潘建武申賢興

優(yōu)化退稅（費(fèi)）工作流程的對(duì)策

潘建武申賢興

一、退稅（費(fèi)）工作中的問(wèn)題

截止2月10日，武漢市江漢區(qū)地稅局共有16條逾期退稅工作流程產(chǎn)生，其中：6條退稅流程已經(jīng)補(bǔ)齊電子或紙質(zhì)流程并開(kāi)具收入退還書(shū)，流程辦結(jié)；4條退稅流程因不符合退稅條件已經(jīng)作廢，4條退稅電子流程已經(jīng)重新發(fā)起、審批流轉(zhuǎn)中，1條退稅流程稅務(wù)所正在重新調(diào)查核實(shí)，1條退稅流程納稅人正在處理欠稅。經(jīng)過(guò)調(diào)查，此16條逾期退稅的產(chǎn)生主要原因有以下三個(gè)方面：

一是工作中的失誤。既有納稅人的疏忽也有稅務(wù)機(jī)關(guān)的過(guò)失，如：造成武漢某網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司無(wú)法退稅原因，是納稅人未及時(shí)將該公司銀行賬戶變更情況告知稅務(wù)局；湖北某商業(yè)展示設(shè)計(jì)有限公司則是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人員忘記發(fā)起電子退稅流程，致使相關(guān)科室無(wú)法接收退稅開(kāi)具信息。

二是系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)的不完善。如：造成武漢某商務(wù)有限公司無(wú)法退稅原因，是金三系統(tǒng)監(jiān)控到該企業(yè)有欠稅記錄，但是，后經(jīng)稅務(wù)所調(diào)查核實(shí)，欠稅產(chǎn)生的原因是金三系統(tǒng)上線期間與房管部門(mén)數(shù)據(jù)交換不暢導(dǎo)致虛假欠稅，虛欠信息在辦稅服務(wù)廳窗口無(wú)法處理，只能發(fā)運(yùn)維單到省局后臺(tái)解決。

三是工作中的失職。如深圳某通信有限公司已經(jīng)申請(qǐng)撤銷(xiāo)退稅，但是稅務(wù)所未及時(shí)將撤銷(xiāo)申請(qǐng)告知收入規(guī)劃科；武漢某電力設(shè)備安裝工程有限公司和武漢市江漢區(qū)某培訓(xùn)學(xué)校的退稅，存在著紙質(zhì)流程與電子流程不同步，而稅務(wù)人員對(duì)辦結(jié)期限未及時(shí)告知納稅人。

二、成因分析

重視程度不夠。有關(guān)部門(mén)對(duì)退稅工作不夠重視，總認(rèn)為征稅是稅務(wù)人員的天職，而退稅是額外的負(fù)擔(dān)，心理上總是多少有些不情愿、不積極。由于思想上的不重視，導(dǎo)致在實(shí)際工作的推諉、拖延，進(jìn)而影響整個(gè)退稅進(jìn)程。

業(yè)務(wù)不熟練。基層稅務(wù)人員對(duì)退稅業(yè)務(wù)不熟悉，對(duì)退稅過(guò)程中出現(xiàn)的特殊問(wèn)題無(wú)法及時(shí)處理。加上退稅工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，操作程序復(fù)雜，個(gè)性問(wèn)題多，不僅要對(duì)紙質(zhì)資料的真實(shí)性進(jìn)行字面審核，更要對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查取證。辦稅服務(wù)廳窗口人員在受理退稅申請(qǐng)的時(shí)候，僅僅收取基本退稅資料，對(duì)于情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)的退稅申請(qǐng)，則需要多次補(bǔ)正資料或下戶調(diào)查。如此多個(gè)來(lái)回，必然延長(zhǎng)整個(gè)退稅審核期限。

