guó)內(nèi)，不得繼續(xù)留存境外或擅自挪作他用。

4 加強(qiáng)資金日常使用管理

海外工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，由于現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員配備相對(duì)不足，且項(xiàng)目施工環(huán)境復(fù)雜、采購(gòu)頻繁、不確定性費(fèi)用支出時(shí)有發(fā)生，加上外匯管制等因素的影響，項(xiàng)目實(shí)施嚴(yán)格的資金集中使用并不現(xiàn)實(shí)，因此應(yīng)建立一套相互制衡的內(nèi)部控制程序，既滿足項(xiàng)目日常的付款需求，又能將主要事項(xiàng)及大額資金的支付環(huán)節(jié)控制住。海外項(xiàng)目要嚴(yán)格遵守所在國(guó)的資金管理規(guī)定并結(jié)合國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制制度要求開(kāi)展資金的日常管理活動(dòng)，主要應(yīng)做好以下幾方面工作。

（1）確保不相容崗位相互分離。建立資金管理的崗位責(zé)任制，明確不同崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約。對(duì)個(gè)別項(xiàng)目，考慮到項(xiàng)目規(guī)模較小、當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)條件較差的實(shí)際情況，從節(jié)約公司成本和提高項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)效率的角度出發(fā)，可以規(guī)定會(huì)計(jì)人員兼任出納工作，但母公司必須定期或不定期對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)的合法合規(guī)性、會(huì)計(jì)核算情況、內(nèi)控執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以避免出現(xiàn)舞弊和欺詐行為。（2）建立授權(quán)審批制度。建立授權(quán)審批制度有助于嚴(yán)肅資金管理，防止工程項(xiàng)目資金在使用過(guò)程中被貪污、挪用。項(xiàng)目資金的使用一定要在完善的資金預(yù)算管理制度下，按編制的用款計(jì)劃，按項(xiàng)目實(shí)際需要提出申請(qǐng)，經(jīng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核和批復(fù)后使用。對(duì)于大額的資金支付，還需要集體聯(lián)簽或決策，降低資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將工程項(xiàng)目發(fā)生的每一筆收入與支出真實(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿，將原始憑證依次編號(hào)并妥善保存，這樣不僅可以防止重復(fù)付款，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)也有據(jù)可查。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)近期的成本費(fèi)用支出情況、資金使用情況、未來(lái)資金計(jì)劃、稅收繳納等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的分析匯報(bào)。

5 加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理

外匯風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在外匯匯率變動(dòng)和外匯管制政策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

海外工程項(xiàng)目合同幣種一般是外幣，大部分采用國(guó)際結(jié)算貨幣（如美元、歐元等），近年來(lái)，由于所在國(guó)外幣短缺或者為拉動(dòng)當(dāng)?shù)叵M(fèi)，許多項(xiàng)目業(yè)主要求合同部分價(jià)款采用當(dāng)?shù)刎泿沤Y(jié)算。由于工程項(xiàng)目一般工期較長(zhǎng)，匯率的變化存在較大不確定性，導(dǎo)致企業(yè)外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)增加，尤其是當(dāng)?shù)刎泿趴癸L(fēng)險(xiǎn)能力差，一旦項(xiàng)目所在國(guó)發(fā)生政治動(dòng)蕩或經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，匯率貶值非常迅速。鑒于此，企業(yè)可以采取以下措施規(guī)避外匯管制和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（1）在海外項(xiàng)目開(kāi)工以前，充分了解項(xiàng)目所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)、外匯儲(chǔ)備、外匯管制政策。實(shí)踐中，不少公司曾遇到過(guò)工程項(xiàng)目所在國(guó)的貨幣不能很順利轉(zhuǎn)化成美元的情況，尤其是那些欠發(fā)達(dá)地區(qū)，例如埃塞俄比亞，該國(guó)從1998年7月起實(shí)行“外匯批發(fā)拍賣(mài)制度”，一次性申購(gòu)?fù)鈪R金額高于50萬(wàn)美元者，需要通過(guò)參加拍賣(mài)獲得，即使獲得了申購(gòu)額度，審批程序也異常復(fù)雜。因此，簽訂合同時(shí)，在考慮合同結(jié)算幣種比例的時(shí)候，一定要充分考慮到匯率風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)?shù)刎泿排c美元或歐元的兌換問(wèn)題。為了避免外匯管制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡量降低ONSHORE 部分的價(jià)格，滿足資金在當(dāng)?shù)厝粘Ｐ枰纯?。否則，項(xiàng)目結(jié)束后存在的部分工程余款，很難匯回國(guó)內(nèi)，就會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生影響。（2）在海外項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)需隨時(shí)關(guān)注所在國(guó)財(cái)經(jīng)政策、外匯市場(chǎng)的變化情況。當(dāng)?shù)夭少?gòu)或服務(wù)合同的簽訂要充分考慮匯率變動(dòng)的影響因素，優(yōu)先選擇對(duì)我方有利、幣值穩(wěn)定的結(jié)算幣種，盡量避免或減少用當(dāng)?shù)貛欧N的結(jié)算以降低匯率貶值的風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)還可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)外匯保險(xiǎn)，與銀行或金融機(jī)構(gòu)簽訂套期保值合約等，盡量降低匯率風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)較大的外匯匯率損失。

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