陳麗

近年來各級審計機關擔負的審計工作任務日益繁重，如何破解國家審計人力不足、專業(yè)技能不全這一難題，安康市審計局通過對中介組織的嚴格管理與科學使用，既充分發(fā)揮了中介組織在國家審計中的補充作用，又有力地落實了審計工作“全覆蓋”。2014年至今，共有29家中介組織被納入安康市國家審計后備隊伍，累計完成國家審計項目270個，核減投資項目資金達5億元，收繳違規(guī)違紀資金1200萬元，移送案件線索25條。為加強資金監(jiān)管，提高資金使用效益，維護社會經(jīng)濟秩序做出了應有的貢獻。

一、做好調(diào)查摸底，建立準入制度

2014年以來，安康市審計局按照審計法規(guī)定的義務與賦予的權利，結(jié)合審計法實施條例規(guī)定的國家審計程序要求，認真擬定了《社會中介參與國家審計管理辦法》，以開放的眼光面向全國審計中介組織進行遴選招聘，共遴選中介組織30余家。遴選既突出資質(zhì)、業(yè)績、誠信、操守等剛性標準要求，又體現(xiàn)公開、公平、公正的原則要求，著力把注重內(nèi)外兼修、社會公認的優(yōu)秀中介組織納入國家審計后備隊伍。在對中介組織的管理上，做好科學分類，即按照資質(zhì)、專業(yè)優(yōu)勢、業(yè)績等基本方面進行摸底評估后進行A、B、C分類。列為A類的可作為國家重大項目、重點項目審計候選對象，B類的可作為一般性國家項目的審計候選對象，C類的可作為千萬元以下國家項目的審計候選對象。分類管理采用動態(tài)化工作方法，每年通過對各類中介組織在國家審計中的業(yè)績進行綜合考核后進行再分類。業(yè)績優(yōu)良的中介組織可以晉級作為項目的候選對象、業(yè)績差的降級作為小項目的候選對象；在國家審計中因工作失誤出現(xiàn)紕漏造成損失或因違反依法從審、廉潔從審規(guī)定造成不良影響的從國家審計候選隊伍中剔除拉黑并向社會公示。在對中介的使用上，切實體現(xiàn)公平競爭，凡不涉及國家安全或黨和國家秘密的可以交由中介組織完成的審計項目，一般采用在A、B、c同一級次類型中采取公開競爭的方法選擇，國家重大項目、重點項目或投資額度較大的項目可聘請專家對中介組織的競聘方案進行打分擇優(yōu)確定，一般性或較小的審計項目也可采取抽簽或抓鬮的辦法確定中介組織。在工作實踐中堅持“公開、公平、公正”的原則，充分體現(xiàn)了國家審計機關在項目管理與項目實施中的監(jiān)督與透明。

二、加強教育培訓，提升中介職業(yè)操守

審計署《政府投資項目審計管理辦法》規(guī)定：“審計機關實施政府投資項目審計，遇有審計力量不足或者相關專業(yè)知識局限等情況時，可根據(jù)有關經(jīng)費預算情況，聘請具有法定資格的注冊會計師或者其他具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計。審計機關應對審計結(jié)果的真實性、合法性負責?！敝薪榻M織追求經(jīng)濟效益的天然屬性與審計應對審計結(jié)果的真實性、合法性負責之間的矛盾構成了“審計風險”，化解風險的方法措施有兩個，一是強化中介的職業(yè)操守；二是認真落實日常工作監(jiān)管。安康市審計局在強化中介組織職業(yè)操守方面，首先從加強學習培訓人手，通過對國家審計應遵循的法律法規(guī)制度以及審計程序要求，在審計認知上實現(xiàn)角色的轉(zhuǎn)變。同時學會正確處理國家責任與經(jīng)濟利益之間的關系，國家審計要把各項法律、法規(guī)與紀律挺在前面，讓“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”核心價值觀自覺融入審計工作實踐，時刻擺正與審計機關和被審計對象之間的位置。建立明確的約束機制，讓每個參與國家審計的中介成員知道哪些事不能作、不應作、不敢作，真正發(fā)揮國家審計應有的監(jiān)督作用。在日常工作監(jiān)督管理方面，既對執(zhí)行“八不準”等廉政紀律情況的監(jiān)督，又對落實國家審計原汁原味揭示問題、反映問題等關于審計質(zhì)量的工作情況進行監(jiān)督。日常監(jiān)督管理工作，充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察、廉政監(jiān)督員的作用，確保國家審計橫向到邊、縱向到底，對不能嚴格遵守審計工作紀律、恪守審計職業(yè)操守、特別是見利忘義以及與被審計單位搞幕后交易，為施工、建設等單位申辯開脫、共同對付審計機關的監(jiān)督檢查。凡向被審單位提出過分要求，甚至“吃、拿、卡、要”等影響審計形象的形為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要及時查處。用鐵的紀律，努力保證國家審計隊伍的純潔性。

