王金平

摘要：近年來，Y市局（公司）在省局（公司）的正確領導下，認真貫徹落實國家局、省局（公司）關于切實加強全面預算管理工作的各項要求，聚焦定額標準體系建設，努力探索建立“全員參與、責權明確、流程清晰、措施得當、控制有力、獎罰分明”的閉合式全面預算管理機制。

關鍵詞：定額標準體系；全面預算管理

中圖分類號：F715.51；F721 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

全面預算管理作為集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化思想為一體的管控手段，對加強行業(yè)內(nèi)部管理、優(yōu)化成本費用、實現(xiàn)“兩煙”稅利具有重要意義。為切實推進全面預算管理模式向標準化、精益化方向發(fā)展，構建科學完善的預算定額標準體系，Y市公司秉承省公司“從財務會計向管理會計轉型”的理念，以實現(xiàn)“精謹”財務管理為目標，以“機制+信息化”創(chuàng)新管理方式為抓手，以“建機制、理措施、抓關鍵”為切入點，把財務管理、預算管理工作擺在更加突出的位置，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等主要業(yè)務同安排、同部署，全面預算管理工作有序推進、初見成效。

1.創(chuàng)新工作方式，營造融洽工作氛圍。一是開啟“互聯(lián)網(wǎng)+培訓”模式，以分階段、分對象的隨機組合方式，對預算使用部門、預算歸口管理部門、預算辦的不同主體對象，利用視頻會議系統(tǒng)、網(wǎng)絡直播、QQ手機語音會議等方式開展培訓學習活動。二是搭建開放式互動平臺，以“暢聊”、“漫談”、“辯論”等不拘一格的形式開展“頭腦風暴”式的業(yè)務學習與思想交互。三是開展趣味型知識競猜活動，將全面預算管理知識納入《Y煙草應知應會》題庫。四是組建全面預算QC課題研究小組，通過交流工作方法、工具、思路、心得，互換“好文”等互動方式研究課題。五是以全面預算文化上墻、登展板、進櫥窗，全員案頭手邊，人手一冊預算管理書籍的方式營造氛圍。

2.狠抓“七項措施”，推進預算管理與信息化有機融合。一是建立預算執(zhí)行全過程動態(tài)監(jiān)管預警機制，有效利用NC系統(tǒng)自定義報表功能，通過建立稅利、購銷存等13項預算動態(tài)執(zhí)行報表，實現(xiàn)預算執(zhí)行情況實時匯總、實時警示的作用。二是建立費用預算套表管理體系，以2張匯總表、14張明細表為載體，自動提取基礎數(shù)據(jù)。三是利用Office VBA程序設計語言融合Word分析報告和Excel表單，設計自動取數(shù)模板，一鍵生成預算分析報告，大大提高工作效率和質(zhì)量。四是充分利用Excel函數(shù)設計稅利速算公式表，為準確測算提供支撐。五是從預算指標和使用部門兩個維度梳理8441項指標與會計科目的對應關系，進一步提高會計憑證自動生成質(zhì)量。六是優(yōu)化預算系統(tǒng)管理架構，明確預算管理規(guī)則，建立個體部門編制、四個環(huán)節(jié)審核、兩個會議研究的“142”編制審核機制，強化預算工作質(zhì)量。七是以全員預算參與為前提，采取“線上+線下”預算編制模式，簡化流程，配套措施，提高效率。

