李志君

摘 要：基層供電企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算控制是企業(yè)進行持續(xù)經(jīng)營、科學(xué)管理改進的必經(jīng)之路。當前，基層供電現(xiàn)金流量管理一般采用“職能式”的預(yù)算組織體系，總經(jīng)理起到?jīng)Q策作用?；鶎庸╇娖髽I(yè)普遍存在無獨立的預(yù)算管理部門、缺乏全面預(yù)算管理的意識、預(yù)算指標不合理、缺少長期戰(zhàn)略目標、執(zhí)行過程中缺少科學(xué)激勵環(huán)節(jié)、現(xiàn)金流量缺乏有效的內(nèi)部控制等問題?；鶎庸╇娖髽I(yè)需要重視科學(xué)分析統(tǒng)籌，加強內(nèi)部控制，幫助全面預(yù)算管理制度的落實，提高預(yù)算的科學(xué)水平，制定符合企業(yè)未來經(jīng)營管理戰(zhàn)略的預(yù)算。

關(guān)鍵詞：基層 供電企業(yè) 現(xiàn)金流量 預(yù)算

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-103-02

我國供電企業(yè)改革已初步完善，形成了四級或者五級管理體系，區(qū)縣供電公司是基層供電企業(yè)，也是最后一個級別的企業(yè)，受前一級別控股[1]。供電企業(yè)具有其特殊性，除受國家戰(zhàn)略調(diào)控影響外，還具有相當?shù)淖灾餍?，自負盈虧，對科學(xué)管理的需求更為強烈。國家電網(wǎng)公司財務(wù)管控制度明確要求基層電網(wǎng)公司需要在每個月的27日之前向上一級電網(wǎng)公司上交下個月30日之前的現(xiàn)金流量預(yù)測、投融資方案。這項制度明顯提高了財務(wù)信息的透明度，加強了公司的現(xiàn)金流安全管理，降低了財務(wù)風(fēng)險，但同時也對基層供電企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算控制提出了較高的要求。本次研究就此進行概述，探討基層供電企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算控制策略。

1 現(xiàn)金流量管理概述

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營會計期間內(nèi)，按照收付實現(xiàn)制度的核算方式完成的一系列交易活動，產(chǎn)生的現(xiàn)金流進流出及其總流量走向的統(tǒng)稱，是財務(wù)管理的核心內(nèi)容，主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量，反映企業(yè)的資金動向，包括自身盈利水平、周轉(zhuǎn)水平、投資能力、融資能力、發(fā)展?jié)摿Φ取Ｓ绊懫髽I(yè)現(xiàn)金流的因素主要包括外部宏觀因素、內(nèi)部微觀因素，對于供電企業(yè)而言，外部因素影響十分顯著，自身投資領(lǐng)域的資產(chǎn)回報現(xiàn)狀、國家電價戰(zhàn)略等對電力企業(yè)的現(xiàn)金流影響十分顯著。任何一個經(jīng)營者，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，在進行現(xiàn)金流量預(yù)算時，都需要科學(xué)地分析既往預(yù)算執(zhí)行情況、投入與投資回報、資金回收情況，結(jié)合對未來的預(yù)測，科學(xué)的制定預(yù)算，堅持系統(tǒng)、平衡、成本效益、靈活性原則。

2 基層供電企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀

基層電力公司的經(jīng)營規(guī)模往往較小，特別是在經(jīng)濟欠發(fā)達的縣區(qū)，基層電力企業(yè)員工可能只有十數(shù)人，并不在此次研究的討論范疇。對于有一定規(guī)模、預(yù)算控制需求的基層供電企業(yè)，一般采用“職能式”的預(yù)算組織體系，頂端是總經(jīng)理，職能是財務(wù)部門，逐步分層管理，總經(jīng)理起到?jīng)Q策作用。

