石建雄

2013年7月，習(xí)近平總書記視察中國科學(xué)院時指出：“大數(shù)據(jù)是工業(yè)社會的‘自由資源，誰掌握了數(shù)據(jù)，誰就掌握了主動權(quán)?！睂徲嫏C關(guān)全面準(zhǔn)確地掌握數(shù)據(jù)，科學(xué)規(guī)范地共享利用數(shù)據(jù)，是適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的迫切需要，特別是市縣審計機關(guān)應(yīng)從自身工作實際出發(fā)，快速適應(yīng)數(shù)據(jù)審計發(fā)展需要。目前，市縣審計機關(guān)開展數(shù)據(jù)審計的基本情況：一是利用AO系統(tǒng)采集被審計單位會計數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進行審計分析；二是上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署，開展行業(yè)專項審計，按照要求采集相關(guān)數(shù)據(jù)或者直接利用上級分發(fā)的數(shù)據(jù)，實施數(shù)據(jù)審計；三是利用專業(yè)軟件（例如工程造價軟件）開展計算機輔助審計；四是利用OA系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)AO/OA交互和審計文書辦理?？傮w來看，市縣審計機關(guān)對數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用不足，數(shù)據(jù)審計工作薄弱，大多在實施署定、省定項目時，才深切感受到數(shù)據(jù)審計發(fā)揮的重要作用。在實施審計署統(tǒng)一組織的社保審計、安居工程審計時，采集戶籍、民政、工商、房產(chǎn)、車輛、個稅等數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)疑點線索，高效查處違規(guī)問題。

一、市縣審計機關(guān)數(shù)據(jù)審計存在的主要問題

審計署2011版《數(shù)據(jù)審計指南》指出，數(shù)據(jù)審計的目的是在信息化環(huán)境下，審計人員通過開展數(shù)據(jù)分析，科學(xué)高效地確定項目、編制方案、實施審計、出具報告，從而實現(xiàn)真實性、合法性、效益性的審計目標(biāo)。這一釋義明確指出“數(shù)據(jù)”貫穿于審計全過程，換言之，審計工作的全過程就是對“數(shù)據(jù)”認識和分析的不同狀態(tài)，通過審計人員對數(shù)據(jù)的“加工”，得出審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標(biāo)。對照市縣審計機關(guān)數(shù)據(jù)審計情況，主要存在以下五點問題：

（一）采集數(shù)據(jù)“三多三少”。目前，市縣審計工作中采集內(nèi)部數(shù)據(jù)多，采集外部數(shù)據(jù)少；采集會計數(shù)據(jù)多，采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)少；采集結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)多，采集非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)少。

（二）審計檔案電子數(shù)據(jù)缺失。當(dāng)前，審計檔案以紙質(zhì)檔案管理為主，財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、審計分析數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)資料基本打印成紙質(zhì)文件歸檔管理，相關(guān)審計數(shù)據(jù)、視頻音頻數(shù)據(jù)等電子化檔案管理薄弱，沒有形成規(guī)范統(tǒng)一的電子檔案管理機制。

（三）審計數(shù)據(jù)管理碎片化。每名審計人員的電腦、U盤中都保存著大量的審計數(shù)據(jù)，對這部分數(shù)據(jù)由于缺乏歸檔、收集的管理開發(fā)機制，隨著電腦、U盤的更新?lián)Q代，這些數(shù)據(jù)資源要么刪除，要么永久沉寂。OA系統(tǒng)服務(wù)器中的審計數(shù)據(jù)與其他信息數(shù)據(jù)也基本被物理隔離，數(shù)據(jù)功能尚待進一步開發(fā)。

（四）數(shù)據(jù)的共享利用不足。目前，市縣審計機關(guān)對被審計單位的內(nèi)、外部數(shù)據(jù)的開發(fā)利用基本以一次性為主，缺乏對部門、行業(yè)數(shù)據(jù)的連續(xù)性更新。比如行業(yè)審計中采集的戶籍、民政、工商、房產(chǎn)、車輛、個稅等數(shù)據(jù)一般停留在所需的審計期間，沒有后續(xù)的數(shù)據(jù)更新，使數(shù)據(jù)的可持續(xù)利用價值大幅降低。同時上下級之間、處科室之問縱橫向的數(shù)據(jù)共享利用機制尚未全面建立，比如市、縣財政審計數(shù)據(jù)與部門預(yù)算執(zhí)行、投資、農(nóng)業(yè)、經(jīng)責(zé)等專業(yè)審計的數(shù)據(jù)共享利用不足，數(shù)據(jù)審計工作整體績效不高。

（五）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)管理重視不夠。目前，審計機關(guān)大多存在對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)重要性認識不足和管理利用工作機制缺位的問題，未有效對文本、網(wǎng)頁、圖像、音頻、視頻信息等數(shù)據(jù)進行電子轉(zhuǎn)化。非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)具有簡單明了、證明力強、易于采用的優(yōu)點，這部分數(shù)據(jù)的獲得恰恰是市縣審計機關(guān)最具優(yōu)勢的方面，由于缺乏對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的開發(fā)利用，使這部分數(shù)據(jù)資源閑置或流失。

