李宜穎

現(xiàn)今，我國正處于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，審計機關(guān)作為國家治理的重要部門，在社會經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的“免疫系統(tǒng)”功能，審計機關(guān)必須要認清形勢、把握經(jīng)濟發(fā)展趨勢、發(fā)揮審計專業(yè)的優(yōu)勢，基層審計機關(guān)則更加需要主動積極地作為，認識、適應(yīng)、引領(lǐng)新常態(tài)，才能更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展。隨著當今信息技術(shù)日新月異的發(fā)展，審計的技術(shù)方式也發(fā)生了巨大的變革，新技術(shù)的應(yīng)用、大數(shù)據(jù)分析和大兵團作戰(zhàn)的審計模式也將在經(jīng)濟發(fā)展中繼續(xù)發(fā)揮著更為深遠的影響，要如何做好新常態(tài)下的審計工作也是當前基層審計機關(guān)的重點研究任務(wù)。

一、新常態(tài)下審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計的技術(shù)團隊構(gòu)建

新常態(tài)下審計模式的轉(zhuǎn)變是需要一支業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)扎實的技術(shù)團隊為支持的，基層審計機關(guān)就必須走能力強審之路，堅持以人為本，把學(xué)習(xí)作為提升能力的重要基石，才能打牢審計事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。新常態(tài)下的技術(shù)團隊要具備對所采集的大批量數(shù)據(jù)根據(jù)不同審計目標進行不同的關(guān)聯(lián)性、充分性分析。所以，構(gòu)建一支復(fù)合型人才團隊才能滿足新常態(tài)的需要。技術(shù)團隊既要有了解被審計部門的主要業(yè)務(wù)流程，又要有對被審計單位數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比較熟悉，又要能夠?qū)⒉煌袠I(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析整理成完整的、符合實際的信息鏈網(wǎng)，同時能滿足多角度、多維度的審計工作的人員或者是集多方面才能于一身的技術(shù)人員。但此類復(fù)合型人才的培訓(xùn)與磨練是當前審計機關(guān)的最不見成效又亟待解決的。

二、新常態(tài)下審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計的構(gòu)建

現(xiàn)階段的審計機關(guān)信息技術(shù)審計也就是大數(shù)據(jù)審計，它的關(guān)鍵點在于有效性。一方面，審計所需數(shù)據(jù)必須是及時的、可追溯的，至少包含審計所涵蓋的時間區(qū)間，同時進行必要的追溯和延展，才能保障審計事項具備期間完整的信息資料。另一方面，提供數(shù)據(jù)的真實性和完整性也極大地左右審計力量的投入，甚至影響最終的審計質(zhì)量?，F(xiàn)今的審計事項鏈條長、幅面廣，單純的某單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可能無法完整呈現(xiàn)事項的全貌，因此就需要其他部門或單位的數(shù)據(jù)信息來輔助支撐信息的展現(xiàn)。構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)要認真做好以下工作：一是建立被審計單位定期報送數(shù)據(jù)機制。二是以制度規(guī)范配合審計工作。三是建立專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊以有效整合數(shù)據(jù)。

三、新常態(tài)下社會保障方面大數(shù)據(jù)審計的思考

當前社會保障系統(tǒng)大數(shù)據(jù)運用現(xiàn)狀：我國現(xiàn)有的社會保障制度處于初期階段，社保制度涵蓋不同的區(qū)域、不同的管理部門、不同的人群、不同的實施標準、不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、不同的管理模式，這就造成具有社保職能的部門之間不能有效共享數(shù)據(jù)，造成行業(yè)信息管理協(xié)調(diào)難度大。一是社保信息資源部門多，信息不共享，導(dǎo)致騙取套取、虛報冒領(lǐng)社會保障資金的現(xiàn)狀頻頻發(fā)生、難以識破。二是政策業(yè)務(wù)區(qū)域性強，跨地域流動障礙重重，導(dǎo)致重復(fù)享受，浪費大量財政補貼。三是社會保障業(yè)務(wù)交叉重疊繁雜，中間環(huán)節(jié)較多，直接導(dǎo)致社保業(yè)務(wù)管理效率低下。