財務(wù)部門主要承擔(dān)預(yù)算管理的責(zé)任，并不能十分準確地了解其他職能部門的情況，如基建部，無法對這些職能部門的行為進行合理的評價。財務(wù)部門下往往也沒有單獨進行預(yù)算的崗位，工作人員不能系統(tǒng)性的進行預(yù)算管理編制、協(xié)調(diào)與調(diào)整、跟蹤反饋，更不要說科學(xué)的控制。財務(wù)部門對其他預(yù)算部門沒有管理關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行、管理存在協(xié)調(diào)問題、執(zhí)行不理想情況，職能部門容易出現(xiàn)不定期回報、回報結(jié)果不真實情況[1]。

基層供電企業(yè)還往往存在全面預(yù)算管理的意識，盡管絕大多數(shù)的供電企業(yè)會響應(yīng)中央政策，全面執(zhí)行國家電網(wǎng)統(tǒng)一標準的預(yù)算管理制度，系統(tǒng)介紹了公司預(yù)算內(nèi)部控制等活動的實時過程與方法。但在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，員工普遍缺少競爭意識，供電公司內(nèi)部普遍存在裙帶上崗、冗員情況，工作人員沒有經(jīng)過科學(xué)系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)，都是摸著石頭過河，在工作中積累經(jīng)驗，缺少科學(xué)管理的意識，大部分員工仍持有計劃經(jīng)濟體制性關(guān)注資產(chǎn)負債表等過去數(shù)據(jù)財務(wù)指標思想，沒有將未來發(fā)生的預(yù)測與過去事情相結(jié)合，忽視預(yù)算、不認真貫徹執(zhí)行預(yù)算[2]。

基層供電企業(yè)還普遍存在預(yù)算指標不合理、缺少長期戰(zhàn)略目標問題，這直接影響預(yù)算的控制與執(zhí)行。從內(nèi)容上看，預(yù)算主要關(guān)注費用支出情況，在確保不虧損的情況下，才會考慮盈利問題，預(yù)算內(nèi)容、考核指標分單一，對損益性計算和資本性預(yù)算往往采用利潤率、資產(chǎn)負債率等傳統(tǒng)歷史指標計量[3]。制定的戰(zhàn)略目標過于具體，偏向短期經(jīng)營目標，導(dǎo)致員工出現(xiàn)意識混亂，工作拖沓。

全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中還缺少科學(xué)激勵環(huán)節(jié)，激勵機制內(nèi)容寬泛、獎懲方法不夠詳細、范圍模糊，無法反映員工的實際生產(chǎn)情況。如職能考核指標在財務(wù)部門，完成指標部門涉及基層供電企業(yè)全部有資金發(fā)生的部門，財務(wù)部門承擔(dān)了全部任與考核，然而財務(wù)部門與其他職能部門是平級協(xié)作關(guān)系，無法進行控制與考核。

基層電力公司對于現(xiàn)金流量也缺乏有效的內(nèi)部控制，缺少內(nèi)審部門，或形同虛設(shè)，沒有專門的部門或人員進行內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行與審計，即使開展全面預(yù)算管理，也無法確保這些措施能夠落到實處。如在進行維護成本預(yù)算編制時，生產(chǎn)部門需要根據(jù)往年的生產(chǎn)費用、結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)水平，進行固定成本的預(yù)算，預(yù)測設(shè)備消耗、材料消耗，實際情況是，這種預(yù)測的有效性有待商榷，缺乏科學(xué)的統(tǒng)計學(xué)思想，也未能考慮外部環(huán)境的變化，如自然災(zāi)害所致固定成本增加[3]。

