王萍

摘 要：事業(yè)單位作為以服務(wù)大眾為目的的機(jī)構(gòu)，它不單單代表國民服務(wù)，同時(shí)也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的支柱力量。因而，為了適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的潮流，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行強(qiáng)化，有利于促進(jìn)事業(yè)單位資金的安全使用，同時(shí)也有利于促進(jìn)事業(yè)單位良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的使用效率以及對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展具有重大的意義。本文將針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的諸多問題進(jìn)行深入的探討，并結(jié)合實(shí)際情況作出有效的解決方案。

關(guān)鍵詞：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)；報(bào)銷制度；改進(jìn)措施

財(cái)務(wù)報(bào)銷是企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容之一，我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度亟待改革早已經(jīng)取得共識(shí)，但是財(cái)務(wù)報(bào)銷制度本身不完善，有法難依的問題卻不能很好的解決。領(lǐng)導(dǎo)簽字與會(huì)計(jì)監(jiān)督難以有效并行，很多企事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督形同虛設(shè)。我們需要建立了一個(gè)既能讓國人認(rèn)可，又能更好的實(shí)現(xiàn)行政管理部門預(yù)算管理體制的實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的管理。

一、概述

審核報(bào)銷是會(huì)計(jì)核算工作的首要、重要環(huán)節(jié)，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要手段。會(huì)計(jì)集中核算工作正在逐步執(zhí)行和完善，各核算單位大大增加了對(duì)原始票據(jù)的審核工作，審核工作的好與壞對(duì)會(huì)計(jì)核算過程、會(huì)計(jì)資料質(zhì)量都起到至關(guān)重要的作用。但在實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)報(bào)銷手續(xù)不完備，經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目與發(fā)生的事項(xiàng)不相吻合等現(xiàn)象，給國家造成直接經(jīng)濟(jì)損失，危害極大。

二、新會(huì)計(jì)制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問題

1財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全

受傳統(tǒng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的影響，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)的重視程度不夠，相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)制度建設(shè)也較為落后。一方面表現(xiàn)在沒有能夠與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合新會(huì)計(jì)制度和單位實(shí)際，修訂相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，使得現(xiàn)階段仍存在“穿舊鞋走新路”的現(xiàn)象，在執(zhí)行和落實(shí)方面存在嚴(yán)重的滯后性。

2財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證存在失真現(xiàn)象

近年來我國發(fā)現(xiàn)和查處了很多事業(yè)單位工作人員的違紀(jì)違規(guī)問題，這其中有很大一部分都存在違規(guī)報(bào)銷發(fā)票、用假發(fā)票套取國家資金的行為。發(fā)票作為事業(yè)單位采購報(bào)銷的唯一憑證，其真實(shí)性和規(guī)范性嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的順利實(shí)施。雖然中央“八項(xiàng)規(guī)定”、“六條禁令”力度空前，使得“三公經(jīng)費(fèi)”開支得到很大程度的控制，但是存在的問題還是嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的表現(xiàn)的原因

1財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不完整

主要表現(xiàn)在報(bào)銷憑證填寫得不完整，填寫人未按照相關(guān)規(guī)定，按順序、逐欄、全聯(lián)一次性填寫套寫報(bào)銷憑證，漏填、少填、不填的現(xiàn)象屢見不鮮。在筆者的工作過程中，就經(jīng)常發(fā)現(xiàn)某些員工上交的報(bào)銷憑證票據(jù)填寫不符合要求，報(bào)銷憑證不完整等情況。這對(duì)報(bào)銷會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性帶來了消極影響。

2財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不真實(shí)

主要表現(xiàn)在報(bào)銷憑證上所填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不相符合。某些人將按規(guī)定的個(gè)人自費(fèi)項(xiàng)目在開具票據(jù)時(shí)篡改為合法的報(bào)銷項(xiàng)目（例如，將手機(jī)、化妝品等個(gè)人開銷項(xiàng)目列為單位辦公用品、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等），移花接木，通過欺騙的手段報(bào)銷列支。這是目前各單位比較容易出現(xiàn)的問題，給單位帶來了很大的危害，造成了很大的損失。

四、內(nèi)外監(jiān)督，完善內(nèi)部控制體系

1《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布

2010年4月，國家頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，為建立完善的內(nèi)部控制體系提供了規(guī)范的依據(jù)，事業(yè)單位可以借鑒，設(shè)置詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程，使內(nèi)部控制系統(tǒng)化、流程化、規(guī)范化。用完善的內(nèi)部控制制度約束財(cái)務(wù)行為，規(guī)范資金使用的合理性，減少或避免各種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題的發(fā)生。

2規(guī)范發(fā)票報(bào)銷行為與手續(xù)

規(guī)范接待費(fèi)報(bào)銷要實(shí)行相關(guān)制度，附正式發(fā)票和接待費(fèi)用結(jié)算清單，且每張發(fā)票都要有經(jīng)手人、審核人的簽名，車輛維修要有審批單，發(fā)票票面金額超1000元的，應(yīng)有經(jīng)手人、財(cái)務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，且報(bào)支時(shí)要實(shí)行轉(zhuǎn)賬，不能用現(xiàn)金直接支付。

五、建立網(wǎng)上報(bào)銷模式的特征與優(yōu)勢(shì)

1財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的可視化

網(wǎng)上報(bào)銷通過建立一個(gè)科學(xué)報(bào)銷流程來驅(qū)動(dòng)跨部門的報(bào)銷流程運(yùn)作，以保證網(wǎng)上報(bào)銷運(yùn)作的流暢性。每一個(gè)授權(quán)單位都可以在一個(gè)時(shí)間點(diǎn)登錄網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，隨時(shí)查看待辦報(bào)銷事項(xiàng)在整個(gè)報(bào)銷流程中的運(yùn)行程序，監(jiān)察待辦事項(xiàng)進(jìn)入到了哪一個(gè)環(huán)節(jié)，還有哪一個(gè)環(huán)節(jié)等待審批。

2財(cái)務(wù)信息的實(shí)效化

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息在業(yè)務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行記賬、核算，是一種基于已經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事后反映，因而財(cái)務(wù)事項(xiàng)的信息反饋具有明顯的滯后性。實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷，在財(cái)務(wù)資金運(yùn)作發(fā)生之后，網(wǎng)上報(bào)銷流程即開始運(yùn)作，財(cái)務(wù)信息及時(shí)、有效的反饋到網(wǎng)上報(bào)銷流程中，傳統(tǒng)的靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新。

3財(cái)務(wù)報(bào)銷信息的公開透明化

財(cái)務(wù)信息化的網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷流程中，得到授權(quán)的用戶可以在線調(diào)閱、查詢、對(duì)比各種網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷信息。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明性得以增強(qiáng)。在報(bào)銷信息高度共享的情況下多用戶、多部門、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能夠運(yùn)用多種手段進(jìn)行立體化監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)事項(xiàng)在全程得以監(jiān)督。

事業(yè)單位的改革正在不斷深入，這促進(jìn)了單位的財(cái)務(wù)管理水平的大幅提升，為單位進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。只要事業(yè)單位建立健全財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度，每個(gè)財(cái)會(huì)人員都能按規(guī)章制度辦事，嚴(yán)格執(zhí)行國家、部門有關(guān)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的法律法規(guī)，就一定能夠?qū)⑹聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)到一個(gè)新的層面。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門及人員應(yīng)該深入研究我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與存在問題，創(chuàng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理策略，為我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒與參考。

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