王夏蒙

摘 要：隨著社會經濟發(fā)展及市場改革力度加大，國內財務體制改革也發(fā)展到新的階段，國有企業(yè)有必要構建與之相適應的內控制度，保證財務管理質量。但受到種種因素限制，各國有企業(yè)內控制度建設效果不甚理想。有鑒于此，本文中筆者結合實際工作經驗，分析并總結新時期做好國有企業(yè)財務內控制度的有效措施。

關鍵詞：財務內控；制度分析

國有企業(yè)財務管理工作受到內部控制制度的影響。良好的內部控制制度有助于國有企業(yè)把握自身財務狀況，節(jié)約資源，達成發(fā)展目標。但就現(xiàn)階段情況來看，國有企業(yè)財務內控制度應用中存在很多問題，這些問題的存在限制單位的發(fā)展與壯大。因此在新時期完善財務內控制度具有現(xiàn)實意義，本文就此展開相關論述，以供同行借鑒。

一、財務內控制度建設必要性

隨著國有企業(yè)在基礎建設項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業(yè)務的逐漸增加，及時發(fā)現(xiàn)和制止國有企業(yè)財務管理過程中徇私舞弊、貪墨資金的行為，預防和阻止經濟犯罪成為了目前國有企業(yè)財務管理中的重要問題。因此，根據國家新《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》，我國國有企業(yè)逐步建立起了相應的內部控制制度以保證國有企業(yè)的資源和資金財產的安全性。其中財務內控是國有企業(yè)通過內部控制制度對國有企業(yè)內的財務工作進行監(jiān)督和管理的重要措施，合理保證了國有企業(yè)內部資金、物品、人員流通的平穩(wěn)和有序。由于國有企業(yè)的經營和經濟活動不同一般性企業(yè)，決定其財務內控管理制度需要結合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。

二、國有企業(yè)財務內控問題分析

1.財務內控理解不透徹

內部控制制度雖然已經建立，但是國有企業(yè)的財務管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費的現(xiàn)象，其主要原因在于國有企業(yè)的領導對于內部控制管理的理解還不夠透徹，對于內部控制的重要性認識不足，將財務內控理解為財務部門的內部的監(jiān)督和管理工作。同時由于企業(yè)領導將財務內控管理同企業(yè)的決策和管理工作分割開來，間接性地否認財務部門在國有企業(yè)領導決策中的作用，導致內部控制管理制度的內容同國有企業(yè)實際的管理方式形成現(xiàn)實性的脫節(jié)，使得國有企業(yè)的內部控制制度有形無實，影響了財務工作的安全。

2.財務管理制度不健全

實際財務管理工作中，財務內控無法診斷出當前國有企業(yè)內部控制體系中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導致了財務內控制度的控制效率在不斷下降。國有企業(yè)的財務內部控制制度在建立后大多并未設立相應專門的財務內控職能或部門，財務內控工作主要由原國有企業(yè)財務處負責人兼任。因此，財務內部控制制度和財務制度、財務內控崗位和財務崗位、財務內控管理執(zhí)行人員和財務執(zhí)行人員在設置上均有交叉。這種財務內控和財務管理混淆的管理方式使得財務內控制度在執(zhí)行上存在了很大的問題。比如國有企業(yè)的印鑒票據分管、崗位分離制度等，直接影響管理效果。

3.預算控制作用并未發(fā)揮

部分國有企業(yè)并未充分認識到預算管理的作用，存在資金嚴重浪費行為，導致預算管理作用不能完全發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下方面：（1）預算編制質量偏低，一般國有企業(yè)財政支出資金額度較大，缺乏具體預算，給財政支出走向留下較大操作空間，加大財務內控管理難度；（2）預算執(zhí)行存在較大隨意性；（3）預算評價機制缺乏，預算編制、執(zhí)行及評價共同構成一個完整的流程，但執(zhí)行中忽略評價環(huán)節(jié)，降低財務人員工作積極性。

