陳霽秋

摘要：本文主要闡述了行政、事業(yè)單位的預算編制模式、編制流程、具體收支編制方法、現(xiàn)階段編制模式的優(yōu)缺點。

關(guān)鍵詞：預算；模式；流程；方法

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-02

一、近年預算編制改革歷程

我市于2002年開始進行了政府預算改革，首先把行政、事業(yè)單位支出劃分為基本支出和項目支出，構(gòu)建起“一個部門一本預算”框架，將以前的復式預算改進為綜合預算管理；接著建起了人員基礎信息資料庫，提高了基本支出的透明度；2008年建立了基礎信息和項目信息數(shù)據(jù)管理平臺，將財政局信息數(shù)據(jù)庫與各行政事業(yè)單位的預算編制系統(tǒng)連接起來，提升了預算編制的科學化和精細化水平；2009年出臺了《財政支出績效考評辦法》，規(guī)范了績效評價的程序和步驟，完善績效評價指標體系。2011年對安排到部門的常年項目進行了清理，取消了那些事項已完成或用途已改變的項目，開始對項目也實行精細化管理。這一年還進行了市級機關(guān)公務用車定額標準管理試點，并且市級部門向社會公開了部門預算。2012年，使用金財工程“大平臺”進行預算管理，加強了財政局對各行政、事業(yè)單位的資金監(jiān)管，使預算工作逐步走向了規(guī)范化、制度化和科學化。

二、目前行政事業(yè)單位的預算模式

目前，我市預算的基本模式：（一）是將一個部門所有的收入和支出都按照統(tǒng)一的內(nèi)容和形式在一本預算中反映，做到“一個部門一本預算”。（二）是進行統(tǒng)合預算管理，即將單位所有收入和支出全面、完整地納入部門預算處理。（三）是規(guī)范基本支出和項目支出的編制，科學核定基本支出，實行定員定額標準體系；項目支出通過項目庫管理，明確政府采購項目預算編制要求。（四）是預算編制時間從每年7月開始，實行“二上二下”程序，編制時間為8個月。

三、預算編制流程

（一）每年7月下旬，市財政局組織學習下一年部門預算編制方法。（二）7月下旬至8月中旬，市級各行政事業(yè)單位完成基本支出基礎數(shù)據(jù)表的填制報送、項目入庫等基礎工作，提交市財政局審核。同時根據(jù)當年專項資金目錄，做好專項資金設立、項目征集的準備工作。（三）8月中旬，市財政局組織召開下一年專項資金預算編制的布置會。（四）8月到9月上旬，預算單位在項目庫系統(tǒng)中完成專項資金設立及專項資金項目征集工作，并提交財政局審核。（五）9月到10月上旬，市財政局審核行政事業(yè)單位報送的基本支出基礎數(shù)據(jù)、項目、專項資金等資料。（六）10月中旬，市財政局下達次年預算控制數(shù)。（七）10月下旬到11月中旬，行政事業(yè)單位根據(jù)財政局下達的預算控制數(shù)，編制預算草案報送市財政局審核形成最終預算草案。接下來提交市人代會審議，然后報市政府分管領(lǐng)導簽批同意。（八）11月下旬，市財政局匯總市級部門預算草案，然后報市政府審定，并提交市人代會審議。（九）12月，市行政事業(yè)單位編制未來三年的滾動財政規(guī)劃，形成。

四、具體編制方法

（一）編制收入預算

1.收入預算編制的方法

編制收入預算，項目需要合法、合理。填報的各種收入必須是依法取得的，所有的收入都要納入公共預算管理（除了教育收費專戶專項管理外），并全部上繳財政國庫。行政事業(yè)單位收入來源包括財政撥款收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、附屬單位上繳、上級補助、其他收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)等。其中以財政撥款收入為主，財政撥款又分為公共預算財政撥款和政府性基金撥款。因來源多種多樣，項目也很多，填報預算時各種收入都要考慮全面并具體來源及條目，不能漏填，更不能在預算外還保留有“其他收入項目”。預算要根據(jù)發(fā)展計劃和履行職責的需要及完成預計的各項工作任務的財力需要，并結(jié)合近幾年來的實際收入及參考各種增減收入的因素進行測算，盡量使預算數(shù)據(jù)真實準確，做到不夸大收入或隱瞞收入。

2.編制口徑

編“一上”預算時，在“收入錄入表”中填上（當年財政撥款收入不填）各項收入。

編“二上”預算時有以下要求：財政撥款收入按財政局下達的控制數(shù)編制。其中行政和參公單位經(jīng)費撥款按零基預算原則核定，其征收的罰沒收入、行政性收費按照一定的比例核定成本性支出的控制規(guī)模。事業(yè)單位的經(jīng)費撥款控制數(shù)按照“基數(shù)+增長”的原則編制。在編制年初預算時，應優(yōu)先保障人員的支出，不能留有缺口。非稅收入結(jié)算周期為上年10月至當年9月。

（二）基本支出預算編制

1.基本支出編制原則

基本支出是預算的重要組成部分，要優(yōu)先保障，統(tǒng)籌安排，定員定額管理以維持行政事業(yè)單位的日常工作正常運轉(zhuǎn)。

基本支出預算中最重要的是人員支出這塊兒，今年行政事業(yè)單位人員的基礎資料實現(xiàn)了與人社部門對接導入，行政參公單位在職人員、離退休人員按市人社局提供的工資基金數(shù)據(jù)核定，由系統(tǒng)自動生成大部分；其他人員按“其他人員情況表”填報長期聘用人員、長期臨時工。財政經(jīng)費全額撥款的人員支出按編制財政應負擔實有人數(shù)核定。