審計機關(guān)在今后的社保審計工作中，如果不能針對越來越復(fù)雜的社會保障資金和信息數(shù)據(jù)進行有效審計分析，將會對未來社會保障體系的審計工作帶來巨大的阻力。展望將來的社會保障審計，必將是大量多維分析和挖掘分析等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)全面運用的時代；必將是審計的方向性更加清晰、審計的定位性更加準確，審計監(jiān)督由“盲目”向“有效”轉(zhuǎn)變的時代；必將是實現(xiàn)對社會保障業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)全面覆蓋、系統(tǒng)核查，真正做到“全面審計、突出重點”的時代。

要適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社保審計工作，基層審計機關(guān)就必須要創(chuàng)新審計方式。一是根據(jù)審計工作所要達到的目標，開展社保數(shù)據(jù)審計工作。我們要以社保審計工作所要達到的目標為導(dǎo)向，以社保數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，要按照“全面分析、突出重點”的思路，綜合運用信息系統(tǒng)的各種審計技術(shù)方法，系統(tǒng)分析社保部門信息系統(tǒng)在建設(shè)、運營過程中存在的漏洞與缺陷，確定社保審計中數(shù)據(jù)分析的思路和方向，周密地展開數(shù)據(jù)審計工作。二是要系統(tǒng)、靈活的運用維度分析、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)手段開展社保數(shù)據(jù)分析。現(xiàn)行的社保系統(tǒng)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)量大、敏感數(shù)據(jù)多，是大數(shù)據(jù)審計的重點難點，社保審計過程中若對數(shù)據(jù)沒有合理、有序地組織，將會耗費大量的審計人力、物力資源。我們可以將社保數(shù)據(jù)放在大數(shù)據(jù)環(huán)境審計中，通過比對分析、關(guān)聯(lián)分析等手段，同時結(jié)合實際采用穿行測試、代碼審查等方法和手段來確定與社保審計業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的核心數(shù)據(jù)，通過核心數(shù)據(jù)的挖掘、分析，來發(fā)現(xiàn)社保業(yè)務(wù)的審計疑點、落實審計疑點，進而形成審計意見。三是規(guī)范社保審計模型，構(gòu)建社保審計模型庫?？梢詫⑦@幾年在社保審計中形成的審計模型，用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典規(guī)范建立一套完整的、直觀的、便于理解運用的社保審計模型庫，以便于我們在今后的審計工作中充分運用審計成果，在運用中不斷更新和優(yōu)化社保審計模型庫。

要適應(yīng)新常態(tài)下大數(shù)據(jù)環(huán)境，基層審計機關(guān)同時也要進行規(guī)章、制度的修改和完善?，F(xiàn)有的審計規(guī)章和制度仍不適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社保審計工作需要，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是審計程序制度需要針對大數(shù)據(jù)審計方式進行修訂?，F(xiàn)行的審計程序是按照國家審計準則規(guī)定，但在社保大數(shù)據(jù)審計中，審計數(shù)據(jù)是實時獲取、實時分析的，國家審計準則所規(guī)定的審計程序在很大程度上制約著社保審計工作的開展與實施。針對大數(shù)據(jù)審計的程序也需要進一步的摸索、確定，以便大數(shù)據(jù)審計的動態(tài)監(jiān)督以及審計職能的全覆蓋履行。二是缺少法律法規(guī)的支撐。目前，我國的審計法律法規(guī)中沒有任何一條明確針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作開展的規(guī)定?！秾徲嫹ā返谒恼碌谌粭l規(guī)定：“審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供…一運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔”該條規(guī)定指出審計機關(guān)只能要求被審計單位提供電子數(shù)據(jù)。這會造成審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T無權(quán)要求非社保部門提供相關(guān)電子數(shù)據(jù)，這就使得社保審計數(shù)據(jù)不充分、健全，無法實現(xiàn)審計目的。

總而言之，新常態(tài)下基層審計機關(guān)只有不斷加強人、技、法三方面的建設(shè)才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作。