三、統(tǒng)籌項目審計，加強質(zhì)量控制

嚴格按照《中華人民共和國審計法實施條例》組織項目審計工作，出臺了《安康市審計局市本級聘請社會中介機構參與政府投資建設項目審計質(zhì)量管理辦法》，在對中介組織安排的審計項目中認真做好綜合分析與全面統(tǒng)籌。對具體審計項目的安排而言，準確把握適當與適度兩個要點。所謂適當，就是符合黨和國家政策、法律法規(guī)要求，可以交由中介承擔的項目；所謂適度，就是能夠滿足項目審計工作需求的專業(yè)技術資格、人力資源配置等條件。除在項目統(tǒng)籌中自始至終牢牢把握適當與適度兩個要件外，在具體項目的組織實施上，為體現(xiàn)國家審計的權威與嚴肅性，保證審計的真實、完整、準確，特別是審計工作全程的管理與質(zhì)量的控制，凡中介組織負責的審計項目，除主審可以由中介組織人員擔任外，重點項目的審計組長必須由局領導擔任、小項目也必須由審計機關副科級以上人員擔任。審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，特別是重大違紀違規(guī)線索要及時向?qū)徲嫏C關負責人報告。審計組長除對審計報告復核意見書出具評價意見外，對中介組織參與項目審計工作中審計質(zhì)量及遵守法律法規(guī)、審計工作紀律情況進行總體評價，評價意見作為審計機關對中介組織年度考核的重要依據(jù)之一。在采取上述質(zhì)量控制措施的同時，審計機關可隨時對中介組織的審計項目進行復審抽查。抽查中凡發(fā)現(xiàn)有“跑、冒、滴、漏”問題的，年終考核予以嚴肅處理。對在政策法規(guī)理解認知、審計力量配置方面存在的問題要及時予以指導。對有借鑒意義的指導意見、震懾作用的處理意見及時予以通報，不斷促進中介組織按照國家審計的工作要求規(guī)范審計行為。

四、優(yōu)化考核辦法，加強“獎優(yōu)罰庸”

在對中介組織的年度工作考核方面，安康市審計局嚴格按照《關于對社會中介組織的工作考核辦法》進行考核。同時，對執(zhí)行工作紀律、完成工作任務時效、核減資金、收繳違紀違規(guī)資金、移交案件線索諸多方面進行加減分制度。在具體實施上，按照年初確定的A、B、C三個等次類型分別在一個等次同時組織考核。在考核成果的運用上充分體現(xiàn)“獎優(yōu)罰庸”的原則，明確規(guī)定凡核減項目資金在千萬元以上、或收繳違紀違規(guī)資金在百萬元以上或移交縣處級以上領導違紀違規(guī)案件線索或移送違紀違規(guī)人受到司法追究的，除在下一年度提升等次類型一個級次外可獎勵一個同類型審計項目。對不能原汁原味提示問題等審計質(zhì)量水平低劣的給予降低類型等次，對違反審計工作廉政規(guī)定的視情節(jié)給予降低類型等次或從候選隊伍中除名。對故意隱瞞違紀違規(guī)問題，在審計實施過程中搞黑幕交易，有“吃、拿、卡、要”問題，包庇違法犯罪等問題的除取消國家審計資格予以除名外并納入黑名單向全國進行公示公告處理。2016年安康市審計因?qū)徲嬞|(zhì)量存在明顯問題的3家中介組織予以除名，既體現(xiàn)了考核工作的嚴肅性又對其他中介組織起到了應有的警示作用。