李宜穎
現(xiàn)今,我國正處于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài),審計機關(guān)作為國家治理的重要部門,在社會經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的“免疫系統(tǒng)”功能,審計機關(guān)必須要認清形勢、把握經(jīng)濟發(fā)展趨勢、發(fā)揮審計專業(yè)的優(yōu)勢,基層審計機關(guān)則更加需要主動積極地作為,認識、適應(yīng)、引領(lǐng)新常態(tài),才能更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會的持續(xù)健康發(fā)展。隨著當今信息技術(shù)日新月異的發(fā)展,審計的技術(shù)方式也發(fā)生了巨大的變革,新技術(shù)的應(yīng)用、大數(shù)據(jù)分析和大兵團作戰(zhàn)的審計模式也將在經(jīng)濟發(fā)展中繼續(xù)發(fā)揮著更為深遠的影響,要如何做好新常態(tài)下的審計工作也是當前基層審計機關(guān)的重點研究任務(wù)。
一、新常態(tài)下審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計的技術(shù)團隊構(gòu)建
新常態(tài)下審計模式的轉(zhuǎn)變是需要一支業(yè)務(wù)精湛、作風扎實的技術(shù)團隊為支持的,基層審計機關(guān)就必須走能力強審之路,堅持以人為本,把學習作為提升能力的重要基石,才能打牢審計事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。新常態(tài)下的技術(shù)團隊要具備對所采集的大批量數(shù)據(jù)根據(jù)不同審計目標進行不同的關(guān)聯(lián)性、充分性分析。所以,構(gòu)建一支復合型人才團隊才能滿足新常態(tài)的需要。技術(shù)團隊既要有了解被審計部門的主要業(yè)務(wù)流程,又要有對被審計單位數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比較熟悉,又要能夠?qū)⒉煌袠I(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析整理成完整的、符合實際的信息鏈網(wǎng),同時能滿足多角度、多維度的審計工作的人員或者是集多方面才能于一身的技術(shù)人員。但此類復合型人才的培訓與磨練是當前審計機關(guān)的最不見成效又亟待解決的。
二、新常態(tài)下審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計的構(gòu)建
現(xiàn)階段的審計機關(guān)信息技術(shù)審計也就是大數(shù)據(jù)審計,它的關(guān)鍵點在于有效性。一方面,審計所需數(shù)據(jù)必須是及時的、可追溯的,至少包含審計所涵蓋的時間區(qū)間,同時進行必要的追溯和延展,才能保障審計事項具備期間完整的信息資料。另一方面,提供數(shù)據(jù)的真實性和完整性也極大地左右審計力量的投入,甚至影響最終的審計質(zhì)量。現(xiàn)今的審計事項鏈條長、幅面廣,單純的某單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可能無法完整呈現(xiàn)事項的全貌,因此就需要其他部門或單位的數(shù)據(jù)信息來輔助支撐信息的展現(xiàn)。構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)要認真做好以下工作:一是建立被審計單位定期報送數(shù)據(jù)機制。二是以制度規(guī)范配合審計工作。三是建立專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊以有效整合數(shù)據(jù)。
三、新常態(tài)下社會保障方面大數(shù)據(jù)審計的思考
當前社會保障系統(tǒng)大數(shù)據(jù)運用現(xiàn)狀:我國現(xiàn)有的社會保障制度處于初期階段,社保制度涵蓋不同的區(qū)域、不同的管理部門、不同的人群、不同的實施標準、不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、不同的管理模式,這就造成具有社保職能的部門之間不能有效共享數(shù)據(jù),造成行業(yè)信息管理協(xié)調(diào)難度大。一是社保信息資源部門多,信息不共享,導致騙取套取、虛報冒領(lǐng)社會保障資金的現(xiàn)狀頻頻發(fā)生、難以識破。二是政策業(yè)務(wù)區(qū)域性強,跨地域流動障礙重重,導致重復享受,浪費大量財政補貼。三是社會保障業(yè)務(wù)交叉重疊繁雜,中間環(huán)節(jié)較多,直接導致社保業(yè)務(wù)管理效率低下。
