閻觀臻　王毅　羅小明

近年來，陜西省審計廳為加強對國家建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，堅持把握并妥善處理好“八個關(guān)系”，積極探索新常態(tài)下的投資審計方式方法，注重揭露建設(shè)工程領(lǐng)域存在的突出問題，特別是緊盯建設(shè)項目、重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化案件線索查處，突出審計監(jiān)督實效，促進項目的規(guī)范建設(shè)。

一、依法審計與促進經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系

陜西省各級審計機關(guān)堅持依法審計這個理念，堅持促進經(jīng)濟發(fā)展這個中心，堅持“三個區(qū)分開來”這個原則，堅持“八個有利于”這個標(biāo)準，嚴肅查處投資審計發(fā)現(xiàn)的問題。在依法審計的基礎(chǔ)上，進一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念、改進工作，在問題的定性和處理上靈活運用“有利于”，避免因為使用老習(xí)慣老辦法或生搬硬套處理不當(dāng)，將“有利于”變成“不利于”。2016年，全省投資審計和延伸審計的所有項目，都是這樣去做的，有效促進了陜西經(jīng)濟的發(fā)展。

二、審計監(jiān)督與項目管理的關(guān)系

投資審計主要是擺正位置，重點是搞好監(jiān)督，不能參與甚至代替被審計項目的具體管理，防止本末倒置。投資項目管理單位是項目管理制度的執(zhí)行者和行業(yè)監(jiān)督者，審計的主要職責(zé)是監(jiān)督項目建設(shè)管理部門的管理行為是否到位，是對項目建設(shè)管理者的再監(jiān)督。因此，陜西省審計廳引導(dǎo)基層審計機關(guān)始終把審計的獨立性放在首位，做到“到位不越位”，揭露問題，提出建議，不參與招投標(biāo)、工程技術(shù)、質(zhì)量安全等專業(yè)內(nèi)容和決策管理，始終不偏離審計監(jiān)督職能，通過審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)投資項目建設(shè)中存在的問題，糾正偏差，促使投資項目規(guī)范管理。

三、審計質(zhì)量與防范風(fēng)險的關(guān)系

審計質(zhì)量始終是審計工作的生命線，提高質(zhì)量是防范風(fēng)險的最好途徑。基于這種認識，在實踐中注意把握以下三點：一是把審計質(zhì)量提高到政治高度。引導(dǎo)全省審計機關(guān)充分認識投資審計直接關(guān)系國家建設(shè)資金的安全和效率，審計質(zhì)量高，就意味著降低審計風(fēng)險。審計質(zhì)量在很大程度上折射出審計人員的能力、經(jīng)驗、責(zé)任、擔(dān)當(dāng)；審計質(zhì)量得不到保障，審計機關(guān)的威信和審計人員的形象也就無從談起。目前，

“審計質(zhì)量不但是工作問題，更是政治問題”已經(jīng)成為大家的一種共識。二是把完善管理體系引入提高審計質(zhì)量之中。這是審計質(zhì)量的宏觀管理制度，是審計質(zhì)量的根本保證。去年以來，陜西各級審計機關(guān)根據(jù)實際需要，探索實在管用的方式方法，不斷完善這個體系。三是把審深審?fù)缸鳛橥顿Y審計的硬性要求。實踐中，就資料說問題，不深查隱藏于背后的違紀違規(guī)行為，淺嘗輒止，蜻蜓點水，這些都是投資審計的大忌，帶來的審計風(fēng)險難以預(yù)測。為此，針對投資審計情況復(fù)雜、資料種類繁多的實際，應(yīng)圍繞保障國家資金安全，履行職責(zé)，防范風(fēng)險，力爭把每個項目審深審?fù)浮?/p>

四、突出重點與全覆蓋的關(guān)系

在嚴格落實審計署關(guān)于投資審計重點要求的基礎(chǔ)上，深刻理解投資審計全覆蓋的內(nèi)涵，不是簡單數(shù)字意義上的“全覆蓋”，而是有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。審計中注意做到兩點：一個是抓住重點。在認真分析研究建設(shè)項目規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)的前提下，確定年度審計項目計劃，逐步實現(xiàn)重點項目、重點建設(shè)資金全覆蓋。另一個是兼顧一般?！蛾兾魇医ㄔO(shè)項目審計條例》規(guī)定，要求項目主管部門要向同級審計機關(guān)提交項目目錄和相關(guān)資料，省審計廳據(jù)此建立投資項目信息庫，全面掌握符合審計條件的建設(shè)項目情況，確定全覆蓋的合理時限。