流轉(zhuǎn)鏈條過(guò)長(zhǎng)。整個(gè)退稅工作，自辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗受理后，先后經(jīng)歷辦稅服務(wù)廳資料管理崗、稅務(wù)所稅源管理崗、稅務(wù)所行政審批崗、稅政行政審批崗、局長(zhǎng)審批崗、收入規(guī)劃科審批崗、稅收會(huì)計(jì)崗，總共經(jīng)歷5大部門(mén)8崗位。金三系統(tǒng)設(shè)置的辦結(jié)期限為：辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗3個(gè)工作日、戶籍管理崗10個(gè)工作日、稅務(wù)所長(zhǎng)審批崗10個(gè)工作日、稅政審批崗10個(gè)工作日、局長(zhǎng)審批崗無(wú)限期、收規(guī)行政審批崗10個(gè)工作日、收規(guī)稅收會(huì)計(jì)崗3個(gè)工作日，總計(jì)46個(gè)工作日，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)法律法規(guī)設(shè)定的30日。同時(shí)部門(mén)間紙質(zhì)資料流轉(zhuǎn)缺乏專(zhuān)人負(fù)責(zé)，尤其在資料補(bǔ)正環(huán)節(jié)，多次告知、層層傳話更容易產(chǎn)生誤解，延誤了辦理時(shí)間。截止2月7日，16條逾期信息中有9條存在紙質(zhì)資料與電子資料不同步的問(wèn)題，流程耗時(shí)最長(zhǎng)達(dá)122個(gè)工作日。

應(yīng)急措施不到位。退稅流程涉及部門(mén)、崗位人員眾多，某一個(gè)環(huán)節(jié)人員若因公休假、病假、外出參加會(huì)議，都可能造成退稅流程受阻；有的單位在人員缺崗情況下未能及時(shí)派遣人員接崗，造成退稅流程終止。同時(shí)，由于退稅工作蘊(yùn)含著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，即使有對(duì)應(yīng)的“AB”角頂崗，與法定責(zé)任人相比，無(wú)論是工作意愿還是工作熟悉程度，都存在一定的差距。

考核和問(wèn)責(zé)不健全。現(xiàn)有的考核制度尚不能完全覆蓋退稅每個(gè)環(huán)節(jié)，而問(wèn)責(zé)程序的啟動(dòng)和執(zhí)行更是雷聲大雨點(diǎn)小，雖然區(qū)局近期發(fā)生多起因逾期被納稅人投訴、舉報(bào)的事件，但是相關(guān)內(nèi)部追責(zé)程序一直未啟動(dòng)，從而助長(zhǎng)個(gè)別人不作為、慢作為現(xiàn)象的發(fā)生。

6月7日，湖北省鄂州市國(guó)、地稅局一同走進(jìn)鄂州市人民廣播電臺(tái)“親民熱線”直播間，和廣大聽(tīng)眾電話連線，宣傳稅收政策法規(guī)，解答涉稅疑惑，針對(duì)聽(tīng)眾現(xiàn)場(chǎng)反映的營(yíng)改增前已繳營(yíng)業(yè)稅的退還、實(shí)名辦稅、網(wǎng)上辦稅及增值稅發(fā)票等問(wèn)題一一作了解答。（圖/文：鄂州國(guó)）

三、優(yōu)化退稅（費(fèi)）工作流程的建議

退稅業(yè)務(wù)關(guān)乎民生、民心，是納稅人感受最為明顯的一項(xiàng)稅收服務(wù)活動(dòng)，更是樹(shù)立地稅部門(mén)良好服務(wù)形象的有效途徑。因此，需痛定思痛，防患未然，對(duì)區(qū)局現(xiàn)有的退稅流程進(jìn)一步完善勢(shì)在必行。

提升政治意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。第一，要提高思想認(rèn)識(shí)。納稅人申請(qǐng)退稅不僅是稅法賦予的權(quán)利，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定責(zé)任。各部門(mén)要從民生、民心的戰(zhàn)略高度重視退稅工作，科所領(lǐng)導(dǎo)要親自抓、監(jiān)督辦。尤其對(duì)于自然人而言，退稅稅款或許就是養(yǎng)老金，就是病床上的救命錢(qián)，稍有不慎，可能引發(fā)群體事件，給稅務(wù)部門(mén)造成不可挽回的惡劣影響，一定要慎之又慎。第二，要嚴(yán)肅工作紀(jì)律。各部門(mén)要從大局出發(fā)，把工作擺在首位，做好稅務(wù)人員公休假、病假、因公外出等情況下的頂崗補(bǔ)位，做好交接手續(xù)，劃分優(yōu)先等級(jí)處理事項(xiàng)，重要資料和賬戶密碼，務(wù)必交接給具體的“B角”責(zé)任人，確保退稅工作流轉(zhuǎn)暢通。

