宋佳

【摘要】內(nèi)部審計是一項立足于企業(yè)，服務于企業(yè)，具有很強內(nèi)項性的監(jiān)督工作。企業(yè)開展內(nèi)部審計意義不僅僅是審查賬目和報表，還包括評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，并對企業(yè)管理起著監(jiān)督、控制、保護、促進、建設性和參謀性作用?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作應順應當前煤炭企業(yè)集團化、多元化改革發(fā)展的方向，強化審計責任，強化審計監(jiān)督，打破內(nèi)審局限性，依法審計，在監(jiān)督與服務中求取企業(yè)最大經(jīng)濟效益和社會效益。

【關鍵詞】內(nèi)部審計 煤炭企業(yè) 管理 應用

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計作用

1、保護企業(yè)資金的安全和完整。 內(nèi)部審計可以專業(yè)化的對企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風險和財務風險，對企業(yè)的執(zhí)行情況進行評估和提出切實可行的完善意見，有效的防止各種貪污舞弊和挪用企業(yè)資金的行為，達到了資金安全和完整的目的。

2、提高財務信息的質量。 財務信息披露不完整的現(xiàn)象也屢有發(fā)生，而內(nèi)部審計的基本作用就是提高財務信息的質量，保證信息的真實性、可靠性和完整性，增加財務信息的可信性，降低財務信息風險。有效地維護企業(yè)的生存和發(fā)展。使一些經(jīng)濟業(yè)務和會計處理在相互制約相互聯(lián)系上做到內(nèi)部監(jiān)督，防止會計做假賬，編制虛假財務報表。

3、有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。內(nèi)部審計將對企業(yè)內(nèi)部組織、經(jīng)營風險、管理流程有一個全面了解，在審計過程中如發(fā)現(xiàn)問題，及時提出改進意見，并有效解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大損失，是企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以正常運行，使企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善、財經(jīng)紀律更加規(guī)范，最終提高企業(yè)經(jīng)營效益。

4、為企業(yè)內(nèi)部管理決策提供科學依據(jù)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計可結合本企業(yè)的實際情況，圍繞企業(yè)發(fā)展重點，為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息，做好領導的參謀。對領導關心的熱點問題，管理上的薄弱環(huán)節(jié)、影響企業(yè)效益的重點領域開展重點審計。其次，內(nèi)部審計也可以通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，利用專業(yè)知識，對有關經(jīng)濟指標的對比分析，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，幫助領導在正確決策時提供依據(jù)，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。

二、內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)管理中面臨的問題

1、內(nèi)部審計體制不完善，機構獨立性不強。

企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性認識不足，內(nèi)部審計機構的設置大多是用來應付檢查。他們對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務缺乏理解，把內(nèi)部審計機構當成自己給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)審機構大多是從財務科、企管科、綜合辦中分離出來，這就使得內(nèi)部審計機構勢單力薄，很難發(fā)揮作用。

2、內(nèi)部審計范圍狹窄。

內(nèi)部審計人員局限于企業(yè)財務審查方面，很少觸及經(jīng)營管理的其他領域。由于內(nèi)部審計的職能主要定位于企業(yè)內(nèi)部財務收支審計，以事后監(jiān)督的形式參與企業(yè)經(jīng)營管理。因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，嚴重影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。目前，據(jù)我接觸內(nèi)部審計大多主要集中在財務領域，查看一些財務會計憑證、帳簿財務報告等，審計人員也主要對這些財務資料的真實性合法性進行檢查如在審查賬目時，往往只是對金額是否準確、會計科目填寫是否正確、費用是否超支、結轉多少成本）做出的一個檢查，而對企業(yè)資本運營效率的審計尚未過多涉及。資產(chǎn)的經(jīng)營情況如經(jīng)營方式的選擇尚未過多涉及。具體表現(xiàn)在：一是對企業(yè)的資本運營情況不夠深入。二是對企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營情況如經(jīng)營方式以及經(jīng)營主體的確認不夠深入。三是對企業(yè)資產(chǎn)收益分配情況模糊。四是對國有資產(chǎn)產(chǎn)權管理（如國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記是否符合法定程序、國有資產(chǎn)界定與評估是否規(guī)范）在也從未參與。把這些排除在內(nèi)部審計項目之外，所以審計部門所審經(jīng)濟項目比較單一，造成內(nèi)部審計范圍狹窄的現(xiàn)狀。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計應用方面發(fā)展趨勢

