向星彥

摘要：近年來，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)緊跟時代發(fā)展形式，開始更新和完善內部經營活動。往來款項是國有企業(yè)總資產當中十分關鍵的一個構成要素，不僅會影響到國有企業(yè)資金的使用，同時還會影響到國有企業(yè)財務指標，所以必須對往來賬款管理多加關注。以當前國有企業(yè)往來賬款形成的原因為基礎，結合近年來的工作經驗，提出往來賬款的形成原因以及對應清理措施。

關鍵詞：往來賬款；問題形成；清理；措施

近年來隨著國內經濟體制改革的不斷深入，國家出臺的一些經濟體制政策開始發(fā)生潛移默化的轉變。而且隨著經營創(chuàng)收工作的不斷發(fā)展，各種各樣的企業(yè)間往來賬款數(shù)額也明顯增加。如果不能妥善處理好往來賬款等相關問題，不但會影響到企業(yè)資金運作，同時還有可能制約企業(yè)的正常發(fā)展。如果不能妥善處理相關問題，很容易出現(xiàn)呆賬或者壞賬等問題，提升了國有企業(yè)的財務風險程度。

一、國有企業(yè)往來賬款清理工作原則及重點分析

（一）國有企業(yè)間往來賬款清理工作原則

近年來國有企業(yè)間往來賬款越來越多，各種賬款的往來時間越來越長、往來數(shù)額也越來越大。導致產生這些情況的原因比較復雜，所以在對不同會計核算單位類型和特點進行分析時，要分別分析掛賬產生原因，并提出相應的解決方案。通過資料核實、分類指導等多種方式，組織專業(yè)工作人員來催收賬單，提升賬單的回收率，調整各種往來賬單總量，將其控制在合理水平條件下。

在該工作開始之前，相關工作人員需要時刻秉承先易后難的工作方式，強化人們對工作性質的認知程度，并將往來賬款情況列入到日常收支模式當中，提升賬款額度水平。工作人員在遇到個人因公借支問題的時候，必須保證個人可以及時的清還賬款，避免發(fā)生私底下挪用公款等各類情況。相關工作人員還可以將工程項目清理當成基礎，調整各種賬目，歸還欠款。在處理一些處在虧損狀態(tài)或者之前年度超支掛賬問題時，可以綜合不同單位的實際收入情況，逐步進行消化、處理。針對相同主管部門之間存在的年代性壞賬，或者一些很難回收的賬目時，可以在完成債務核準的基本前提下，通過各種切實可行的問題解決方式，妥善解決各種歷史債務遺留問題。

（二）往來賬目清理

擬定切實可行的項目工作方案，提升項目整體施工進度，隨時結算財務，盡量控制專項資金結余等相關問題。從體制改革等多角度出發(fā)，全面整合國有企業(yè)日常工作開展情況，結合財務清理等方式來解決常年來得不到解決的債權問題。要將所有問題都統(tǒng)一納入到單位財務核算管理工作體系當中，以此來減少財務的負擔，并規(guī)避財務風險。

根據(jù)相關的要求來規(guī)劃工程項目管理，利用專項資金的方式來解決相關問題。單位超支的問題或者單位出現(xiàn)經營虧損的問題，都會對債務工作的正常開展產生一定的影響，所以工作人員必須要通過切實可行的方式來處理各種和債務相關的工作內容。在基層單位方面，所有的基層單位都必須要將債務清理工作的量報到上級單位，并讓上級單位進行審查。按照合理負擔的基本工作原則，讓各方共同來承擔、共同受益。如果是因為經營等原因，導致出現(xiàn)財務壞賬等問題，相關企業(yè)還要按照我國出臺的資產處理權限以及財務資產撤銷程序等，對所有環(huán)節(jié)產生的問題進行批報、進行處理。