3.把握關鍵環(huán)節(jié)，建立以定額標準為核心的配套措施。一是按照“誰使用，誰制訂”的原則，建立“預算辦+歸口部門”主動輔導、主動學習的“兩主動”聯(lián)動機制，以指導式、介入式的方法制訂標準。二是按照“分類建設、突出重點、循序漸進”工作思路，運用專業(yè)經(jīng)驗、統(tǒng)計分析等9種方法劃分物流費用、煙葉專項費用、人力成本等12個類別，按照指標屬性搭建定額標準體系架構。三是運用“大數(shù)據(jù)”思維，堅持“全體數(shù)據(jù)取代隨機樣本”的理念，從用友NC、卷煙大平臺、煙葉購銷等業(yè)務前端系統(tǒng)提取全體數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)模型分析，形成定額標準參考報告，為制訂定額標準提供支撐依據(jù)。四是建立迭代式補丁修正機制，借TPM精益管理工具開展全員維護，持續(xù)改進優(yōu)化定額標準。五是以“以點帶面、穩(wěn)步推進、綜合治理、系統(tǒng)建設”工作思路，借鑒行業(yè)內(nèi)外定額標準先進經(jīng)驗方法，厘清成本費用中可定量、定額、定率項目，建立定額標準數(shù)據(jù)庫，為“智能化”預算編制提供平臺保障。六是建立成本管理、精益管理、對標管理、定額標準的“3管理1標準”有機融合機制，采用標桿分析法，發(fā)揮對標引領、導向作用，建立動態(tài)管理、全面覆蓋、全面應用的定額標準體系。

4.創(chuàng)新方式方法，切實提高基層全面預算管理水平。一是以“財務會計向管理會計轉型”思路，設置基層財務管理崗位，落實專人，明確預算管理6類工作任務、8個環(huán)節(jié)、14項具體工作標準的工作職責，為有效開展全面預算管理工作提供保障。二是堅持基層預算使用部門兼職預算員與預算辦預算員“兩員”定期對賬，確保預算管理信息對稱、準確。三是建立基層預算辦月度預算分析、季度自主通報工作機制，夯實具體工作內(nèi)容。四是實行市預算辦與分戶會計多維度管理模式，實現(xiàn)預算辦“宏觀把控、總體平衡”，分戶會計“前期介入、中期控制、后期評價”的管理模式。五是通過搭建全面預算管理體系，實現(xiàn)“實時報賬、分級審核、統(tǒng)一支付”的遠程報賬財務管理新模式，形成業(yè)務生態(tài)有機融合的“互促機制”，有效提升全面預算管理水平。

5.采用多元模式，發(fā)揮績效考核作用。一是建立全面預算質(zhì)量評價與效果評價相結合的“過程+結果”考核機制，以“關鍵+可控”為原則，從8項重點控制費用，42項可變費用入手開展效果評價，以360度全景視角從業(yè)務全程5個部分，10個指標要素開展預算質(zhì)量評價，考核體系不斷優(yōu)化完善。二是堅持合理性、一致性、時效性、例外性“四性原則”，依照“市局對歸口，歸口對科室（縣局）、市局對縣局、縣局對股室”的“四層對應”關系分級考核，明確各層面工作目標與責任。三是制度設計預留參數(shù)接口，在實踐運用中動態(tài)修正評價指標目標值和權重分值。四是建立財務業(yè)務一體化融合式信息化評價機制，從NC系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，客觀、實時、動態(tài)反映評價指標運行情況。五是加大預算考核權重，建立薪酬分配與績效考核聯(lián)動機制，客觀體現(xiàn)績效考核“獎優(yōu)罰劣”作用。

6.優(yōu)化制度設計，構建管理長效機制。一是建立“以體制促管理、以管理促落實”的工作機制，夯實全面預算委員會“兩級”管理機構和13個歸口部門工作責任。二是優(yōu)化財務審批制度，建立基層單位可變費用預算自主管理機制。三是建立“源頭編制、歸口審核、總體平衡”的三級預算編制審核模式，引入預算銜接答辯機制，開展“預算辦+歸口部門+使用部門”三級“面對面”、“點對點”預算申報工作。四是建立崗位不相容原則管理機制，對市縣兩級主體的320項預算指標責任部門、業(yè)務范圍、控制方式三個維度，市局18個部門、縣局14個單位60個部門共748人9類權限進行“限制使用”優(yōu)化調(diào)整。五是借助OPL（一點課）精益管理理念，將實際問題與解決方案紀錄在冊，形成萬余字預算工作手冊，形成“點滴積累，累積成多”的工作記錄機制。

經(jīng)過近幾年的努力，我們在提升全面預算管理水平方面做了一些工作，有了一定的體會：領導支持是前提、組織機構是保障、氛圍營造是關鍵、配套措施是基礎、流程順暢是根本、通力合作是核心、績效考核是手段、干好工作是目標。