五、核實工程造價與揭示重大問題的關(guān)系

以往，陜西省審計機關(guān)比較重視工程造價核減，揭示項目建設(shè)重大問題的比較少。2016年以來，省審計廳要求全省投資審計部門盡快轉(zhuǎn)變理念，從以核實工程造價、審減項目投資額為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變到與揭示和查處投資領(lǐng)域違法違紀、管理漏洞、投資主體責(zé)任等深層次問題相結(jié)合上來，充分發(fā)揮投資審計在促進反腐倡廉、維護建筑市場秩序、保障國家重大政策貫徹落實和揭示投資體制改革問題等方面的職能和作用。實踐中，注意引入地質(zhì)探測雷達等新方法、新手段，并探索地理信息系統(tǒng)（GIS）、建筑信息模型（BIM）等新技術(shù)原理和實現(xiàn)途徑，提高投資審計深度、效率和效果。同時，把功夫下在增強揭示重大問題、發(fā)現(xiàn)政策制度漏洞上。全省審計機關(guān)普遍結(jié)合穩(wěn)增長等政策措施跟蹤審計，關(guān)注地方政府投資政策措施落實情況，關(guān)注投資領(lǐng)域改革措施不配套、不銜接甚至相互矛盾、抵消等影響改革發(fā)展的深層次問題，及時反映、揭示制約和阻礙創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)活力，制約和阻礙簡政放權(quán)、政府職能轉(zhuǎn)變，制約和阻礙轉(zhuǎn)型升級、提高績效等體制、機制性問題，為陜西完善制度、深化改革增加推力。目前，陜西投資審計發(fā)現(xiàn)、揭示重大問題的數(shù)量呈上升趨勢。

六、任務(wù)重與人員少的關(guān)系

投資審計任務(wù)重是不爭的事實，這種現(xiàn)象短期內(nèi)不會緩解，而且任務(wù)還有可能越來越重并與人員少的矛盾越來越突出。在這種情況下，陜西審計廳注意從以下幾個方面入手：一是統(tǒng)籌好計劃。根據(jù)項目投資主體、規(guī)模和建設(shè)進度，分層級、有重點地安排年度審計計劃。二是整合好資源。以審計機關(guān)體制改革為契機，整合省市縣三級審計力量，將社會審計、內(nèi)部審計等作為有效補充，引入國家審計監(jiān)督中來，形成合力，實現(xiàn)審計監(jiān)督效能最大化，緩解審計力量不足的情況。三是化解好矛盾。發(fā)揮省審計廳投資審計“總參謀部”的作用，把各級不同審計項目之間協(xié)調(diào)好、指揮好。四是打造好隊伍。以能力拓展為重點，以一專多能為目標(biāo)，采取以審代訓(xùn)、送學(xué)培訓(xùn)、結(jié)對幫帶、給年輕同志交任務(wù)壓擔(dān)子等方式，努力提高現(xiàn)有人員綜合能力素質(zhì)，力爭使每個投資審計人員既懂工程，又懂財務(wù)，還熟悉計算機，讓一個人發(fā)揮兩個人甚至幾個人的作用。

七、直接審計與購買服務(wù)的關(guān)系

目前，受人員編制、專業(yè)技能等因素制約，審計機關(guān)直接審計監(jiān)督重大項目和事項時，還存在一定的盲區(qū)和盲點，而購買服務(wù)是目前行之有效的一種途徑。通過幾年來的實踐感到通過購買社會中介服務(wù)參與投資審計，一定程度上緩解了審計力量不足的矛盾，也起到節(jié)約國家建設(shè)資金的作用，但同時也存在風(fēng)險。只有做好防范措施，才能使其發(fā)揮更好的效益。為此，打算今后在購買社會服務(wù)中，積極探索完善管理辦法，或地方立法，或部門規(guī)章，做到依法依規(guī)、防范風(fēng)險。

八、文明審計與廉潔自律的關(guān)系

著重引導(dǎo)全省投資審計人員在具體工作中做到以下六點：一是講規(guī)矩。就是嚴格按照《審計法》賦予的審計權(quán)限，履行審計監(jiān)督的職責(zé)，確保依法審計。二是擺道理。以理服人，以事實服人，以法律服人。三是尊重人。做到相互尊重、真誠溝通。四是態(tài)度好。不講粗話、大話、過頭話，說實話、講真話，不傷害別人感情。五是作風(fēng)實。求真務(wù)實，實事求是。六是守紀律。嚴格要求自己，嚴格遵守紀律，帶頭落實審計行為準則，帶頭執(zhí)行文明禮儀公約，提高反腐倡廉自覺性，做一名文明守紀的審計人。