開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。收入規(guī)劃科、稅政科、社保規(guī)費(fèi)科要通力合作，以退稅過(guò)程中常犯錯(cuò)誤為切入點(diǎn)，以基層單位經(jīng)常反饋的業(yè)務(wù)難點(diǎn)為重點(diǎn)，以部門(mén)間銜接的痛點(diǎn)為堵點(diǎn)，共同編纂培訓(xùn)講義，同臺(tái)答疑解惑；基層單位要帶著問(wèn)題學(xué)，當(dāng)場(chǎng)提問(wèn)，業(yè)務(wù)部門(mén)自行認(rèn)領(lǐng)問(wèn)題，當(dāng)場(chǎng)答疑，讓培訓(xùn)發(fā)揮教學(xué)相長(zhǎng)、科所同頻、立竿見(jiàn)影、藥到病除的功效。條件允許的話，利用微信群、QQ群、騰訊通、BBS等多種方式，開(kāi)辟學(xué)習(xí)交流陣地，搭建擂臺(tái)業(yè)務(wù)大賽，由基層單位對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容和講解員進(jìn)行投票，獲取培訓(xùn)是否達(dá)到預(yù)期效果。同時(shí)對(duì)于退稅業(yè)務(wù)中的基本框架、基本格式、基本事項(xiàng)、基本要素，相關(guān)業(yè)務(wù)科室盡可能地形成統(tǒng)一的工作模板，減少基層人員的工作負(fù)擔(dān)；對(duì)于個(gè)別復(fù)雜問(wèn)題的答疑要及時(shí)跟蹤總結(jié)，然后形成全局性指導(dǎo)意見(jiàn)。

創(chuàng)新工作方法，提高工作效率。稅務(wù)人員要善于利用現(xiàn)代化辦公軟件的優(yōu)勢(shì)，借力信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將日漸復(fù)雜的稅務(wù)業(yè)務(wù)梳理成條，形成菜單式管理。同時(shí)在與納稅人溝通協(xié)調(diào)中，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的功效，縮短時(shí)間與空間的距離，降低稅企間時(shí)間成本，提高流轉(zhuǎn)速率。

優(yōu)化退稅流程設(shè)計(jì)。第一，規(guī)范退稅資料流轉(zhuǎn)。嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的“30日”辦結(jié)紅線，合理分?jǐn)傓k稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、稅政科、收入規(guī)劃科各崗位人員審核期限，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)紙質(zhì)退稅資料的傳遞、簽收，務(wù)必保證紙質(zhì)資料與電子流程同步流轉(zhuǎn)、有痕交接。第二，法規(guī)、稅政、收入規(guī)劃科會(huì)同技術(shù)管理科對(duì)金三系統(tǒng)中流程設(shè)計(jì)、辦結(jié)期限進(jìn)行梳理，對(duì)于與法律法規(guī)不一致的環(huán)節(jié)，要及時(shí)向市局對(duì)口處室反映，爭(zhēng)取系統(tǒng)設(shè)置與法律法規(guī)保持一致。第三，強(qiáng)化金三系統(tǒng)待辦（在辦）事宜的監(jiān)控力度，開(kāi)通待辦（在辦）任務(wù)查詢功能，加強(qiáng)對(duì)逾期任務(wù)的公示和清理。通過(guò)調(diào)研及梳理，筆者建議對(duì)退稅流程及工作時(shí)限進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