基本支出由人員支出、對個人和家庭的補助支出、公用支出、機動經(jīng)費四部分組成。

（1）人員支出由工資性支出、社會保障繳費和其他人員支出構(gòu)成。其中工資性支出又包括基本工資（行政和參公單位在職人員基本工資包括：職務工資、級別工資、工人編制的崗位工資、技術(shù)等級工資；事業(yè)在職人員基本工資包括：崗位工資、薪級工資）和津貼補貼（津貼補貼包括：A國家規(guī)定的津補貼：保留津貼（116元每人每月），老糧貼（5元每人每月，新進人員已不再享有）；B國家出臺崗位津貼（要附文件依據(jù)）：由人事部、財政部批準建立的機關(guān)工作人員崗位津貼及事業(yè)單位工作人員特殊崗位津貼補貼；C地方津補貼：由地方按規(guī)定按月發(fā)放的津補貼（這個只有公務員及參公單位有編制人員才享有）D：獎金：行政和參公單位編制內(nèi)人員享有的年終一次性獎金（一個月的基本工資，即第13個月工資，事業(yè)單位因?qū)⒋霜劷鸩⑷肟冃ЧべY，幫無需再填列）。E事業(yè)單位人員按（成人社發(fā)【2016】9號《關(guān)于我市進一步完善事業(yè)單位收入分配制度實行崗位績效工資總額管理的意見》編制績效工資；社會保障繳費支出編制標準：在職人員參保繳費為工資總額的7.5%，公務員醫(yī)療補助按人均1320元繳納。

（2）對個人和家庭補助支出

①離退休支出：機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革啟動以后，納入機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險改革范圍的單位不再編制退休費。②住房補助：單位繳存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位繳存比例。③“購房補貼”：按房委辦核定的金額列報，由政府住房基金撥款。④公務交通補貼：按職工級別、職務編制。⑤其它補助支出，如撫恤金，生活補助等按實填報，并附詳細說明。

（三）編制項目支出預算

項目支出是基本支出之外的具有專項用途的年度支出計劃，分為“運轉(zhuǎn)類”“專項類”。

1.運轉(zhuǎn)類項目編制

運轉(zhuǎn)類項目用于維持部門正常運轉(zhuǎn)，實施“打捆管理、規(guī)?？刂啤薄?/p>

運轉(zhuǎn)類可編制的經(jīng)濟科目有：水費、電費、公務用車運行維護費、差旅費、會議費、維修費中的日常維修、辦公設備購置費中的一般辦公設備購置費、培訓費中的日常培訓經(jīng)費、咨詢費、手續(xù)費、公務接待費、其他交通費用、其他商品和服務支出、其他工資福利支出。

2.專項類項目編制

專項類撥款需專款專用，實行“申報績效目標、制定管理辦法、進行專賬核算”，專項類可編制的經(jīng)濟科目有：大型會議費、房租費、專用設備購置、交通工具購置、房屋建筑物構(gòu)建、信息網(wǎng)絡構(gòu)建、網(wǎng)絡運行維護、物資儲備、購買服務、委托業(yè)務費，所有“專項類”項目預算必須填報績效目標，績效目標必須詳細反映保障完成的工作任務，預期達成的效果等，專用項目績效目標不符合要示的，一律不得安排支出預算。

（四）現(xiàn)階段預算機制的優(yōu)點

1.目前，市級行政事業(yè)單位的預算細化到了基層單位，科目細化到類、款、項、目，項目支出細化到了各具體事項，預算編制能夠準確反映項目支出的詳細情況，預算的完整性、準確性、規(guī)范性都得到了很大的提高。

2.建立建全了部門預算管理制度

近幾年，出臺了《成都市財政支出績效考評方法》、《成都市財政局關(guān)于進一步做好預算信息公開工作的指導意見》，《成都市人民政府關(guān)于全面推進預算績效管理的意見》。

3.信息化管理水平越來越高

預算編制用“預算系統(tǒng)”，基本支出、項目支出使用“大平臺”，政府采購也有專門的“政府采購系統(tǒng)”，這些系統(tǒng)的使用提高了工作效率，而且增強的工作的準確性和科學性。

4.越來越公開透明。

5.厲行節(jié)約、精打細算。

（五）預算編制的新要求

我們要深刻認識到預算的重要性，把預算編制得越來越精細化，節(jié)約化，這就要求預算時要具有前瞻性，實行中期（滾動三年）財政規(guī)劃管理，把近三年的預算控制數(shù)核定；平時嚴格控制各項支出，“三公”經(jīng)費只減不增，會議費、培訓費也不能超預算。工作人員差旅費也要按規(guī)定的住宿、餐飲標準報銷，不得多報一分，并且盡量使用公務卡消費。

1.在有限的預算內(nèi)按業(yè)務的輕重緩急安排支出。先保運轉(zhuǎn)、民生類。

2.運用專項資金管理項目庫系統(tǒng)，把專項資金全部納入到項目庫。