景存峰+張玉梅

摘要：銀行是我國(guó)金融體系中的重要內(nèi)容，同我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)全球化的到來，銀行業(yè)得到了極大的發(fā)展，同時(shí)也讓銀行面臨了更多的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)就是銀行面臨的一項(xiàng)主要風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)計(jì)工作是對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)情況和銀行業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)，對(duì)于銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展預(yù)測(cè)有著重要的作用。然而在實(shí)際的會(huì)計(jì)操作中，違規(guī)操作的情況經(jīng)常出現(xiàn)，更有甚者，造成巨大的金融案件，給銀行帶來巨大的損失。文章主要對(duì)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及預(yù)防措施。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)；操作風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、銀行面臨的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

（一）票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，交易的額度和頻率不斷的增加，支付的金額也會(huì)大幅度的提升，在支付中會(huì)產(chǎn)生大量的票據(jù)，這就使得銀行要面臨票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要有：票據(jù)信息填寫模糊、銀行工作人員在結(jié)算過程中的違規(guī)操作、票據(jù)犯罪等。

（二）會(huì)計(jì)審核與報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)工作每天都會(huì)面臨大量的審核工作，對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)務(wù)等進(jìn)行日常審查，以及進(jìn)行現(xiàn)金的支付、結(jié)算等，這些資金的流動(dòng)會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行銀行報(bào)表的編制時(shí)，報(bào)表數(shù)據(jù)還容易出現(xiàn)失真的情況，也會(huì)給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)通過內(nèi)部控制來約束會(huì)計(jì)工作人員的行為規(guī)范，雖然內(nèi)部控制有著嚴(yán)格的操作規(guī)范，但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中，難以落實(shí)到實(shí)處，例如，有些會(huì)計(jì)工作者往往身兼數(shù)職，業(yè)務(wù)上存在重疊的情況，就無法做到互相監(jiān)督。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響

我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革期，然而我國(guó)銀行以前是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制控制的，經(jīng)濟(jì)體制的改革并不會(huì)完全的拋開計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式，此外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在不平衡性，在銀行領(lǐng)域缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，資本吸收和市場(chǎng)需求之間難以找到一個(gè)好的均衡點(diǎn)。銀行吸收了大量的社會(huì)資金，如果不能對(duì)利潤(rùn)率進(jìn)行合理的分配，就容易產(chǎn)生銀行風(fēng)險(xiǎn)。

（二）銀行人員的違規(guī)操作

銀行人員的違規(guī)操作行為主要包括：開戶不規(guī)范，開戶證明力度不足，審核系統(tǒng)不完善，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法正常的進(jìn)行賬目的核對(duì)；開票過于隨意，導(dǎo)致虛假證明普遍存在；對(duì)銀行報(bào)表的隨意修改，更有甚者存在做假賬的情況，這些都增加了銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理制度不完善

銀行往往將存款數(shù)量作為會(huì)計(jì)信息審核的依據(jù)，因此，銀行在進(jìn)行管理制度的制定時(shí)， 更加的側(cè)重于基層建設(shè)，在經(jīng)營(yíng)和管理上的制度建設(shè)不夠完善，而且缺乏應(yīng)有的監(jiān)督系統(tǒng)，這樣就導(dǎo)致銀行的會(huì)計(jì)工作者缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，而且存在較多的違規(guī)操作情況。

（四）銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)行業(yè)一直以來就是從業(yè)人員數(shù)量較多，質(zhì)量參差不齊的行業(yè)，這間接的導(dǎo)致了銀行風(fēng)險(xiǎn)的增加。目前國(guó)內(nèi)的銀行在會(huì)計(jì)人員的要求上，更多的側(cè)重于會(huì)計(jì)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)能力，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)缺乏一定的了解，從業(yè)人員的素質(zhì)偏低，更有甚者有些銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和電算化知識(shí)都比較薄弱，加上責(zé)任心和法律意識(shí)的不足，導(dǎo)致銀行面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)銀行內(nèi)部管理

為了增加銀行抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要銀行加強(qiáng)對(duì)內(nèi)的管理，做好內(nèi)控工作。銀行必須了解管理和風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)工作人員和銀行自己進(jìn)行有效的管理。完善銀行的監(jiān)督系統(tǒng)，在銀行崗位的設(shè)置上，避免出現(xiàn)職責(zé)的交叉，這樣才能實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督的目的。保證銀行各個(gè)崗位的獨(dú)立性，進(jìn)行崗位權(quán)利和職責(zé)的明確劃分，各部門獨(dú)立完成自己的工作，既保證了銀行系統(tǒng)的統(tǒng)一，又保證了銀行資金的安全。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核的嚴(yán)謹(jǐn)性

會(huì)計(jì)審核主要是為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作者操作規(guī)范的控制，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)審核的嚴(yán)謹(jǐn)性，銀行會(huì)計(jì)工作者在日常的會(huì)計(jì)操作時(shí)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范來進(jìn)行，將銀行的業(yè)務(wù)通過會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的反應(yīng)出來。在完成銀行信息的登記后，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的審核，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（三）建立銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

銀行在管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效的防御。在銀行的日常管理中，重視對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理和監(jiān)督，針對(duì)可能存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，優(yōu)化銀行的管理流程和管理方法，細(xì)化銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)管理細(xì)節(jié)，使銀行的資產(chǎn)、負(fù)債以及銀行業(yè)務(wù)等可以實(shí)現(xiàn)全面的管理，這樣可以有效的降低銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)從業(yè)工作者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（四）提升會(huì)計(jì)從業(yè)者的素質(zhì)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)情況下與會(huì)計(jì)從業(yè)人員的不規(guī)范操作有關(guān)。因此，提升銀行會(huì)計(jì)從業(yè)工作者的素質(zhì)，對(duì)于防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)有著積極作用。首先，會(huì)計(jì)從業(yè)者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，會(huì)計(jì)工作所要承擔(dān)的法律責(zé)任，進(jìn)而自覺的規(guī)范自己的日常會(huì)計(jì)行為。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，提升其會(huì)計(jì)理論知識(shí)和會(huì)計(jì)從業(yè)道德，使其更好的服務(wù)于會(huì)計(jì)工作。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)理論知識(shí)、法律知識(shí)、會(huì)計(jì)操作規(guī)范、會(huì)計(jì)職業(yè)道德等內(nèi)容的培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)從業(yè)者的綜合素質(zhì)。最后，合理的進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的安排，合理分工，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，真正意義上實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互監(jiān)督。

四、結(jié)語

綜上所述，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，會(huì)計(jì)操作是銀行每天都要進(jìn)行的日常工作內(nèi)容，由于銀行設(shè)計(jì)的資金支付項(xiàng)目較多，只有做好會(huì)計(jì)工作的管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和審核，才能避免因?yàn)檫`規(guī)操作導(dǎo)致銀行面臨會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn) ，使其具備較好的會(huì)計(jì)理論知識(shí)、法律意識(shí)、會(huì)計(jì)操作規(guī)范、會(huì)計(jì)職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等，更好的規(guī)范自己的行為，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

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（作者單位：江蘇江都農(nóng)村商業(yè)銀行）