于紅紅

摘要：在我國城市化進(jìn)程不斷推進(jìn)的時(shí)代背景下，建筑企業(yè)如雨后春筍般的不斷涌現(xiàn)，并讓原本就競爭激烈的建筑市場變得更加嚴(yán)峻。而建筑企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身效益的最大化，有效規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，就必須要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，并將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)的結(jié)合到一起，采取有效措施來應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而減少建筑企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；預(yù)測評估

近年來，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科技的進(jìn)步都給我國建筑行業(yè)創(chuàng)造了巨大的發(fā)展空間。這雖然給國內(nèi)眾多建筑企業(yè)帶來了可觀的收益，但是在市場經(jīng)濟(jì)體制下，建筑企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)辦法以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)越來越難以滿足當(dāng)前社會發(fā)展形勢。因此，為了促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要在嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、規(guī)劃以及應(yīng)對措施的制定工作，從而在高效防控各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，提高建筑企業(yè)的市場競爭力。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及形成原因

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，泛指那些在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中，受各種不可預(yù)料、不可控制因素影響而產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及資金收回風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)收益分配風(fēng)險(xiǎn)也是其中較為關(guān)鍵的一環(huán)。建筑企業(yè)如不能對此采取有效措施，則會蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其中，導(dǎo)致建筑企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下兩個(gè)方面：第一，客觀原因。市場變化瞬息萬變，而一旦建筑企業(yè)自身能力不足或者資金相對匱乏，就很難在第一時(shí)間采取有效措施應(yīng)對市場變化，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是對于那些中小型建筑企業(yè)而言，國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策比較側(cè)重于大型國有建筑企業(yè)以及國有控股企業(yè)，對于中小型企業(yè)的扶持力度較小，再加上中小型企業(yè)融資門檻較高，使得它們更容易在市場突變時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，主觀原因。有些建筑企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的管理模式以及理念相對落后，且企業(yè)員工培訓(xùn)體系也不夠健全，財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，很容易在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，進(jìn)而產(chǎn)生大量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，有些建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統(tǒng)的粗放式管理模式，使得企業(yè)對自身固定資產(chǎn)及其他資本均缺乏有效監(jiān)控，從而引發(fā)財(cái)產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)等問題。另外，有些建筑企業(yè)的管理水平較差，對于企業(yè)的未來發(fā)展并沒有做出合理規(guī)劃，使得企業(yè)很容易在承接建筑項(xiàng)目后出現(xiàn)資金短缺問題，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境；等等。上述內(nèi)容都是目前建筑企業(yè)，特別是那些民營企業(yè)、私營企業(yè)等中小型企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，作為建筑企業(yè)的管理者，應(yīng)該切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理工作。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、且客觀的保證和咨詢活動(dòng)，開展內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到增加企業(yè)價(jià)值以及改進(jìn)組織策略的目的。與此同時(shí)，相較于企業(yè)其他職能部門，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中所起到的作用也是獨(dú)特的、意義深遠(yuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)與建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是相對獨(dú)立的，它并不會參與企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際操作。正是由于內(nèi)部審計(jì)不承擔(dān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理問題的直接責(zé)任，才能使其成為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀條件。其中，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中加入內(nèi)部審計(jì)，可以取得以下作用：

（一）監(jiān)控作用

內(nèi)部審計(jì)最初就是為了方便查錯(cuò)防弊存在的。通過對建筑企業(yè)內(nèi)部各管理層及部門行為的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)測，一方面可以保證建筑工程項(xiàng)目實(shí)施過程中各項(xiàng)規(guī)章條款得以有效落實(shí)，大大降低發(fā)生偷工減料或者徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生幾率，另一方面還能在第一時(shí)間就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，并對糾正效果進(jìn)行評估，從而為建筑企業(yè)未來的良性發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）咨詢作用

建筑企業(yè)可以依靠內(nèi)部審計(jì)具備的監(jiān)測功能，對自己內(nèi)部的結(jié)夠、程序、戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)等有一個(gè)全面系統(tǒng)的掌握與評價(jià)，綜合性強(qiáng)且涉及面廣，并為內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮提供有力支撐。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)有必要并且有能力向被審計(jì)單位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設(shè)計(jì)以及培訓(xùn)等工作。內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)豐富了創(chuàng)造型的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，可以與保證服務(wù)一起共同促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測