二、產(chǎn)生問題的原因分析

（一）數(shù)據(jù)意識不強。市縣審計人員受各方面因素限制，尚未根本轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維，缺乏對數(shù)據(jù)資源長期、可持續(xù)性開發(fā)利用的認識。同時由于缺乏數(shù)據(jù)存儲的專業(yè)化和整體性指導(dǎo)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲的隨意性和碎片化，數(shù)據(jù)利用的共享意識不夠，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資源閑置。

（二）數(shù)據(jù)采集條件限制。一般市縣級被審計對象會計、業(yè)務(wù)管理信息化程度不高，客觀上制約了數(shù)據(jù)審計的發(fā)展應(yīng)用。加之行業(yè)部門條塊管理限制，大多數(shù)行業(yè)數(shù)據(jù)管理權(quán)限在市以上部門單位，審計管轄范圍制約了市縣審計機關(guān)對相關(guān)數(shù)據(jù)的全面及時采集。

（三）數(shù)據(jù)管理機制缺位。在大多數(shù)市縣審計機關(guān)，數(shù)據(jù)管理缺乏科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的制度，審計人員缺少管理應(yīng)用數(shù)據(jù)的指導(dǎo)和激勵機制，使審計人員手中的數(shù)據(jù)資源不能及時、全面地匯集到數(shù)據(jù)中心或服務(wù)器，影響大數(shù)據(jù)資源的形成和開發(fā)利用。

（四）數(shù)據(jù)人才不足。人力資源仍是制約數(shù)據(jù)審計發(fā)展的主要因素，數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)管理等環(huán)節(jié)需要大量專業(yè)化的數(shù)據(jù)人才，人力資源既要滿足數(shù)據(jù)審計功能目標(biāo)的提出，又要實現(xiàn)數(shù)據(jù)審計功能的技術(shù)支持。目前，市縣審計機關(guān)基本處于數(shù)據(jù)采集與審計分析分離，數(shù)據(jù)更新與共享缺位的狀態(tài)，需要審計專業(yè)人員與數(shù)據(jù)專業(yè)人員集約整合，才能有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)服務(wù)審計全過程的目標(biāo)。

三、市縣審計機關(guān)改進數(shù)據(jù)審計的對策建議

（一）加強學(xué)習(xí)，提高認識。市縣審計機關(guān)必須加強數(shù)據(jù)審計知識的更新學(xué)習(xí)，增強數(shù)據(jù)意識，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思路，從審計項目的立項、方案、市計、報告等具體事項做起，采集數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，應(yīng)用數(shù)據(jù)，并及時向數(shù)據(jù)中心上傳數(shù)據(jù)。學(xué)習(xí)貫徹《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》，落實加快審計信息化建設(shè)的要求，加大數(shù)據(jù)集中和整合力度，爭取在“國家審計云”中展現(xiàn)“陜西數(shù)據(jù)云”特色。

（二）加強培訓(xùn)，提高能力。上級審計機關(guān)應(yīng)進一步提高計算機中級培訓(xùn)覆蓋面，有效解決市縣數(shù)據(jù)審計人才短缺的問題，同時結(jié)合市縣審計機關(guān)的實際情況，在培訓(xùn)內(nèi)容上注重實務(wù)操作，注重解決實際問題。要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)人才的引領(lǐng)作用，注重在審計實踐中“傳幫帶”。加強數(shù)據(jù)審計工作的業(yè)務(wù)交流與研討，提升市縣審計人員的數(shù)據(jù)審計能力。此外，加大對審計人員數(shù)據(jù)管理應(yīng)用的軟硬件投入力度，有效發(fā)揮每一名審計人員的數(shù)據(jù)作用，注重歸集數(shù)據(jù)的個人標(biāo)識，體現(xiàn)共享個人數(shù)據(jù)的價值，實現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的全歸集目標(biāo)。

（三）加強管理，全面推進。一是加強數(shù)據(jù)采集管理。狠抓數(shù)據(jù)采集這項基礎(chǔ)性工作，建立健全數(shù)據(jù)采集規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和連續(xù)性的工作機制。二是依法開展數(shù)據(jù)審計。加強數(shù)據(jù)審計的法定程序?qū)嵺`，要求被審計單位對電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性等作出書面承諾，以制度規(guī)范和軟硬件投入保證審計數(shù)據(jù)的完整和保密。三是加強數(shù)據(jù)審計考核。建立健全數(shù)據(jù)審計管理應(yīng)用考核機制，對數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)應(yīng)用及成果等工作進行評估考核，督促各級審計機關(guān)將數(shù)據(jù)審計貫穿于工作的全過程，全面提升數(shù)據(jù)審計工作水平。

（四）建立規(guī)范，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。建立健全審計機關(guān)數(shù)據(jù)審計規(guī)章制度，出臺針對市縣審計機關(guān)工作特點的數(shù)據(jù)審計指導(dǎo)意見，為建立大數(shù)據(jù)審計環(huán)境搭建統(tǒng)一、規(guī)范的數(shù)據(jù)審計工作標(biāo)準(zhǔn)。建立地方數(shù)據(jù)中心。統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，促進數(shù)據(jù)的整合和標(biāo)準(zhǔn)化，為審計機關(guān)縱橫向共享利用數(shù)據(jù)資源提供技術(shù)支持，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源互聯(lián)互通，提升數(shù)據(jù)資源共享開發(fā)利用價值。