劉敏

摘 要 工業(yè)制造企業(yè)要想實現持續(xù)健康發(fā)展，除了進行生產技術革新、加強管理外，還需要加快財務內控制度建設，實現對工業(yè)企業(yè)資源的有效配置和生產過程的監(jiān)督，否則將會對企業(yè)生產效率和資源利用率產生不良影響。基于此，本文將立足于工業(yè)制造企業(yè)實際，提出其財務內控制度建設存在的問題，并提出相應地對策。

關鍵詞 工業(yè)制造企業(yè) 財務 內控制度

一、工業(yè)制造企業(yè)財務內控制度建設存在的問題

（一）財務內部控制制度執(zhí)行力不足

財務內控制度是否能夠得到充分貫徹落實直接關系到企業(yè)所有的資金和資產能否實現合理配置和使用。為了確保內控制度目標得以順利實現，應當保證足夠的執(zhí)行力。而就現階段工業(yè)制造企業(yè)的財務內控制度現狀而言，宣傳工作不夠到位，缺乏對內控執(zhí)行情況的有力監(jiān)督，導致基層員工對單位內部控制制度規(guī)定不甚了解，或者由于單位缺乏有力監(jiān)管以及員工懶散，導致有章不循的現象出現。執(zhí)行力不足直接導致內控制度作用得不到有效發(fā)揮。所以，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，下階段的任務就是要加強對財務內控制度的宣傳，并不斷加大執(zhí)行力度。

（二）缺乏有力的制衡牽制機制

在工業(yè)制造企業(yè)日常經營管理過程中，往往需要巨額的周轉資金，生產環(huán)節(jié)也比較多、各類原材料、產成品以及機械設備等都必須迫切需要有效管理，如果在資產管理過程中，不能建立相應地牽制機制，無法確保資金使用安全。容易導致資源浪費和資金管理人員趁機監(jiān)守自盜等腐敗情況的發(fā)生，導致企業(yè)資產外流，成本也一直居高不下，形成長期性虧損，極大地影響了企業(yè)目標利潤的實現。同時，由于缺乏牽制機制，導致權力運用制衡控制因此失衡，容易導致集體舞弊和貪污情況的發(fā)生。因此，企業(yè)要加強內部控制制度建設，必須把著眼點放在不斷優(yōu)化和完善制衡牽制機制上，利用機制確保各員工做好本職工作，加強監(jiān)督，提高企業(yè)財產保全的有效性和生產效率。

（三）信息溝通不暢

通過信息溝通，能夠將企業(yè)的不同部門有機粘接在一起，并為工業(yè)制造企業(yè)制定有效戰(zhàn)略，加快管理方法改進與完善。從某種程度上來看，財務管理活動與以經濟活動之間關系十分密切，并廣泛滲透于各個生產環(huán)節(jié)。如果企業(yè)各部門之間缺乏有效地信息溝通，那么各個部門對財務內控目標也就一無所知，同時，財務部門對生產過程中的財務問題也不慎了解，無法從財務角度為管理者財務決策提供充足的資料和信息。此外，生產銷售過程中的信息不完善就會對部門預算信息的準確性產生直接影響，導致財務控制措施難以得到有效落實，致使預算控制等活動的作用得不到有效發(fā)揮。另外，如果長期缺乏有效地信息溝通，還會給企業(yè)帶來重大內控漏洞，不利于企業(yè)內控措施的有效實施，對其生產經營發(fā)展帶來嚴重影響。

（四）風險評估工作水平亟待提高

現如今，市場環(huán)境可以說是瞬息萬變，在企業(yè)生產經營過程中，往往需要面臨各種風險，這就需求企業(yè)加強對經營風險、財務風險以及資金風險等的評估工作。而目前的情況，很多工業(yè)制造企業(yè)的風險評估工作水平亟待提高，對市場風險的預估不足，資金管理效率低下、籌資渠道過于單一，這些因素都會導致企業(yè)面臨經營失敗的風險。因此，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，為了有效加強內部控制制度建設，應重視風險評估，做到對企業(yè)經營管理過程中的風險早發(fā)現，早采取措施予以避免，確保生產活動能夠順利進行下去。

（五）財務內控制度修改完善滯后

在內部控制制度修訂時，往往需要根據企業(yè)內部的環(huán)境變化進行，同時，相關人員還應于每年重新梳理企業(yè)內部控制制度，對現行內部控制制度的有效性進行科學評估，分析其存在的缺陷，并提出相關修改意見。而目前，很多企業(yè)的財務內控制度修改與完善過于緩慢，滯后于企業(yè)自身實際發(fā)展速度，致使其難以發(fā)揮應有的作用。

