周琦

摘 要 當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中存在的主要制約問題是內(nèi)控體系不夠完整，這就直接限制了企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利推行，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)出下降趨勢，也對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。故此本文主要探究企業(yè)內(nèi)控體系的概念，探討相關(guān)的制度和結(jié)構(gòu)體系，通過合理的配置優(yōu)化，讓內(nèi)控的環(huán)境得到優(yōu)化，并建立完善的審計(jì)和內(nèi)控輔助措施，讓內(nèi)控體系的完整性得到保障。從而能在穩(wěn)定現(xiàn)有內(nèi)控體系的前提下，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不斷地系統(tǒng)化，以期為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的制度性基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)控體系 工作

為能提高企業(yè)的管理水平，需要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，增大風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。故此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開設(shè)，先要明確企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度內(nèi)涵，并探析具體的建立意義，通過問題探究，提出解決措施，讓企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立取得更好的實(shí)施效果。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系概述

企業(yè)內(nèi)控體系可以被看成是企業(yè)發(fā)展中最為重要的經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)，承載著保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作更具穩(wěn)定性等的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系主要的構(gòu)成是企業(yè)中的系列規(guī)則、相關(guān)制度、對應(yīng)的規(guī)程等內(nèi)容，通過上述細(xì)節(jié)能讓會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立更具系統(tǒng)化，并能在相關(guān)規(guī)則的制約下，具有較好的執(zhí)行成效。故此使用財(cái)務(wù)內(nèi)控體系主要是合理的使用資源，讓資金的利用效率更高，信息精準(zhǔn)度更好，這也是新的歷史發(fā)展時(shí)期需要掌握的科學(xué)管理手段。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建立的意義

（一）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)更有效

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要的作用是讓企業(yè)管理活動(dòng)具有自我調(diào)整和制約的能力，這能讓企業(yè)的資產(chǎn)更為安全和完整，也能在資產(chǎn)使用中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，對建立系統(tǒng)化的資產(chǎn)體系有著積極意義。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，能將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄與保存，便于后期的查閱，這樣能讓企業(yè)的經(jīng)營管理更有效地推行。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

開展企業(yè)內(nèi)部控制體系能讓企業(yè)的財(cái)產(chǎn)得到切實(shí)的保障，先通過內(nèi)部控制了解到企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)情況，并根據(jù)企業(yè)的具體狀況制定對應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，真能讓減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)內(nèi)部控制體系能讓主管部門的既定方針和政策得以保障，在規(guī)范不同部門流程的同時(shí)，減少企業(yè)的經(jīng)營損失。

（三）提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

部分企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)違規(guī)現(xiàn)象是由于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致人員在執(zhí)行期間很多細(xì)則無規(guī)可循，這將會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)帶來不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)損失。故此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，主要是讓企業(yè)建設(shè)更為系統(tǒng)化，在保有其制度化和規(guī)范化的前提下，以法律法規(guī)為工作導(dǎo)向，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控審計(jì)存有的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善

部分企業(yè)均是采用法人治理的方式，但是在治理期間由于沒有明確的規(guī)章、制度，使企業(yè)在治理的過程中存有不同的問題，這就使得企業(yè)的內(nèi)控責(zé)權(quán)不能對等，致使會(huì)計(jì)的職權(quán)弱化，最終很難發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用，讓企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)受到制約。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不夠完善

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)需要將制度看成是支撐手段，但是現(xiàn)在很多企業(yè)對會(huì)計(jì)內(nèi)控產(chǎn)生較大的漠視，這就使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度很難受到重視，制定的相關(guān)規(guī)程也沒有細(xì)化所有項(xiàng)目，所以整個(gè)制度漏洞百出，這不但不能支持企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，也讓內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性不足。

（三）內(nèi)控工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

企業(yè)需要對市場競爭的，所以就要經(jīng)受來自市場的風(fēng)險(xiǎn)壓力，且這種風(fēng)險(xiǎn)壓力沒有任何的規(guī)律可循，只能是根據(jù)市場的競爭加劇而逐年擴(kuò)大。但是部分企業(yè)管理人員還沒能強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)行為增加，風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重不利的局面。這種狀況不但會(huì)對企業(yè)的系統(tǒng)性工作帶來諸多不利影響，甚至?xí)萍s企業(yè)今后的發(fā)展。