1、有監(jiān)督發(fā)展到服務咨詢等多方面

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部審計職能更偏向于監(jiān)督而非服務職能，在整個集團公司中將內(nèi)審、法律、紀檢和監(jiān)察部門綜合為一個監(jiān)事部門的也很多，其中，內(nèi)審部門的作用就是為紀檢服務。這樣不但放大了監(jiān)督職能，同時也忽視了服務職能，無形中把內(nèi)審帶入了一個認識上的誤區(qū)。

2、有財務審計向管理審計發(fā)展

在審計角色上，應有監(jiān)督審計向管理服務型審計轉變，在審計目標上，要實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型審計轉變，不但注重揭示已經(jīng)存在的問題，而且對潛在的問題和漏洞，能夠及時揭示并提出審計建議和整改措施。在新形勢下，我們審計主要以開展財務收支審計為主，隨后結合企業(yè)發(fā)展，在開展財務收支審計基礎上，逐步開展了以預算管理審計，工程預決算審計，工資審查、經(jīng)濟責任審計為標志的管理效益審計為主轉變。同時也創(chuàng)新審計工作理念，以事前審計為起點，事中審計為重點，事后審計為落腳點的內(nèi)部審計新模式，增強了審計預防、預警的時效性，強化全過程審計的效果。

3、健全內(nèi)部審計機構，完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計機構必須要與現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結構相符，獨立設置審計部門，審計機構與其他職能部門分離，可以直接向審計委員會匯報工作。從法律和制度上對內(nèi)部審計人員資格及執(zhí)業(yè)行為作出規(guī)定，保證內(nèi)部審計工作的順利開展。完善內(nèi)審工作體系和制度，執(zhí)行原則是審計全面、重點突出。強化全方位的監(jiān)督、注重服務質量，內(nèi)部審計規(guī)范體系進一步建立健全。用比較規(guī)范的審計制度對審計行為進行約束，對審計質量進行控制，使審計理論進一步健全。所以，在實際工作中，應逐步完善審計工作程序，對審計計劃做出良好的策劃方案，在事后監(jiān)督、事前預防、和事中控制的全過程中下功夫，做到環(huán)環(huán)相扣。對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德做出嚴格的規(guī)范，必須按照本礦下發(fā)的內(nèi)部審計準則進行監(jiān)督，按照既定的目標做好財務收支、工資審核及工程預決算審計，審計人員出具每份審計報告認真審查，把審計出問題及時糾正，爭取在事前控制差錯，同時把工作重點延伸至重大經(jīng)營項目上，在事前做出風險性預測報告和可行性方案，事中進行評價，看項目實施的各方面是否合理、有效。

4、加強內(nèi)部審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平。

隨著內(nèi)部審計有財務領域向經(jīng)營、管理領域的拓展，要求審計人員不僅要有財會知識，還要熟悉法律、稅務、金融、基建、企業(yè)管理等方面知識，并且還要具備良好的職業(yè)道德操守。內(nèi)部審計人員只有及時更新更全面的知識，更了解新的內(nèi)部審計理念，掌握新的審計技能和方法，才能提高內(nèi)部審創(chuàng)新管理，才能有效和高質量地實現(xiàn)內(nèi)部審計的各項職能，才能有較高的客觀綜合分析能力，提高內(nèi)部審計工作質量，同時使內(nèi)部審計隊伍更加強大。

四、明確并認真執(zhí)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的責任

作為一名審計人員，大力宣傳審計知識，使人們牢牢樹立審計觀念，使企業(yè)主要負責人高度重視內(nèi)部審計工作。審計人員還要發(fā)揮自己的人格魅力，加強溝通，消除被審計單位的抵觸心理，無論在審計工作中遇見什么樣問題，我們都要依法審計，嚴格遵守審計準則和其他審計規(guī)定。要忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公。其次是作為審計人員，必須保持應有的職業(yè)謹慎，遵循保密性原則，慎重地使用所獲取的資料，不得泄露被審計單位的秘密。

總之，隨著改革開放和社會經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，審計工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要不斷創(chuàng)新發(fā)展，強化審計免疫系統(tǒng)建設。明確目標，以適應發(fā)展。在當前的煤炭形勢下，企業(yè)更要重視審計部門的作用，一刻也不可松懈，切實做到監(jiān)督和服務職能、經(jīng)濟評價職能以及內(nèi)部控制職能，使企業(yè)內(nèi)部審計立足于當前經(jīng)營管理需要和社會經(jīng)濟環(huán)境的健康發(fā)展，使內(nèi)部審計在企業(yè)中得到更大發(fā)揮，同時更能有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。