落實(shí)考核問(wèn)責(zé)制度。依據(jù)工作流程上和時(shí)限要求，收入規(guī)劃科和稅政科要將退稅流轉(zhuǎn)時(shí)限，納入對(duì)基層單位的考核指標(biāo)，并將考核結(jié)果與具體責(zé)任人掛鉤。對(duì)于在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不予辦理、久拖不決，造成不良影響的，由區(qū)局法規(guī)部門(mén)啟動(dòng)問(wèn)責(zé)程序，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)；對(duì)于存在吃拿卡要、收受紅包的，由區(qū)局監(jiān)察部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

退稅工作復(fù)雜多變，不僅涉及部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)往來(lái)，也涉及與外單位溝通協(xié)調(diào)，在有限的時(shí)間內(nèi)做好退稅工作，確實(shí)存在一定的難度。但是，辦法總比困難多，只要全體稅務(wù)干部保持昂揚(yáng)的斗志，敢于正視困難，牢記職責(zé)，勇于擔(dān)當(dāng)，就一定能按稅收政策的規(guī)定以及區(qū)局最新制定的退稅（費(fèi)）工作流程，做好稅（費(fèi)）退稅工作。

近日，一些實(shí)業(yè)界人士炮轟電商搞垮了實(shí)體經(jīng)濟(jì)，如果有人說(shuō)電商加重了制造業(yè)的稅負(fù)，相信此話的人不會(huì)太多。因?yàn)?，電商為制造業(yè)提供服務(wù)可以抵扣，營(yíng)改增后應(yīng)該是降低了稅負(fù)，怎么會(huì)加重稅負(fù)呢？但這只是看到了抵扣，沒(méi)有看到抵扣不足的問(wèn)題。

本文用一個(gè)超市連鎖企業(yè)作為案例進(jìn)行分析。

早先，該超市的盈利模式為進(jìn)、銷(xiāo)差價(jià)，現(xiàn)在則改為收費(fèi)制，與電商采用的盈利模式一樣，它們具有可比性，能說(shuō)明盈利的改變是如何加重制造業(yè)的稅負(fù)的。

營(yíng)改增前，該超市依靠進(jìn)、銷(xiāo)差價(jià)盈利，并按增值額依17%或者13%的稅

盈利模式的改變雖說(shuō)不影響制造業(yè)的利潤(rùn)，但由于現(xiàn)行的增值稅稅率差別大，會(huì)造成制造業(yè)按17%的稅率征稅，而抵扣只能按6%抵扣，出現(xiàn)了“高征低抵”現(xiàn)象，使得制造業(yè)抵扣不足，加重了稅負(fù)。

為了方便分析，用一個(gè)簡(jiǎn)化版的數(shù)據(jù)說(shuō)明。

營(yíng)改增前，該超市的盈利模式為進(jìn)、銷(xiāo)差價(jià)，如購(gòu)買(mǎi)貨物80元，銷(xiāo)售100元，增值額20元，不考慮其它進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅為3.4元，稅負(fù)率為3.4%。

營(yíng)改增后，盈利模式為收取費(fèi)用，代銷(xiāo)貨物100元的收取20元的手續(xù)費(fèi)（扣點(diǎn)）。因代銷(xiāo)是平銷(xiāo)行為，沒(méi)有增值，貨物銷(xiāo)售不用繳稅，只就收取的20物成本為60元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2元，營(yíng)改增前，貨物銷(xiāo)售為80元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額13.6元，貨物成本60元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2元，應(yīng)納稅3.4元，稅負(fù)率為3.4%；營(yíng)改增后，貨物銷(xiāo)售100元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17元，進(jìn)項(xiàng)稅額增加了1.2元，應(yīng)納稅額5.6元，稅負(fù)率為5.6%，比營(yíng)改增前的稅負(fù)增加了2.2個(gè)百分點(diǎn)。

分析至此，也許人們覺(jué)得有關(guān)部門(mén)應(yīng)該制止零售企業(yè)的收費(fèi)盈利模式，但電商采取的也是收費(fèi)盈利模式，零售企業(yè)會(huì)說(shuō)，我們是代銷(xiāo)，收費(fèi)合理合法。也許人們會(huì)說(shuō)，是電商加重了制造業(yè)的稅負(fù)，其實(shí)不然，從上面的分析可以看出，并不是電商造成的，這黑鍋電商也不能背。