吳越梅

摘要：本文主要針對(duì)于淺談高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控為切入點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)下高新技術(shù)企業(yè)管理過程存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，從強(qiáng)化對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的立項(xiàng)管理、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理、規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法、加強(qiáng)備案管理等方面進(jìn)行深入探索與研究，主要目的在于更好的促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管理研究

高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集型與技術(shù)密集型的經(jīng)濟(jì)主體，當(dāng)前在規(guī)模上處于持續(xù)增長(zhǎng)的狀態(tài)，我國(guó)為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在稅收方面給予極大優(yōu)惠。通過滿足國(guó)家政策的企業(yè)，在稅務(wù)方面有著較大的便利性，企業(yè)在研發(fā)高新科技時(shí)，對(duì)于有研發(fā)成果或是重大貢獻(xiàn)的技術(shù)人員，要給予一定資金獎(jiǎng)勵(lì)，還可以免除資金所得稅，這對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)全面發(fā)展具有重要作用。

一、高新技術(shù)企業(yè)管理過程含有的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）忽視高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)劃

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之后，企業(yè)在充分享受國(guó)家給予的所得稅政策之前，需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)備案，填寫研發(fā)費(fèi)用的具體明細(xì)等信息。若是在企業(yè)認(rèn)定之后忽略了備案工作，就會(huì)出現(xiàn)享受不到國(guó)家給予的所得稅優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高新技術(shù)企業(yè)資格審核不合格

企業(yè)在獲取到高新技術(shù)企業(yè)的資格證以后，時(shí)隔三年就需要進(jìn)行一次復(fù)審，依據(jù)復(fù)審需求來提供資料。若是所提供的資料不滿足高新技術(shù)企業(yè)的復(fù)審要求，就需要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的資格證給取消掉，進(jìn)而出現(xiàn)補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)處理的不規(guī)范

1.會(huì)計(jì)核算方面不夠規(guī)范，沒有建立研發(fā)支出賬戶。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行研究時(shí)所花費(fèi)的項(xiàng)目，是需要構(gòu)建一個(gè)單獨(dú)的研發(fā)支出科目，來進(jìn)行單獨(dú)核算，并且把開發(fā)支出與研究支出這兩方面進(jìn)行分別核算，應(yīng)該給予一些資本化與費(fèi)用化的研究資金。若是企業(yè)利用下設(shè)研發(fā)支出或是管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，就無法準(zhǔn)確對(duì)費(fèi)用化、資本化的金額進(jìn)行劃分，依據(jù)我國(guó)扣除管理方法中有關(guān)規(guī)定，未建立專賬管理費(fèi)用，在費(fèi)用歸集方面不準(zhǔn)確，致使其無法享受所得稅優(yōu)惠，進(jìn)而存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.高新技術(shù)服務(wù)銷售的收入并未進(jìn)行單獨(dú)核算。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品要求收入單獨(dú)核算，若是與其他非高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入不能有效分開，這對(duì)于資格審查以及認(rèn)定有巨大影響，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.研發(fā)費(fèi)用未依據(jù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行準(zhǔn)確歸集。高新技術(shù)企業(yè)在含有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，若是把其他項(xiàng)目費(fèi)用分給創(chuàng)新性項(xiàng)目，這就致使了高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用有所增加，提高了加計(jì)扣除的基數(shù)，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）過分追求認(rèn)定指標(biāo)

1.在研發(fā)人員在確認(rèn)方面不夠準(zhǔn)確。高新技術(shù)企業(yè)主要發(fā)展條件就是企業(yè)研發(fā)人員的確定，企業(yè)從事研發(fā)或是有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的百分之十。因?yàn)槠髽I(yè)中從事研發(fā)方面的工作人員較少，這便充分反映出了學(xué)歷證明以及工資薪金等不夠全面，造成科研人員在進(jìn)行確認(rèn)時(shí)也不夠充分，此種現(xiàn)象對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)在復(fù)審過程中極為不利，會(huì)存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此需要加大對(duì)研發(fā)人員的確認(rèn)程度，才會(huì)有效的控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.研發(fā)費(fèi)用的占比不夠合理。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)鍵條件之二就是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)在不斷進(jìn)行研發(fā)工作中，研發(fā)費(fèi)用一定要符合企業(yè)的費(fèi)用總額在銷售總額中的比例，依據(jù)企業(yè)的銷售收入額度來對(duì)其占比進(jìn)行確定，銷售額越高所占據(jù)的比例越小。諸多企業(yè)為了滿足高新技術(shù)企業(yè)的條件，將一些不是高新技術(shù)產(chǎn)品獲取的成本費(fèi)用也盡量的放在研發(fā)費(fèi)用中，基于此來擴(kuò)增研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，進(jìn)而影響研發(fā)期間的費(fèi)用歸集，進(jìn)而出現(xiàn)涉

稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.在高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售在確認(rèn)上不夠合理。高新技術(shù)企業(yè)關(guān)鍵條件之三就是對(duì)于高新技術(shù)服務(wù)收入以及技術(shù)性收入需要在企業(yè)總額的百分之六十以上。一些企業(yè)為了獲取客戶信任，進(jìn)而贏得市場(chǎng)主體地位，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)夸大企業(yè)規(guī)模，虛報(bào)高新技術(shù)服務(wù)收入，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理力度

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除至關(guān)重要，其中包含了具體項(xiàng)目的支出預(yù)算、項(xiàng)目開發(fā)期、年度計(jì)劃支出預(yù)算以及項(xiàng)目支出總預(yù)算等。強(qiáng)化預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)中的預(yù)算開支與實(shí)際開支之間的差距進(jìn)行充分分析，這樣對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)在年度研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核查工作是十分有利的，確認(rèn)其研發(fā)費(fèi)用是否依據(jù)加計(jì)扣除的方式來開展抵稅。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理具有不可或缺的地位，因?yàn)槠髽I(yè)若想保障長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行全面管理是可以保障項(xiàng)目獲取利益最大化的基礎(chǔ)，同樣也是企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提，基于此才會(huì)有效的提高高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）健全企業(yè)內(nèi)控制度

通過對(duì)高素質(zhì)、高專業(yè)的稅務(wù)人才組建一個(gè)高效率的人才團(tuán)隊(duì)，來對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行處理；構(gòu)建健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有效的對(duì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，進(jìn)而掌握我國(guó)政策方向，同時(shí)還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的交流；增加核算的準(zhǔn)確程度，與研發(fā)部門進(jìn)行及時(shí)溝通，尤其是會(huì)計(jì)與稅法之間的差異，進(jìn)而對(duì)其差異進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及核查力度，對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制?？傊?，我國(guó)出臺(tái)的具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，這對(duì)于我國(guó)科技發(fā)展具有不可或缺的作用，因此加大對(duì)其管理力度，是確保高新技術(shù)企業(yè)全面長(zhǎng)久發(fā)展的基礎(chǔ)，提供了良好的前提條件，只有對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的管理水

平與效率不斷提高，才會(huì)有效的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低。

（三）強(qiáng)化立項(xiàng)管理

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是具有一定創(chuàng)新性的，是其享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的前提，所以務(wù)必要對(duì)立項(xiàng)管理進(jìn)行強(qiáng)化處理，進(jìn)而有效防止隨意立項(xiàng)的情況出現(xiàn)。第一，高新技術(shù)企業(yè)需要對(duì)自己的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行全面論證，驗(yàn)證其是否具有可行性，進(jìn)而制定項(xiàng)目計(jì)劃書；第二，專門的技術(shù)評(píng)測(cè)部門對(duì)其創(chuàng)新性進(jìn)行充分評(píng)估有分析，對(duì)其進(jìn)行深層考察，判定其是否為企業(yè)研發(fā)作出一定貢獻(xiàn)；第三，確保企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目是具有創(chuàng)新性能的，進(jìn)而降低與財(cái)務(wù)部門的理解發(fā)生沖突幾率，防止一些不必要的損失發(fā)生。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)核算方法

單獨(dú)設(shè)立一個(gè)研發(fā)支出賬戶，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行專賬核算，對(duì)其費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集；獨(dú)自對(duì)產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行核算。新技術(shù)服務(wù)銷售收入與別的銷售收入進(jìn)行分開處理，這對(duì)于復(fù)審或是認(rèn)定是比較便利，基于此來滿足我國(guó)企業(yè)所得稅管理規(guī)定。只有對(duì)會(huì)計(jì)核算的方法加強(qiáng)規(guī)范管理，才會(huì)確保高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)處于一個(gè)正常的狀態(tài)，以此來有效的規(guī)避高新技術(shù)企業(yè)中出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來巨大影響，因此企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算的方法進(jìn)行加強(qiáng)管理是至關(guān)重要的，它是提高高新技術(shù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)備案管理

高新技術(shù)企業(yè)是充分享受我國(guó)給予的稅務(wù)優(yōu)惠政策，其是屬于備案管理方面的稅務(wù)優(yōu)惠。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的征收稅率是按照正常的減低到百分之十五的稅率；企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)時(shí)所需的研發(fā)費(fèi)用需要計(jì)算在所得稅的納稅中，對(duì)其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于事后備案，納稅人應(yīng)該在年度納稅中申請(qǐng)附報(bào)或是一些其他的有關(guān)備案資料，當(dāng)通過納稅機(jī)關(guān)審核以后對(duì)其進(jìn)行備案登記。所以高新技術(shù)企業(yè)需要對(duì)備案管理進(jìn)行高度重視，以此來保障備案的準(zhǔn)確、完整以及運(yùn)用效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國(guó)為了大力推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，實(shí)施一系列稅收優(yōu)惠政策，為高新技術(shù)企業(yè)全面發(fā)展提供優(yōu)秀條件，只有對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)規(guī)范處理，才會(huì)有效的降低高新技術(shù)企業(yè)在涉稅方面所要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)能力創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，使其為我國(guó)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升提供一份助力。

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（作者單位：廣東省機(jī)械研究所）