王艷麗

摘 要：2016年5月1日開(kāi)始，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)面臨著全新的稅務(wù)環(huán)境，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯凸顯。因此企業(yè)必須主動(dòng)掌握新規(guī)，積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用各種稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。本文闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理的涵義與企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義方式，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題以及企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行了探討分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；現(xiàn)實(shí)問(wèn)題；稅務(wù)籌劃；意義；方式；方案

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理的涵義與企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義方式

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理的涵義。

1.1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在繳稅納稅方面行為失誤所造成的風(fēng)險(xiǎn)，主要可分為兩方面：一是企業(yè)未遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定未納稅或者少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)未采用適合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為的稅法，沒(méi)有有效地了解和運(yùn)用相關(guān)的稅收政策，繳納了過(guò)多的稅款，從而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。作為在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的參與者，企業(yè)應(yīng)充分考慮這兩方面的因素。

1.1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是指企業(yè)為避免和防范其由于未按照稅法規(guī)定所面臨的財(cái)產(chǎn)損失、法律制裁、形象受損和承擔(dān)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制等管理過(guò)程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為企業(yè)的發(fā)展做出合理合法、能給企業(yè)帶來(lái)利益的稅務(wù)規(guī)劃。首先，企業(yè)應(yīng)將稅法規(guī)定和稅收因素的影響考慮在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策過(guò)程中；其次，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的處理，包括納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)登記、憑證管理、稅務(wù)檔案存儲(chǔ)等內(nèi)容。

1.2企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和方式。

1.2.1企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義。首先，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來(lái)降低管理成本和生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，有利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。為了實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，企業(yè)必須科學(xué)地調(diào)整整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完善管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤(rùn)比例最優(yōu)化。

1.2.2企業(yè)稅務(wù)籌劃方式。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當(dāng)前我國(guó)減免稅等優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當(dāng)前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計(jì)劃或方案，以此獲得稅務(wù)利益的籌劃工作。轉(zhuǎn)嫁籌劃，指的是納稅人通過(guò)調(diào)整價(jià)格、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式等將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應(yīng)繳稅額。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

企業(yè)稅務(wù)管理涉及很多不確定性的因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。就當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境而言，企業(yè)稅務(wù)管理主要面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，政策風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)需要充分理解和及時(shí)掌握國(guó)家的稅務(wù)政策，并有效利用各種手段實(shí)現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過(guò)程中不可避免地面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在于外部環(huán)境隨時(shí)變化，各個(gè)地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收?qǐng)?zhí)法的側(cè)重點(diǎn)有所不同，加上稅務(wù)執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點(diǎn)不同，對(duì)同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不符合成本效益原則，便會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)嚴(yán)重影響。操作風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)的稅務(wù)管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務(wù)管理水平不一，一旦稅務(wù)籌劃方案不切合實(shí)際，就會(huì)形成操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的分析

3.1嚴(yán)格稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。首先，企業(yè)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，基于企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)、高效、快捷的稅務(wù)管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)合法、規(guī)范、高效，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，在并購(gòu)、重組、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)分配、重大投資、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)中規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅管理，從而有效地遏制各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務(wù)管理要求和目標(biāo)，構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實(shí)際、可操作性強(qiáng)、滿足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門必須加強(qiáng)信息的溝通和交流，密切關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)把控納稅籌劃的實(shí)施效果，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安全而高效。

3.2了解熟悉稅法政策。部分企業(yè)未能及時(shí)了解、掌握稅收政策和申報(bào)流程，導(dǎo)致無(wú)法按照國(guó)家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有害無(wú)利。因此，企業(yè)必須及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解稅務(wù)政策及法律法規(guī)，尋找稅務(wù)方面的利益增長(zhǎng)點(diǎn)。其次，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財(cái)務(wù)人員必須具備必需的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及稅務(wù)知識(shí)等，重視稅務(wù)政策的變動(dòng)或調(diào)整，合理安排納稅行為，并及時(shí)、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。

3.3強(qiáng)化內(nèi)部控制，開(kāi)展稅務(wù)籌劃。財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)財(cái)稅的內(nèi)部管控，建立崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等工作，保證會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、原始單證等的全面性、真實(shí)性、合法性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。實(shí)施營(yíng)改增政策后，財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學(xué)合理的稅務(wù)策略，合理控制企業(yè)稅負(fù)，充分利用營(yíng)改增緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。工作人員要充分了解稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，明確納稅人的權(quán)利及義務(wù)，并在此基礎(chǔ)上制定合理的稅務(wù)籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務(wù)制度高度契合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的根本目標(biāo)。

3.4提高相關(guān)從業(yè)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員通常一般財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的綜合能力決定了企業(yè)稅務(wù)管理水平。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，難以隨著人們的主觀意識(shí)增強(qiáng)而徹底消失。然而，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有增強(qiáng)了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)才能在企業(yè)發(fā)生違法涉稅行為時(shí)采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和維持企業(yè)的良好形象。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要求企業(yè)相關(guān)人員熟知我國(guó)稅法的法律法規(guī)、及時(shí)掌握最新的稅法政策、及時(shí)依據(jù)稅法政策的改革做出有效合理地調(diào)整方案、建立完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算機(jī)制、誠(chéng)信納稅。企業(yè)只有嚴(yán)格認(rèn)真地進(jìn)行稅務(wù)管理，才能有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，要想有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)真研究和掌握稅務(wù)政策，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，構(gòu)建一套全面、科學(xué)、可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定合法、合理、有效的稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)管理水平，合理實(shí)施稅務(wù)籌劃方案。

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