陳小華

摘要：隨著電網(wǎng)規(guī)模的迅速發(fā)展，公司固定資產(chǎn)數(shù)量激增，管理難度不斷增加。通過(guò)資產(chǎn)清查工作，建立和完善固定資產(chǎn)管理制度，落實(shí)崗位責(zé)任，推進(jìn)各專業(yè)系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)的全口徑覆蓋及強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，為提升固定資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”全口徑動(dòng)態(tài)一致奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； “賬卡物”； 管理

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進(jìn)“賬卡物”全口徑動(dòng)態(tài)一致為目標(biāo)，以固定資產(chǎn)清查為基礎(chǔ)，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺(tái)，以國(guó)網(wǎng)公司相關(guān)管理規(guī)定為向?qū)Вㄟ^(guò)完善公司固定資產(chǎn)管理制度和流程，推動(dòng)固定資產(chǎn)管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，為進(jìn)一步提升公司設(shè)備實(shí)物資產(chǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”動(dòng)態(tài)一致打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

（一）主要流程及說(shuō)明

1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。依據(jù)公司固定資產(chǎn)清查整體方案，實(shí)物管理歸口部門(mén)、資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)提出盤(pán)點(diǎn)底稿，使用保管部門(mén)依據(jù)盤(pán)點(diǎn)底稿落實(shí)責(zé)任，制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)方案，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)后進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)階段。

2.現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)。各使用保管部門(mén)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，要求對(duì)實(shí)物進(jìn)行拍照，并命名整理，最后將盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)整理成《實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過(guò)后進(jìn)入盤(pán)點(diǎn)結(jié)果整理階段。

3.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果整理。該階段由實(shí)物管理歸口部門(mén)將《實(shí)物盤(pán)點(diǎn)結(jié)果表》與ERP數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，并交由使用保管部門(mén)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬明細(xì)表》，并標(biāo)明主子設(shè)備關(guān)系，交由中介機(jī)構(gòu)審核通過(guò)后進(jìn)入價(jià)值追溯調(diào)整階段。

4.價(jià)值追溯調(diào)整。該階段由中介機(jī)構(gòu)通過(guò)查閱相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證，判斷資產(chǎn)卡片價(jià)值是否準(zhǔn)確，若不準(zhǔn)確，則由資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)依據(jù)相關(guān)合同、項(xiàng)目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證對(duì)價(jià)值不準(zhǔn)確的資產(chǎn)卡片進(jìn)行調(diào)整，在《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬明細(xì)表》的基礎(chǔ)上形成《固定資產(chǎn)清查表》，交由中介機(jī)構(gòu)審核，審核通過(guò)裝訂成冊(cè)后，進(jìn)入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門(mén)根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備卡片和ERP資產(chǎn)卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時(shí)，實(shí)物管理歸口部門(mén)根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》填寫(xiě)《資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)。中介機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)公司盤(pán)盈盤(pán)虧情況，出具鑒證報(bào)告，上報(bào)省公司。

6.賬務(wù)處理階段。設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片完善后，根據(jù)《資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移表》及盤(pán)盈盤(pán)虧情況，對(duì)資產(chǎn)卡片價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

7.長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。一是各單位對(duì)固定資產(chǎn)清查工作進(jìn)行總結(jié)，中介機(jī)構(gòu)向公司提交管理建議書(shū)；二是實(shí)物管理歸口部門(mén)推動(dòng)各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時(shí)與省公司協(xié)調(diào)，建立與ERP的強(qiáng)關(guān)聯(lián)度；三是資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范ERP資產(chǎn)卡片的創(chuàng)建、轉(zhuǎn)資及報(bào)廢流程等，確保資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變更時(shí)，使用保管部門(mén)及時(shí)填寫(xiě)資產(chǎn)變更單，并交由實(shí)物管理歸口部門(mén)，對(duì)設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片信息進(jìn)行變更，最后由資產(chǎn)價(jià)值管理部門(mén)對(duì)資產(chǎn)卡片價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

（二）確保流程正常運(yùn)行的保障

1.成立三級(jí)清查小組

由財(cái)務(wù)部牽頭，各單位領(lǐng)導(dǎo)組成固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查方案的制定及重大決策工作；固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清查辦公室，主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)清查工作的具體組織和實(shí)施，同時(shí)，定期到各單位進(jìn)行督導(dǎo)，對(duì)清查過(guò)程中遇到的問(wèn)題進(jìn)行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時(shí)成立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清查專門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。

2.建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制

財(cái)務(wù)部認(rèn)真履行牽頭職責(zé)。一是加強(qiáng)縱向橫向協(xié)同工作機(jī)制。不定期與省公司相關(guān)部門(mén)協(xié)同工作，及時(shí)反映工作中難點(diǎn)問(wèn)題，獲取關(guān)鍵性的指導(dǎo)意見(jiàn)。二是構(gòu)建內(nèi)外協(xié)同工作機(jī)制。與會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切配合，無(wú)縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時(shí)發(fā)布工作動(dòng)態(tài)，答疑解惑。

3.技術(shù)措施

（1）在現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)前，將《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》印刷成手冊(cè)，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產(chǎn)建卡原則，對(duì)各單位的清查工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（2）挑選典型現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物照片做為示例，附上盤(pán)點(diǎn)原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊(cè)，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)人員，保證實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的效率及質(zhì)量。

（3）在各單位現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)整理等各個(gè)階段，收集清查人員遇到的問(wèn)題，形成《一問(wèn)一答手冊(cè)》，為各單位固定資產(chǎn)清查工作答疑，同時(shí)保持對(duì)問(wèn)題的收集，及時(shí)更新手冊(cè)。