通過內(nèi)部審計(jì)可以對建筑企業(yè)的實(shí)際情況有一個(gè)全面徹底的了解以及把握，這就使得內(nèi)部審計(jì)有能力對企業(yè)未來發(fā)展中可能存在的不利因素做出科學(xué)合理的分析以及預(yù)測。與此同時(shí)，通過評估與監(jiān)測還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實(shí)的理論依據(jù)，使企業(yè)有效規(guī)避未來可能發(fā)生的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）評價(jià)作用

內(nèi)部審計(jì)需要對建筑企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀態(tài)、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)成果等進(jìn)行鑒定與評價(jià)，由此得出的審計(jì)結(jié)論，也是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有力依據(jù)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以對建筑企業(yè)內(nèi)部各部門生產(chǎn)經(jīng)營報(bào)告的真實(shí)性、效益性以及正確性等進(jìn)行確認(rèn)，從而為獎(jiǎng)懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)提高采取風(fēng)險(xiǎn)管理效率的策略

內(nèi)部審計(jì)作為建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系中至關(guān)重要的一環(huán)，它貫穿于建筑企業(yè)管理的每一個(gè)角落。只要建筑企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營，都會或多或少的存在一定風(fēng)險(xiǎn)，所以，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業(yè)在運(yùn)營管理過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自籌資以及投資等方面，而為了加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，也應(yīng)該從這幾方面入手：

（一）從建筑企業(yè)籌資方面來看

現(xiàn)如今，建筑企業(yè)的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發(fā)行債券、債務(wù)重組以及股票等，都是現(xiàn)代企業(yè)籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會存在一定差異，這就要求建筑企業(yè)在籌資時(shí)需要充分考慮其優(yōu)缺點(diǎn)，借助內(nèi)部審計(jì)來對因籌資方式選擇不當(dāng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。舉例來說，銀行借貸根據(jù)期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業(yè)通過這種方式可以在短時(shí)間內(nèi)籌措到大量資金，以此來滿足企業(yè)長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關(guān)條件波動(dòng)的影響很大，所以，建筑企業(yè)在通過銀行借款緩解資金壓力時(shí)，也可能會因上述條件的變化產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而蒙受損失。基于此，內(nèi)部審計(jì)人員需要在建筑企業(yè)向銀行借款前，對以下內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)與評估：第一，對借款建筑企業(yè)的特點(diǎn)、能力以及條件等進(jìn)行評估；第二，對借款建筑企業(yè)的借款原因及用途的合理性進(jìn)行評估；第三，對借款建筑企業(yè)能否將借款用到實(shí)處，并且能為企業(yè)帶來多大收益等情況進(jìn)行核實(shí)評估。

（二）從建筑企業(yè)投資方面來看

建筑企業(yè)制定和執(zhí)行任意投資決策時(shí)，必須要利用內(nèi)部審計(jì)來強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。在實(shí)際投資決策過程中，為了有效提升投資效益，建筑企業(yè)應(yīng)該在投資方案實(shí)施過程中積極運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范控制策略，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制，從而在確保預(yù)期投資目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的前提下，保證建筑企業(yè)的切身利益。具體來說，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員可以通過建立健全相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制，來對建筑企業(yè)投資方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范：第一，對投資規(guī)模進(jìn)行確定。由于建筑工程項(xiàng)目的特殊性，使得大多數(shù)建筑企業(yè)并不會將大量的資金用來進(jìn)行長期債權(quán)投資或者長期股權(quán)投資，所以，建筑企業(yè)需要參考以下公式，來考慮企業(yè)對外投資是否與企業(yè)資產(chǎn)匹配；

第二，內(nèi)部報(bào)酬率。在建筑企業(yè)的投資過程中，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是對企業(yè)投資項(xiàng)目的盈利率進(jìn)行分析評價(jià)，其中，投資項(xiàng)目的盈利率是真實(shí)反映企業(yè)投資使用效率的重要標(biāo)準(zhǔn)。一旦內(nèi)部報(bào)酬率低于企業(yè)資金成本，則建筑企業(yè)就勢必會承受較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引發(fā)一系列嚴(yán)重后果。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何一家建筑企業(yè)都無法完全避免的，想要獲得效益就勢必要承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)。所以，為了加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，建筑企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，在保證其客觀性以及獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及能力，從而減少因籌資、投資引起的損失，使企業(yè)得以良性發(fā)展。

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（作者單位：河北恒山建設(shè)集團(tuán)有限公司）