（三）國有企業(yè)往來賬款清理

通過對工作開展的情況進行分析，掌握各種與企業(yè)往來賬款清理相關的工作內容，多關注企業(yè)項目部門財務工作進行情況，有效的調整國有企業(yè)項目核算管理工作方式，提升項目核算管理工作力度，保證管理工作的正常進行。如果項目施工全面完成，可以先辦理一些資產清理或者辦理銀行資金賬戶手續(xù)，對所有需要使用到的財會資料進行核算，將所有的資料都交到國有企業(yè)財務管理工作部門下屬的檔案管理部門進行保管。

結合長時間以來的審計、檢查等工作中存在的問題，分別對債權、債務等問題進行整改，對企業(yè)日常項目建設成本費用進行核算。之后按照國家相關法律法規(guī)以及國家出臺的相關會計制度工作內容，對所有資料進行歸納、分攤，并提升項目操作的規(guī)范性，保證國有企業(yè)利益不受損。至始至終都要認真的貫徹和落實國有企業(yè)往來賬款應收責任工作制度，并提升清理工作力度，通過各種切實可行的工作方式，提升財務收入到帳率。

（四）基本建設及往來賬款清理問題

結合建設單位在建項目的實際情況，結合工程項目施工工期以及合同的約定，對相關問題進行認真細致的分析。深入調查項目施工的制約因素以及日常財務結算等多個方面的內容，并提升工程項目總價款日常結算工作進度，辦理相關手續(xù)，盡量減少項目基建資金結余。還要提升基建賠償工作賠付制度，對相關單位進行監(jiān)督，并做好結算手續(xù)審批工作。如果項目涉及到勘測設計費用以及各種工程項目監(jiān)理費用等，可以按照合同工程使用進度，及時上報給相關單位。其工作原則及重點如圖1所示。

及重點示意圖

二、構建往來賬款清理工作機制

（一）構建預警機制

預警機制是使用效果比較好的一種賬款清理工作機制，而且可以從賬款清理的源頭方面入手，不斷完善賬款管理預警工作機制。不斷優(yōu)化科學評估及決策體系，按照相應的管理程序來優(yōu)化項目決策，減少錯誤決策幾率?？茖W的對項目進行選擇，嚴格遵守投資決策科學性，還可以通過類似的方式來解決監(jiān)控體系考核方面存在的問題，分析出項目日常經營過程中存在的各種得失問題，以此來控制財務風險。在處理經營部門、財務部門賬款問題時，要定期對往來賬款進行審核，并對賬款具體情況加以分析，提出具體的防范措施、防范手段，以此來減少財務風險。

（二）構建往來款項清欠工作機制

工作人員必須要先明確往來項目款項清欠工作主體，之后還要明確項目合同執(zhí)行關鍵責任人，保證清欠回收工作形式的科學性。項目借款審批人也要承擔起往來賬款催繳催辦負責人的角色，主要工作內容是對各種賬目進行清辦。財務部門的工作內容則是要對項目經濟合同的日常執(zhí)行形式以及項目經濟往來賬款統(tǒng)計形式等進行全方位的綜合監(jiān)督，構建往來賬款賬單，明確賬款清理情況。通過行政與法律等方式來處理賬款的清欠情況，提升賬款的清欠力度，并將這些工作內容落實到相關的負責人身上，明確相關負責人的責任。通過限時清理回收的方式，對完成清欠指標的人員，實行獎懲兌現(xiàn)措施；對惡意拖欠且欠款時間較長的單位，必要時應及時訴諸法律手段追討，最大限度地減少單位的經濟損失，其工作機制模式結構如圖2所示。

三、結束語

往來賬款是國有企業(yè)發(fā)展中所必須要面對的一個環(huán)節(jié)，但是往來賬款清理難度一直比較高，影響了國有企業(yè)資金的正常流通。上文從多個角度出發(fā)，全面分析了應當如何對往來賬款進行清理，希望可以為后續(xù)工作的開展提供參考。

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（作者單位：國網(wǎng)湖南省電力公司物資公司）