3 基層供電企業(yè)現(xiàn)金流量控制策略

3.1 數(shù)據(jù)支撐分析統(tǒng)籌

現(xiàn)金流量的預(yù)算分析需要大量歷史的數(shù)據(jù)做支撐，對既往流量分析是制定預(yù)算的基礎(chǔ)。在進行現(xiàn)金流量預(yù)算時，需要采用三年以上的歷史數(shù)據(jù)，利用線性分析學(xué)、預(yù)測統(tǒng)計學(xué)等科學(xué)的統(tǒng)計方法，采用同比、環(huán)比等科學(xué)的統(tǒng)計分析方式，同時加入供電區(qū)域內(nèi)的各項社會變動因素，參照外部宏觀環(huán)境、內(nèi)部控制的聯(lián)動因素等進行數(shù)據(jù)分析預(yù)測，如國家電費調(diào)控策略、輸變電建設(shè)情況、供電區(qū)域開發(fā)或經(jīng)濟縮減、投資領(lǐng)域的行業(yè)前景、大型用電的區(qū)域變更等，這些都直接影響購電成本進而影響現(xiàn)金流量的流入與流出。預(yù)算的編制是一個科學(xué)系統(tǒng)的工作，需要發(fā)揮各部門的協(xié)調(diào)作用，認真評估，減少預(yù)測的誤差?？偠灾瑢τ诂F(xiàn)金流量的預(yù)算編制需要基層供電企業(yè)各部門間全面協(xié)同，做到精益化管理，提高現(xiàn)金流量預(yù)測效用。

3.2 加強內(nèi)部控制，幫助全面預(yù)算管理制度的落實

首先，需要幫助供電企業(yè)建立預(yù)算管理的理念，有計劃地進行培訓(xùn)，使用全面預(yù)算管理理念深入人心，群策群力，認真落實各項管理制度，管理者需要與基層員工進行溝通，取得理解與支持。建立獨立的內(nèi)部控制部門，制定內(nèi)部控制標準、控制體系，相應(yīng)的獎懲措施，確保內(nèi)控公平公正，幫助推動全面預(yù)算的落實。其次，還可進一步完善預(yù)算管理體系，將指導(dǎo)手冊發(fā)放到員工手中，組織進行學(xué)習(xí)，管理者自身也需要積極響應(yīng)號召，積極參加上級部門組織的培訓(xùn)、知識講座，必要時聘請外部專家協(xié)助進行預(yù)算管理流程制定，提高全體人員的預(yù)算管理意識。

3.3 提高現(xiàn)金流量預(yù)算的科學(xué)水平

現(xiàn)金流量預(yù)算得到有效的控制前提是資金流量的流入與流出制定要合理，現(xiàn)金流量不僅需要考慮多樣化、整體化，還需考慮可執(zhí)行性，預(yù)測與實際相結(jié)合，隨時統(tǒng)計測算，隨時統(tǒng)計完成值，兩值之間隨時比對，隨時調(diào)控。對于基層供電企業(yè)而言，電力產(chǎn)品銷售收入現(xiàn)金流量預(yù)算，購電成本、輸電成本現(xiàn)金流量流出預(yù)算，都需要科學(xué)的設(shè)定預(yù)算值，多部門統(tǒng)籌，制定符合企業(yè)未來經(jīng)營管理戰(zhàn)略的現(xiàn)金流量預(yù)算方案。

4 結(jié)語

基層供電企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理是其管理的重要組成部分，是國家進行電力企業(yè)改革的重要舉措，只有基層供電企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平提高，才能夠有效地統(tǒng)籌全國的電力企業(yè)管理，實現(xiàn)國有資源的優(yōu)化配置，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。在我國基層供電企業(yè)的改革仍存在許多阻礙，如裙帶員工問題比較突出、確保內(nèi)部審計等，但這不是忽視現(xiàn)金流量預(yù)算的理由，在這種情況下更應(yīng)重視流量的預(yù)算管理，現(xiàn)金管理是遏制腐敗的重要方法。

參考文獻

[1] 趙鑫，汪延德，陶鳳霞，等.以全過程管控為手段全面提升電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015（11）.

[2] 胡秋紅，梁永鑫.現(xiàn)金流量：電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的金鑰匙——基于以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式的應(yīng)用研究[J].高等財經(jīng)教育研究，2014（S1）.

[3] 陳冬梅，邵春鋒，張明慧.論完善電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理[J].中國總會計師，2014（03）.