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        中小企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及管理措施研究

        2017-06-22 14:00:11劉靜嫻
        治淮 2017年6期
        關(guān)鍵詞:周轉(zhuǎn)率總額營(yíng)業(yè)

        劉靜嫻

        中小企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析及管理措施研究

        劉靜嫻

        目前我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)1000萬(wàn)家,是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體之一,是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。企業(yè)的投資者和管理者也越來(lái)越重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià),因而企業(yè)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段也是企業(yè)管理工作的主要組成部分。本文就某水利企業(yè)近三年的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表進(jìn)行了財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。包括企業(yè)的償債能力以及盈利能力是否良好,固定資產(chǎn)是否投資合理、結(jié)構(gòu)適當(dāng),并結(jié)合個(gè)人對(duì)此類問(wèn)題的認(rèn)識(shí),提出一些相應(yīng)的措施來(lái)解決中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

        1.企業(yè)盈利能力分析指標(biāo)

        企業(yè)盈利能力是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利、賺取利潤(rùn)的能力。它一般體現(xiàn)在企業(yè)盈利額的多少和盈利水平的高低。主要指標(biāo)分為成本利潤(rùn)率,主要業(yè)務(wù)利潤(rùn)率和資產(chǎn)報(bào)酬等等。企業(yè)的盈利主要取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)收入以及所發(fā)生的成本費(fèi)用。成本費(fèi)用越少,企業(yè)的盈利空間就越大,企業(yè)的盈利能力指標(biāo)就越高。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)講,可以通過(guò)對(duì)盈利能力的分析,來(lái)評(píng)判企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,分析原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),不斷提高獲利水平。

        2.企業(yè)償債能力分析指標(biāo)

        企業(yè)償債能力是指企業(yè)償還到期的和短期的債務(wù)能力??梢酝ㄟ^(guò)速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率以及流動(dòng)比率來(lái)體現(xiàn),資產(chǎn)負(fù)債率和已經(jīng)獲得的利息倍數(shù)是衡量企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo),速動(dòng)比率則是衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo),而企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)數(shù)目和變現(xiàn)速度即通過(guò)償債能力指標(biāo)衡量。其資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越快,償債能力越強(qiáng)。

        3.企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)

        企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要指企業(yè)營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的效率與效益,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的在于充分有效地利用自身資產(chǎn)取得利潤(rùn)收入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快,運(yùn)用效率就越高,利潤(rùn)就越大。營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)包括:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

        二、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

        利用企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)及運(yùn)行狀況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。表1是某水利企業(yè)近三年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的摘要。

        分析一:

        2014年資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=1690.86/2547.98=66.36%

        2015年資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2844.27/4392.12=64.7%

        2016年資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2060.01/3929.26=52.4%

        近三年來(lái)資產(chǎn)負(fù)債率在逐年降低,貼近50%,說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障能力提高,企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力增強(qiáng)。

        分析二:

        2014年流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額=1235.95/1690.86=0.73

        2015年流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額=2969.22/2844.27=1.04

        2016年流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額=2539.36/2060.01=1.20

        近三年來(lái)流動(dòng)比率逐年上升且變化不大,企業(yè)的短期償債能力不是很強(qiáng)。

        表1 某水利企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表摘要(單位:萬(wàn)元)

        表2 某水利企業(yè)利潤(rùn)表摘要(單位:萬(wàn)元)

        從表2可以發(fā)現(xiàn),該企業(yè)近三年的營(yíng)業(yè)收入在逐年上升,2015年相對(duì)于2014年上升了45%,2016年相對(duì)于2015年上升了10.4%;營(yíng)業(yè)成本也在逐年上升,2016年的營(yíng)業(yè)成本相對(duì)于2014年上升了76.8%,營(yíng)業(yè)毛利呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)速度明顯快于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度。期間費(fèi)用逐年上漲,2015年相對(duì)于2014年上升了15.6%,2016年相對(duì)于2015年上升了11.2%。企業(yè)的凈利潤(rùn)先上升后下降。

        分析一:

        2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)毛利/營(yíng)業(yè)收入=-810.55/8369.91=-9.6%