二、加強工業(yè)企業(yè)財務內部控制制度建設的有效措施

（一）做好內部控制制度宣傳工作，強化執(zhí)行監(jiān)督

首先，工業(yè)制造企業(yè)要不斷加強內部控制制度宣傳，讓每個員工都能對自己崗位有關的內部控制有所了解，并做到自覺遵守。同時，還要針對內部控制制度執(zhí)行情況加強監(jiān)督檢查，確保內部控制制度得到有效執(zhí)行。為了推動和保障內部控制制度得以有效執(zhí)行，還要建立一套完善的內部績效考評與獎懲制度，通過對員工進行立體化的績效考評，讓員工做到對內控制度的自覺遵守，并采取公平合理的獎懲制度，來提高員工的積極性，并確保他們能夠切實做好本職工作，提高他們的工作責任感。

（二）加快完善內控制度的牽制機制

要加快完善內控制度的牽制機制，并廣泛運用于審批和執(zhí)行中，重大事項采取的集體決策制，實行不相容崗位相分離的制度，打造相互牽制的管理格局。在會計核算方面，應當提高財務人員的獨立性，盡可能地降低因工作崗位和職位升遷對其正常工作所造成的不利影響。如果工業(yè)制造企業(yè)規(guī)模比較龐大，那么就可以實行會計輪崗制，也可以是會計委派制，這樣能夠最大限度地減少基層單位領導和財務人員的不正當利益關系，從而有效提高財務人員的監(jiān)督作用。

（三）提高企業(yè)內部溝通的有效性

通過加強內部溝通，能夠有效化解部門間的矛盾與問題，加大內控制度執(zhí)行力度。在財務內部控制活動設計與完善的過程中，加強和其他部門的交流，從而促進內控活動的相互交叉融合，這樣可以有效避免財務內控目標獨立導致管理矛盾發(fā)生，從而實現管理的相互補充與支持，促進部門間的相互融合，內部管理信息質量的提升，使財務預算更加準確，更加具有可操作性，這樣才能確保預算監(jiān)督管理目標順利得以實現。

（四）加強風險評估的內部控制建設

作為企業(yè)內部控制制度建設的重中之重，風險評估是企業(yè)為了應對復雜市場環(huán)境所帶來的風險而對企業(yè)的資金籌集方案進行科學設計的重要手段。在采取風險評估措施，應當從風險識別、評估與應對三方面著手，使財務的信息分析與處理的能力得以充分發(fā)揮，通過對財務信息和內部管理信息的充分利用，能夠準確地識別出企業(yè)經營風險，并對資金管理及使用的風險級別及影響進行準確評估，并從財務角度提出相應地應對措施。在設計和制定內部控制制度時，應在風險評估工作中充分考慮財務控制職能，并將其作為財務程序和制度化的重要內容，促進企業(yè)風險評估與應對能力的提升。

（五）加強內審職能，加快內控制度完善

對于工業(yè)制造企業(yè)而言，應對做好內部審計優(yōu)化工作，及時完善內部控制相關制度，并重視內部審計人才的培養(yǎng)，定期開展教育培訓，讓他們的知識結構及時得到更新，提高他們對于企業(yè)經營管理環(huán)境的洞察力和業(yè)務能力水平，并保持一定的獨立性，從而找出管理漏洞以及內部控制缺陷，并給出相應地完善意見和對策。當前，作為內部控制制度的制定者，也要及時根據工業(yè)制造企業(yè)的實際情況進行及時修訂與完善，確保企業(yè)內控管理目標順利得以實現。

三、結語

有效地財務內控制度能夠為工業(yè)制造企業(yè)的生產經營活動以及資金安全等提供重要的保障作用，對于核心競爭力的提升具有重要的積極意義。而目前，對于工業(yè)制造企業(yè)而言，在其財務內控制度建設的過程中，存在一些問題，如財務內部控制制度執(zhí)行力不足、缺乏有力的制衡牽制機制、信息溝通不暢等，因此，企業(yè)應當結合當前財務內部控制制度建設現狀，做好內部控制制度宣傳工作，強化執(zhí)行監(jiān)督，加快完善內控制度的牽制機制，提高企業(yè)內部溝通的有效性，加強風險評估的內部控制建設，加強內審職能，加快內控制度完善，從而使企業(yè)的財務內控制度建設水平得以有效提高，并推動企業(yè)實現又快又好發(fā)展。

（作者單位為海城市王石鎮(zhèn)住宅開發(fā)有限公司）