王晶晶　劉靜　孫朋

摘要：隨著財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的部署和不斷深化應(yīng)用，集中核算和業(yè)財(cái)一體化模式已充分建立，從根本上打通了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的信息壁壘，加強(qiáng)了數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)和約束機(jī)制，為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新打開(kāi)了新局面。在不斷追求財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部日常應(yīng)收應(yīng)付管理的信息化腳步出現(xiàn)了滯后，企業(yè)正面臨著財(cái)務(wù)管理不斷創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和日常應(yīng)收應(yīng)付管理方式落后的矛盾。

關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng)；清算；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-01

往來(lái)賬款清理工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期細(xì)致的工作，涉及管理對(duì)象多、款項(xiàng)多、頻度高、掛賬時(shí)間跨度大、缺乏有效的往來(lái)管理系統(tǒng)，傳統(tǒng)的手工計(jì)算給財(cái)務(wù)人員增加巨大工作量。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理精益化、信息化、集約化水平的不斷提高，對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理提出了更高的要求，亟待在現(xiàn)有基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)新的突破。經(jīng)過(guò)精細(xì)的前期數(shù)據(jù)梳理工作，通過(guò)查看歷史憑證、與往來(lái)單位對(duì)賬等途徑，開(kāi)發(fā)出一套適應(yīng)新形式要求的規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)管理系統(tǒng)，以便進(jìn)一步摸清家底、加強(qiáng)往來(lái)管理，將往來(lái)清理工作深入化、細(xì)致化。

一、往來(lái)款項(xiàng)清理—應(yīng)收款項(xiàng)流程

節(jié)點(diǎn)1：由往來(lái)款項(xiàng)管理崗對(duì)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行自查，逐條核定應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)，追查形成依據(jù)，并寄發(fā)詢證函與債務(wù)人落實(shí)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、債務(wù)金額等。

節(jié)點(diǎn)2：在應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)中通過(guò)查詢客戶明細(xì)，查詢債務(wù)人應(yīng)還款項(xiàng)，并與債務(wù)人函證核對(duì)。

節(jié)點(diǎn)3：通過(guò)查看債務(wù)人財(cái)務(wù)報(bào)表、查看債務(wù)人申請(qǐng)授信時(shí)或授信檢查時(shí)提交的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料、查看債務(wù)人的對(duì)外投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)等確認(rèn)債務(wù)人的償還能力。若確實(shí)對(duì)方單位沒(méi)有債務(wù)償還能力則財(cái)務(wù)資產(chǎn)部往來(lái)專工整理壞賬準(zhǔn)備方案。

節(jié)點(diǎn)4：在系統(tǒng)中新增一條壞賬準(zhǔn)備的申請(qǐng)，手工導(dǎo)入一條申請(qǐng)單，上傳相關(guān)佐證附件，遞交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。

節(jié)點(diǎn)5：壞賬按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，并填寫(xiě)《企業(yè)壞賬準(zhǔn)備損失稅前扣除申報(bào)表》等資料，用于對(duì)壞賬進(jìn)行稅前扣除。

節(jié)點(diǎn)6：企業(yè)大力推進(jìn)往來(lái)款項(xiàng)清理工作，形成往來(lái)款項(xiàng)管理工作報(bào)告。報(bào)告中詳盡的介紹往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)，往來(lái)款項(xiàng)管理情況、降壓情況，往來(lái)款管理工作面臨的問(wèn)題和困難和相關(guān)措施建議。

二、往來(lái)款項(xiàng)清理—應(yīng)付款項(xiàng)流程

節(jié)點(diǎn)1：由前端部室提交財(cái)務(wù)資產(chǎn)部資金支付審批表，資金支付申請(qǐng)表必須標(biāo)明部門、項(xiàng)目名稱、報(bào)銷內(nèi)容、采購(gòu)訂單號(hào)、合同金額、累計(jì)已付款、質(zhì)保金、實(shí)付金額、收款人、收款人開(kāi)戶銀行、付款方式等，經(jīng)經(jīng)辦人和審批人手工簽字后遞交財(cái)務(wù)部現(xiàn)金預(yù)算審核人員。

節(jié)點(diǎn)2：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部現(xiàn)金預(yù)算管理人員審核該資金支付是否在上月上報(bào)的預(yù)算支出之內(nèi)，若是上月已經(jīng)將現(xiàn)金預(yù)算上報(bào)那需要將其傳遞給管理往來(lái)款項(xiàng)的人員，若是沒(méi)有上報(bào)那么需要將其退回給前端業(yè)務(wù)部門。

節(jié)點(diǎn)3：財(cái)務(wù)資產(chǎn)部往來(lái)款項(xiàng)管理崗需要對(duì)債權(quán)人是不是存在進(jìn)行驗(yàn)證，查明存在那么應(yīng)該在應(yīng)收和應(yīng)付管理系統(tǒng)中進(jìn)行供應(yīng)商明細(xì)的查詢，并通過(guò)詢證、發(fā)函等形式來(lái)和供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)，在核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行出納付款的交出，若是這個(gè)債權(quán)人不存在無(wú)法進(jìn)行賬款的支付，那么需要由往來(lái)款項(xiàng)管理崗向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交應(yīng)付款項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入的申請(qǐng)。

節(jié)點(diǎn)4：若已支付款項(xiàng)，出納將已支付的憑證交予會(huì)計(jì)進(jìn)行付款賬務(wù)處理。若款項(xiàng)不能支付，則由領(lǐng)導(dǎo)審批后交予會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)處理。

節(jié)點(diǎn)5：將相關(guān)佐證材料交由稅務(wù)局備案，將該筆無(wú)法支付而轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)計(jì)入企業(yè)收益計(jì)算交納企業(yè)所得稅。

節(jié)點(diǎn)6：企業(yè)大力推進(jìn)往來(lái)款項(xiàng)清理工作，形成往來(lái)款項(xiàng)管理工作報(bào)告。報(bào)告中詳盡的介紹往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)，往來(lái)款項(xiàng)管理情況、降壓情況，往來(lái)款管理工作面臨的問(wèn)題和困難和相關(guān)措施建議。

三、應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)功能架構(gòu)及說(shuō)明

通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付管理系統(tǒng)更好的貫徹執(zhí)行相關(guān)債權(quán)債務(wù)的制度、辦法等，不定期采用電話核對(duì)或函證形式與掛賬方核實(shí)往來(lái)款項(xiàng)余額，通過(guò)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析余額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)的款項(xiàng)。 建立長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款項(xiàng)備案?jìng)洳橹贫?，建?“三年以上長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款項(xiàng)備查簿”，將長(zhǎng)期掛賬的情況詳細(xì)的列出來(lái)，并將其作為基礎(chǔ)來(lái)考核各個(gè)部門的業(yè)績(jī)，避免出現(xiàn)新的三年以上的長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)，從而確保往來(lái)款項(xiàng)管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)常態(tài)化。通過(guò)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制的健全，能夠確保風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)總體目標(biāo)相符，并且在其能夠承受的范圍內(nèi)；重視資金使用效率的提高，對(duì)現(xiàn)有管理體系以及相關(guān)的控制流程來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，精細(xì)化管理往來(lái)的賬款；重視規(guī)章制度的建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，保證信息的真實(shí)性并及時(shí)的溝通信息，確保管理標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)現(xiàn)。