        2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)毛利/營(yíng)業(yè)收入=-637.46/12178.03=-5.23%

        2016年?duì)I業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)毛利/營(yíng)業(yè)收入=-757.83/13447.70=-5.63%

        營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為負(fù),企業(yè)處于虧損狀態(tài)

        分析二:

        2014年銷售凈利潤(rùn)率=140.41/ 8369.91=16.7%

        2015年銷售凈利潤(rùn)率=388.24/ 12178.03=3.18%

        2016年銷售凈利潤(rùn)率=321.67/ 13447.70=2.39%

        2015年銷售凈利潤(rùn)率相對(duì)于2014年下降了13.52%,銷售凈利潤(rùn)率逐年降低,企業(yè)的盈利能力變差。

        分析三:

        2014年費(fèi)用率=4090.15/8369.91 =48.8%

        2015年費(fèi)用率=4731.69/12178.03 =38.8%

        2016年費(fèi)用率=5263.70/13447.70 =39.14%

        由此說(shuō)明在費(fèi)用率降低的情況下,凈利率也在不斷降低,說(shuō)明企業(yè)的銷售成本控制的不夠好。

        圖1 某水利企業(yè)近三年?duì)I業(yè)收入和凈利潤(rùn)圖

        由圖1可知,2014年到2016年的營(yíng)業(yè)收入在持續(xù)上升的同時(shí),2015~2016年企業(yè)的凈利潤(rùn)卻在下降,主要原因可能是企業(yè)的銷售成本控制不佳,以至于高于銷售收入增長(zhǎng)的速度。企業(yè)成本控制有待改善。

        分析一:

        2014年平均固定資產(chǎn)凈值:(1212.83+1271.94)/2=1242.38(萬(wàn)元)

        2015年平均固定資產(chǎn)凈值:(1271.94+1402.28)/2=1337.11(萬(wàn)元)

        2016年平均固定資產(chǎn)凈值:(1402.28+1366.21)/2=1384.25(萬(wàn)元)

        分析二:

        2014年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值=8369.91/ 1242.38=6.73(次)

        2015年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值=12178.03/ 1337.11=9.11(次)

        2016年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值=13447.70/ 1384.25=9.71(次)

        由表3中的數(shù)據(jù)可以看出該企業(yè)固定資產(chǎn)總值在逐年增加,根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析來(lái)看,近三年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在上升,說(shuō)明固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率高,資源得到充分利用。表明該企業(yè)固定資產(chǎn)投資合理,結(jié)構(gòu)適當(dāng)。

        三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

        1.企業(yè)設(shè)備購(gòu)置管理制度不完善

        由上述分析可以看出,該企業(yè)長(zhǎng)期償債能力很強(qiáng),短期償債能力并不是很好。進(jìn)一步的調(diào)查揭示,由于沒(méi)有設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),也沒(méi)有安排專人負(fù)責(zé)管理,基本上是由行政、財(cái)務(wù)等職能部門兼管,在權(quán)力和責(zé)任的劃分上沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn),致使對(duì)固定資產(chǎn)的管理陷入失效的局面。遇到問(wèn)題時(shí),易發(fā)生各部門間相互推諉的情形。因?yàn)槿狈iT的固定資產(chǎn)管理,財(cái)務(wù)部門僅對(duì)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算負(fù)責(zé),而對(duì)實(shí)物的管理則歸使用部門各自管理。該企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)實(shí)物兼管部門之間存在工作協(xié)調(diào)不佳的問(wèn)題。由于這些年國(guó)家和省市對(duì)水利工作關(guān)注度高,投入較大,商業(yè)性活動(dòng)頻繁,各地同類企業(yè)紛紛購(gòu)置了大量的設(shè)備,再加上原先的設(shè)備,這些設(shè)備在任務(wù)飽滿時(shí)發(fā)揮了不小的作用,但是,一旦水利行業(yè)投入縮減、市場(chǎng)的需求降低,或遭遇自然災(zāi)害等,新購(gòu)的大量設(shè)備就處于閑置狀態(tài),難有用武之地。另外,從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到普通職工,都把注意力集中在了新設(shè)備的投資上,而不重視設(shè)備投入使用后的保養(yǎng)維護(hù)工作,造成重購(gòu)置、輕維護(hù)普遍存在的局面。