（四）內(nèi)控人員整體素質(zhì)偏低

部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)很多常識(shí)性錯(cuò)誤。另外，部分人員在工作時(shí)職業(yè)道德意識(shí)不夠，很難抵御社會(huì)上的不良影響，初選企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的深層次問題，讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量受到影響，影響生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)。

四、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為能讓生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到最優(yōu)，就要提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理狀況和水平。管理期間建立完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)十分必要，這能讓管理更成系統(tǒng)，也能讓相關(guān)的制度更為完善。在設(shè)置好人員崗位后，使人員能各司其職，進(jìn)而發(fā)揮出內(nèi)控部門的作用。第一，先要做好內(nèi)控財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，這是提升人員素質(zhì)的關(guān)鍵舉措，要求相關(guān)人員在工作中和工作之余多學(xué)習(xí)相關(guān)學(xué)科知識(shí)，不斷地充實(shí)自己的專業(yè)能力，掌握內(nèi)控的具體工作流程，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)控制度，通過與部門之間的交流與學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。第二，以內(nèi)控制度為工作的主體，先要建立與會(huì)計(jì)部門控制體系一致的制度系統(tǒng)，然后使用會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)了解到企業(yè)的業(yè)務(wù)記錄狀況，了解到不同的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，最后在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中進(jìn)行恰如其分的分類和評估，從而讓會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)地再現(xiàn)企業(yè)以往的經(jīng)營和管理狀況。

（二）健全制度 明確責(zé)任

健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，完善工作體系。第一，先要明確人員的工作職責(zé)。明確人員在內(nèi)控工作體系中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，并將所有條文化內(nèi)容納入到績效考核中，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，提升人員的工作效率與質(zhì)量。第二，建立崗位輪換機(jī)制，通過不同的崗位輪換可以防止人員在一個(gè)位置上時(shí)間過長，對各個(gè)工作環(huán)節(jié)和相關(guān)人員熟悉出現(xiàn)職務(wù)舞弊的狀況。使用崗位輪換能讓人員之間形成整體互動(dòng)，一方面能讓整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的人員熟悉，便于日后的財(cái)務(wù)工作開展，另一方面讓人員熟悉不同的工作內(nèi)容，有助于提升人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)。第三，建立內(nèi)控制約制度。內(nèi)部制約制度的開展能讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施效果更好。建立會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督制度，能避免業(yè)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)的失誤和舞弊狀況。

（三）建立內(nèi)部評估機(jī)制

建立內(nèi)控評估機(jī)制，主要是定期的對內(nèi)部審計(jì)工作開展評價(jià)，可以借助于公司的廣告欄這類媒介形式，將公司的內(nèi)部審計(jì)狀況直接公示，使工作的開展更為透明也能激勵(lì)不同部門的責(zé)任意識(shí)，這樣就能在輿論監(jiān)督下，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正落實(shí)到實(shí)處。

建立評價(jià)制度的時(shí)候需要本著科學(xué)化、民主化和合法化的原則。考察要具有動(dòng)態(tài)性，全面客觀的看待問題，不要片面的看待問題，避免問題的單一化。所有的考核方案均由內(nèi)部審計(jì)部門以及被審核的部門聯(lián)合制定，然后定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)察和考核，讓內(nèi)控制制定情況得到更好的落實(shí)?？疾旖Y(jié)束以后要結(jié)合當(dāng)前的考察情況對考評結(jié)果進(jìn)行分析，結(jié)合物質(zhì)化的獎(jiǎng)勵(lì)方式，讓壓力和動(dòng)力兩者并行，最終以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。

五、結(jié)語

企業(yè)發(fā)展前提是做好企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，使企業(yè)的現(xiàn)有資金能發(fā)揮出最大的使用效用。故此，探究企業(yè)內(nèi)控建設(shè)體系的首先任務(wù)是先理解何為內(nèi)控體系，然后深入的探究內(nèi)控體系的存在意義，這樣才能對內(nèi)控體系進(jìn)行系統(tǒng)化研究，找出實(shí)行中的具體問題，加以分析進(jìn)行解決，最終建立起良好的內(nèi)控體系實(shí)行辦法，讓企業(yè)的內(nèi)控體系能更好地發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督、制約和管理功能，也能讓企業(yè)在未來的發(fā)展中越來越好。

（作者單位為國網(wǎng)遼寧省電力有限公司沈陽供電公司）

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