4.財務風險管理不到位

大多數國有企業(yè)的內部財務風險控制系統(tǒng)是不完善的，還存在著這樣那樣的問題。這就使得國有企業(yè)在財務風險控制及應對上，考慮有所欠缺，沒有從各個方面進行分析，收集相關數據及資料。我國財務風險相關的政策大多數都是針對其他以營利為目的企業(yè)的，專門針對國有企業(yè)的有關政策相對來說就較為少了，這間接增加了國有企業(yè)在處理財務風險問題上的盲目性，缺少指導性的方針，來有效應對財務風險。造成國有企業(yè)財務風險控制不理想。

三、優(yōu)化國有企業(yè)財務內部控制的措施

國有企業(yè)財務改革明確要求國有企業(yè)深化內部控制制度改革、強化資產管理，因此強化財務內部控制已成為必然趨勢。具體措施如下所示：

1.提高內控重視程度

切實推進財務內控在國有企業(yè)財務管理工作中的運行，不斷加大國有企業(yè)內部控制管理思想的教學和宣傳活動，是建立良好的國有企業(yè)內部控制環(huán)境的重要措施。財務內控思想的教育不單單要體現(xiàn)在對財會人員綜合素質和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強國有企業(yè)全體在職、在崗人員對于內部控制管理思想的理解。深化國有企業(yè)全體職員對本單位內控制度，尤其是財務內控制度的理解，才能為財務內控制度的順利執(zhí)行與實施創(chuàng)造良好的管理和基層環(huán)境。

2.建立健全相關制度

建立財務內控制度主要包括以下內容：（1）組建財務內控管理層，國有企業(yè)經營生產中會涉及到各個層面的風險，也是管理者高度重視的問題。通常會將財務內控部門獨立出來，行使獨立的職能；（2）進一步明確操作風險管理準則，在考慮各種可能風險的前提下制定詳細管理計劃，這樣當面對突發(fā)情況時可以及時采取應對措施，給出及時有效的調整策略；（3）構建以審計為主的監(jiān)管制度，國有企業(yè)內審制度有助于監(jiān)管國有企業(yè)高管、資金走向及勞資問題。國有企業(yè)要具備內部審計人員與審計制度，方便開展審計工作。

3.完善財務預算管理

對于國有企業(yè)來講，其預算管理和財務內部控制之間其實是相輔相成的，要想在最大程度將國有企業(yè)的財務風險降低，就需要在提高財務內控管理水平的同時，提高預算管理水平，將兩者放在同一水平線上，共同關注。具體可以從以下幾個方面入手：（1）由預算編制開始，預算編制是預算管理的源頭，其質量直接決定了預算管理工作的順利進行，這就需要國有企業(yè)根據具體的經營活動制定適合企業(yè)發(fā)展的合理編制預算；（2）在財務預算的編制和執(zhí)行過程中，負責財務預算管理的領導要高度重視，充分調動各個部門的積極性和主動性，共同參與到財務預算編制和執(zhí)行工作中來，結合本單位實際情況和財務預算編制及執(zhí)行的相關要求，對各個環(huán)節(jié)的工作進行詳細的分析和論證；（3）國有企業(yè)應將預算支出的績效考評結果作為以后年度預算編制的重要參考依據，對單位本年度實施效果較差的預算項目在下一年度取消或削減資金配置數額，明晰下一年度預算支出結構，及時調整以后年度預算支出方向。最后對資金流向全面監(jiān)督，大幅度提高資金利用率，實現(xiàn)國有企業(yè)資金的收支平衡。

4.明確風險管理程序

通過明確風險管理程序可以提高財務內控質量，其內容主要為：（1）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制；（2）內部授權審批控制。明確崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權，辦理業(yè)務；（3）歸口管理。根據單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門和牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理；（4）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程；（5）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

四、結語

綜上所述，國有企業(yè)完善財務內控制度有助于推動自身發(fā)展。隨著我國市場經濟體制發(fā)展與完善，國有企業(yè)需強化內部控制制度，提高相關工作人員的意識，加強預算管理，結合實際情況完善內部控制制度，推動國有企業(yè)快速發(fā)展。

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