        2.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全

        從利潤(rùn)表中可以看出,近三年內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為負(fù)值,說(shuō)明企業(yè)存在虧損。我國(guó)中小企業(yè)中絕大多數(shù)是民營(yíng)企業(yè),這些企業(yè)往往由一人或少數(shù)人控制,決策和經(jīng)營(yíng)管理的主觀隨意性較大,對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究,致使管理者職責(zé)不分,越權(quán)行事,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán),容易造成財(cái)務(wù)管理混亂,會(huì)計(jì)信息失真等。目前,不少中小企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、稽核制度、定額管理制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度。他們的財(cái)務(wù)管理制度較為落后,電腦大多為擺設(shè),并不會(huì)運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件及建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)。不會(huì)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)與事前取得的信息進(jìn)行比較,做出正確的決策和預(yù)測(cè),將隱患提前排除。

        3.財(cái)務(wù)分析對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的支撐不足

        表3 某水利企業(yè)近三年購(gòu)置的固定資產(chǎn)(單位:萬(wàn)元)

        中小企業(yè)由于內(nèi)部和外部的各種限制而難于采用科學(xué)有效的分析工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。如現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用,原因有:其一,中小企業(yè)的管理資源匱乏,經(jīng)營(yíng)者未受過(guò)良好的專業(yè)訓(xùn)練,不能使用科學(xué)的決策分析工具;其二,由于中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單和管理行為分界不清,經(jīng)營(yíng)者窮于應(yīng)付日常事務(wù)而沒(méi)有充足的時(shí)間運(yùn)用貼現(xiàn)分析技術(shù),企業(yè)采用簡(jiǎn)單的分析被認(rèn)為是理性的經(jīng)濟(jì)行為;其三,中小企業(yè)關(guān)心的首要問(wèn)題是生存,重視近期而不是中長(zhǎng)期現(xiàn)金流動(dòng)。

        四、相關(guān)管理措施建議

        (1)國(guó)家應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)的宏觀政策支持力度,為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境和服務(wù)環(huán)境。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金運(yùn)營(yíng)的能力弱,這從客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?,并幫助企業(yè)減輕稅負(fù)、降低成本、補(bǔ)齊短板,支持企業(yè)的發(fā)展壯大。

        (2)中小企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新,加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。中小企業(yè)需要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和自身的發(fā)展?fàn)顩r,建立全方位的財(cái)務(wù)控制體系。運(yùn)用實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)控制方法,如預(yù)算管理、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)事前、事中、事后的監(jiān)控;同時(shí),設(shè)立多道財(cái)務(wù)防線,為財(cái)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)健、高效運(yùn)行提供有力保障。

        (3)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。要設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),實(shí)行目標(biāo)管理,層層落實(shí)管理責(zé)任。各部門之間要加強(qiáng)溝通、互相配合,將購(gòu)置、管理和使用固定資產(chǎn)的一系列環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來(lái),杜絕多頭采購(gòu)、無(wú)序管理和任意使用的現(xiàn)象發(fā)生。要制定出一套適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的考核評(píng)比獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將單位效益和個(gè)人利益相掛鉤??己酥笜?biāo)應(yīng)全面具體,且易于理解和執(zhí)行,以實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)操作流程的全過(guò)程有效監(jiān)管。

        (4)注重財(cái)務(wù)分析,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的新需求。在中小企業(yè)內(nèi)部,應(yīng)加大軟硬件投資力度,引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng),以適應(yīng)快速發(fā)展的中小企業(yè)管理需要。財(cái)務(wù)管理人員不僅要真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,還要把形成這些指標(biāo)的原因,以及所要達(dá)到某一目標(biāo)的有利因素和不利因素,通過(guò)各種分析方法體現(xiàn)出來(lái),使決策者一目了然,為制定工作目標(biāo)、做出正確決策提供依據(jù)■

        (作者單位:華東政法大學(xué) 200042)

        (專欄編輯:顧梅)

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