淺談?dòng)喙芾?/h1>
2017-06-15 17:22:04孫家靖朱晨孫嬌劉盼
商情 2017年15期
孫家靖+朱晨+孫嬌+劉盼
【摘要】盈余管理問(wèn)題是目前學(xué)術(shù)界討論很激烈的一個(gè)話題，許多學(xué)者對(duì)于盈余管理內(nèi)涵的界定都有各自的理解，不相統(tǒng)一。正是因?yàn)檫@樣的相互討論從而促進(jìn)了盈余管理的實(shí)證發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】盈余管理；計(jì)量模型
一、盈余管理的概念界定
國(guó)外的會(huì)計(jì)學(xué)者們對(duì)于盈余管理一直沒(méi)有統(tǒng)一的界定。1989年美國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)家凱瑟琳？雪珀（Katherine Shipper）認(rèn)為盈余管理應(yīng)該界定在會(huì)計(jì)信息有用性的基礎(chǔ)上，主體是企業(yè)的管理人員，行為是有目的地控制對(duì)外財(cái)務(wù)信息，為了達(dá)到私人利益而披露相關(guān)的信息。1990年Zimmerman提出盈余管理是管理層在編制會(huì)計(jì)信息時(shí)加入主觀的觀點(diǎn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)管理當(dāng)局的目的。2000年另外一位美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯考特（William K Scott）認(rèn)為盈余管理的主體是企業(yè)的管理者，目的是使自身或者企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化而自主選擇會(huì)計(jì)政策的行為。
國(guó)內(nèi)對(duì)于盈余管理這一內(nèi)涵仍然爭(zhēng)論不斷。劉峰在2001年提出，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度存在缺陷和漏洞，所以企業(yè)管理當(dāng)局為了自身的利益而鉆漏洞的行為。同年，秦榮生則認(rèn)為，盈余管理是企業(yè)最大化的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值以及市場(chǎng)價(jià)值的行為。鄒曉凡、陳雪潔（2002）認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)盈余是為了使自己以及公司的利益達(dá)到最大化而進(jìn)行的具體的措施，主要行為有：控制應(yīng)計(jì)的項(xiàng)目、選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、美化會(huì)計(jì)盈余等等。寧亞平在2004年就盈余管理和盈余操縱進(jìn)行了比較，提出盈余管理是合理的盈余操縱，是在法律的允許范圍內(nèi)的一種行為，這些行為不損害公司的價(jià)值。
二、盈余管理的計(jì)量模型
（一）國(guó)外盈余管理計(jì)量模型
國(guó)外的研究學(xué)者將可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為考察盈余管理的重要方法，利用數(shù)學(xué)建模估算出非操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，利用總應(yīng)計(jì)利潤(rùn)與非操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的差值求出可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，以此來(lái)判斷企業(yè)是否存在盈余管理行為。常見(jiàn)的盈余管理模型有以下幾種。
參考文獻(xiàn)：
[1]郭嵐，張祥建，曾燕波.高科技產(chǎn)業(yè)價(jià)值模塊的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)分析[J].科學(xué)學(xué)研究，2007（12）：8-25
[2]蘇衛(wèi)東，王加勝.盈余管理與董事會(huì)特征——基于面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J].世界經(jīng)濟(jì)文匯，2006（12）：34-56
[3]張曉東.中航油如何陷落高盛“展期期權(quán)”陷阱[N].第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，2011
[4]田雪.房地產(chǎn)上市公司盈余管理研究[D].天津師范大學(xué)碩士學(xué)位論文，2013
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國(guó)外的會(huì)計(jì)學(xué)者們對(duì)于盈余管理一直沒(méi)有統(tǒng)一的界定。1989年美國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)家凱瑟琳？雪珀（Katherine Shipper）認(rèn)為盈余管理應(yīng)該界定在會(huì)計(jì)信息有用性的基礎(chǔ)上，主體是企業(yè)的管理人員，行為是有目的地控制對(duì)外財(cái)務(wù)信息，為了達(dá)到私人利益而披露相關(guān)的信息。1990年Zimmerman提出盈余管理是管理層在編制會(huì)計(jì)信息時(shí)加入主觀的觀點(diǎn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)管理當(dāng)局的目的。2000年另外一位美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯考特（William K Scott）認(rèn)為盈余管理的主體是企業(yè)的管理者，目的是使自身或者企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化而自主選擇會(huì)計(jì)政策的行為。
國(guó)內(nèi)對(duì)于盈余管理這一內(nèi)涵仍然爭(zhēng)論不斷。劉峰在2001年提出，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度存在缺陷和漏洞，所以企業(yè)管理當(dāng)局為了自身的利益而鉆漏洞的行為。同年，秦榮生則認(rèn)為，盈余管理是企業(yè)最大化的實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值以及市場(chǎng)價(jià)值的行為。鄒曉凡、陳雪潔（2002）認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)盈余是為了使自己以及公司的利益達(dá)到最大化而進(jìn)行的具體的措施，主要行為有：控制應(yīng)計(jì)的項(xiàng)目、選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、美化會(huì)計(jì)盈余等等。寧亞平在2004年就盈余管理和盈余操縱進(jìn)行了比較，提出盈余管理是合理的盈余操縱，是在法律的允許范圍內(nèi)的一種行為，這些行為不損害公司的價(jià)值。
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參考文獻(xiàn)：
[1]郭嵐，張祥建，曾燕波.高科技產(chǎn)業(yè)價(jià)值模塊的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)分析[J].科學(xué)學(xué)研究，2007（12）：8-25
[2]蘇衛(wèi)東，王加勝.盈余管理與董事會(huì)特征——基于面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J].世界經(jīng)濟(jì)文匯，2006（12）：34-56
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