（三）專業(yè)管理的績(jī)效考核與控制

1.及時(shí)通報(bào)。定期在公司網(wǎng)頁(yè)發(fā)布固定資產(chǎn)清查相關(guān)新聞報(bào)道及各單位清查進(jìn)度通報(bào)信息，形成良好的信息氛圍與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，推動(dòng)公司固定資產(chǎn)清查順利進(jìn)行。

2.嚴(yán)格考核。一是將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績(jī)效考核的依據(jù)，在核定績(jī)效工資時(shí)予以兌現(xiàn)；二是將考核結(jié)果及時(shí)反饋到個(gè)人，以促進(jìn)員工能力提升和持續(xù)改進(jìn)。

三、評(píng)估與改進(jìn)

（一）專業(yè)管理的評(píng)估方法和內(nèi)容

1.采用定量與定性分析手段，評(píng)估固定資產(chǎn)清查的結(jié)果。其中，定量分析，指是否完成對(duì)公司管轄范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)的清查，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成固定資產(chǎn)清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產(chǎn)清查的完整性、清查過(guò)程的合法合規(guī)性、資產(chǎn)價(jià)值的合理性、盤(pán)盈盤(pán)虧的真實(shí)性。

2.通過(guò)清查結(jié)果，對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行評(píng)估。清查中，不少單位根據(jù)資產(chǎn)管理的制度要求，針對(duì)本單位資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變更、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”原則，建立和健全了資產(chǎn)管理辦法，進(jìn)一步明確了各部門(mén)和資產(chǎn)使用人員的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程。

3.通過(guò)資產(chǎn)清查，已經(jīng)完成《固定資產(chǎn)清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對(duì)資產(chǎn)卡片、設(shè)備卡片的相應(yīng)變更，使全口徑的資產(chǎn)達(dá)到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問(wèn)題

1.資產(chǎn)新增

工程轉(zhuǎn)資方面。職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致效率較低，出現(xiàn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)、資產(chǎn)信息不完整等問(wèn)題，影響固定資產(chǎn)“賬卡物一致性”，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)。

資產(chǎn)建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問(wèn)題，部分作為子設(shè)備管理的設(shè)備單獨(dú)形成了資產(chǎn)，部分應(yīng)作為主設(shè)備管理的設(shè)備卻打包到其他設(shè)備對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)中，資產(chǎn)卡片的不規(guī)范，增加資產(chǎn)變更工作難度，影響公司固定資產(chǎn)管理。

用戶工程資產(chǎn)接收方面。在資產(chǎn)移交時(shí)，效率較低，相關(guān)資料不齊全，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

公司組織機(jī)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)后，存在資產(chǎn)調(diào)撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調(diào)控中心的資產(chǎn)，給各單位固定資產(chǎn)管理帶來(lái)不便。用戶資產(chǎn)接收后實(shí)施更新改造、報(bào)廢的，未及時(shí)變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片信息，導(dǎo)致賬卡物不對(duì)應(yīng)。

3.資產(chǎn)退出

因自然災(zāi)害等原因?qū)е码娋W(wǎng)資產(chǎn)退出或損毀的，未及時(shí)變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片，影響“賬卡物一致性”。資產(chǎn)改造更新后，舊設(shè)備再利用流程不規(guī)范，缺少相關(guān)記錄，影響公司資產(chǎn)的安全及完整性。經(jīng)鑒定已達(dá)到報(bào)廢程度的資產(chǎn)，未及時(shí)履行資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，導(dǎo)致公司資產(chǎn)價(jià)值虛高。

（三）今后的改進(jìn)方向或?qū)Σ?/p>

1.資產(chǎn)新增

明確各方職責(zé)，工程完工后，實(shí)物管理歸口部門(mén)盡快組織現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、工程結(jié)算工作，并向財(cái)務(wù)部門(mén)移交相關(guān)資料，完成工程決算和項(xiàng)目轉(zhuǎn)資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》規(guī)范建卡，提高轉(zhuǎn)資效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。對(duì)超期未轉(zhuǎn)資項(xiàng)目，加強(qiáng)相應(yīng)績(jī)效考核力度，財(cái)務(wù)部應(yīng)盡快組織相關(guān)單位，進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)資。

2.資產(chǎn)運(yùn)行

當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥和變更時(shí)，使用保管部門(mén)及時(shí)提供相應(yīng)信息，實(shí)物管理歸口部門(mén)依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設(shè)備臺(tái)賬信息，并聯(lián)動(dòng)更新資產(chǎn)卡片，保證賬卡物動(dòng)態(tài)一致。

3.資產(chǎn)退出

對(duì)退役資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確認(rèn)可再利用資產(chǎn)及待報(bào)廢資產(chǎn)清單。對(duì)再利用資產(chǎn)進(jìn)行登記，當(dāng)進(jìn)入再利用狀態(tài)時(shí)，記錄相關(guān)信息，并對(duì)各系統(tǒng)設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片進(jìn)行變更。對(duì)待報(bào)廢資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)履行報(bào)廢流程，并將對(duì)應(yīng)資產(chǎn)卡片信息提供給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行下賬處理。

4.建議

（1）根據(jù)《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對(duì)應(yīng)關(guān)系》，建議將檢修儀器儀表、生產(chǎn)用車、工器具類納入PMS管理范疇，保證全口徑覆蓋，并形成強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，使之管理更為規(guī)范。

（2）建立OMS、SG186與ERP的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，或在PMS增加調(diào)控設(shè)備管理模塊，并與ERP形成強(qiáng)關(guān)聯(lián)度，當(dāng)資產(chǎn)實(shí)物發(fā)生變更時(shí)，及時(shí)在系統(tǒng)執(zhí)行相應(yīng)變更流程，保證賬卡物動(dòng)態(tài)一致，避免前清后亂。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司松滋市供電公司）