審計機關(guān)在今后的社保審計工作中,如果不能針對越來越復雜的社會保障資金和信息數(shù)據(jù)進行有效審計分析,將會對未來社會保障體系的審計工作帶來巨大的阻力。展望將來的社會保障審計,必將是大量多維分析和挖掘分析等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)全面運用的時代;必將是審計的方向性更加清晰、審計的定位性更加準確,審計監(jiān)督由“盲目”向“有效”轉(zhuǎn)變的時代;必將是實現(xiàn)對社會保障業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)全面覆蓋、系統(tǒng)核查,真正做到“全面審計、突出重點”的時代。
要適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社保審計工作,基層審計機關(guān)就必須要創(chuàng)新審計方式。一是根據(jù)審計工作所要達到的目標,開展社保數(shù)據(jù)審計工作。我們要以社保審計工作所要達到的目標為導向,以社保數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),要按照“全面分析、突出重點”的思路,綜合運用信息系統(tǒng)的各種審計技術(shù)方法,系統(tǒng)分析社保部門信息系統(tǒng)在建設(shè)、運營過程中存在的漏洞與缺陷,確定社保審計中數(shù)據(jù)分析的思路和方向,周密地展開數(shù)據(jù)審計工作。二是要系統(tǒng)、靈活的運用維度分析、統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘等信息技術(shù)手段開展社保數(shù)據(jù)分析?,F(xiàn)行的社保系統(tǒng)數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)量大、敏感數(shù)據(jù)多,是大數(shù)據(jù)審計的重點難點,社保審計過程中若對數(shù)據(jù)沒有合理、有序地組織,將會耗費大量的審計人力、物力資源。我們可以將社保數(shù)據(jù)放在大數(shù)據(jù)環(huán)境審計中,通過比對分析、關(guān)聯(lián)分析等手段,同時結(jié)合實際采用穿行測試、代碼審查等方法和手段來確定與社保審計業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的核心數(shù)據(jù),通過核心數(shù)據(jù)的挖掘、分析,來發(fā)現(xiàn)社保業(yè)務(wù)的審計疑點、落實審計疑點,進而形成審計意見。三是規(guī)范社保審計模型,構(gòu)建社保審計模型庫??梢詫⑦@幾年在社保審計中形成的審計模型,用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典規(guī)范建立一套完整的、直觀的、便于理解運用的社保審計模型庫,以便于我們在今后的審計工作中充分運用審計成果,在運用中不斷更新和優(yōu)化社保審計模型庫。
要適應(yīng)新常態(tài)下大數(shù)據(jù)環(huán)境,基層審計機關(guān)同時也要進行規(guī)章、制度的修改和完善。現(xiàn)有的審計規(guī)章和制度仍不適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社保審計工作需要,主要表現(xiàn)在以下幾方面:一是審計程序制度需要針對大數(shù)據(jù)審計方式進行修訂?,F(xiàn)行的審計程序是按照國家審計準則規(guī)定,但在社保大數(shù)據(jù)審計中,審計數(shù)據(jù)是實時獲取、實時分析的,國家審計準則所規(guī)定的審計程序在很大程度上制約著社保審計工作的開展與實施。針對大數(shù)據(jù)審計的程序也需要進一步的摸索、確定,以便大數(shù)據(jù)審計的動態(tài)監(jiān)督以及審計職能的全覆蓋履行。二是缺少法律法規(guī)的支撐。目前,我國的審計法律法規(guī)中沒有任何一條明確針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作開展的規(guī)定?!秾徲嫹ā返谒恼碌谌粭l規(guī)定:“審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供…一運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔”該條規(guī)定指出審計機關(guān)只能要求被審計單位提供電子數(shù)據(jù)。這會造成審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T無權(quán)要求非社保部門提供相關(guān)電子數(shù)據(jù),這就使得社保審計數(shù)據(jù)不充分、健全,無法實現(xiàn)審計目的。
總而言之,新常態(tài)下基層審計機關(guān)只有不斷加強人、技、法三方面的建設(shè)才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作。