何遇仙

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和提高企業(yè)管理水平的重要工具。本文介紹了目前企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義，分析了現(xiàn)階段在實(shí)際實(shí)施預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，提出相關(guān)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 企業(yè)戰(zhàn)略 資源配置

中圖分類號(hào)：F208 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）08（c）-074-02

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增加，企業(yè)需要采取各種有效措施提升自己的價(jià)值，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，為達(dá)成這個(gè)目標(biāo)，通常是以“以銷定產(chǎn)”的形式開(kāi)展工作，即由銷售部門提供銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)開(kāi)始，并根據(jù)該銷售數(shù)據(jù)對(duì)生產(chǎn)、物料采購(gòu)、費(fèi)用開(kāi)支等一系列日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行模擬財(cái)務(wù)測(cè)算，并據(jù)以編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)該時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。而所謂全面預(yù)算管理，是指利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門進(jìn)行各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源的分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它是企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要方法，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展起到重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1 全面預(yù)算管理有助于合理配置企業(yè)資源

全面預(yù)算管理覆蓋了整個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的人力資源、財(cái)物資源、運(yùn)營(yíng)資源、無(wú)形資源等在未來(lái)預(yù)算某一時(shí)期的規(guī)劃配置，利用預(yù)算合理地分配公司擁有的資源。在分配資源過(guò)程中，分析預(yù)算的可行性與合理性，將預(yù)算的編制與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，使資源的配置更合理更切合實(shí)際。通過(guò)對(duì)預(yù)算的分析，真正做到合理配置有限的資源，有助于充分發(fā)揮企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

1.2 全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

在公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)后，將目標(biāo)逐層分解至各職能部門，各職能部門為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，將付諸實(shí)質(zhì)性的行動(dòng)方案、配備必需的資源以及采取相應(yīng)的措施，構(gòu)成了相應(yīng)的部門預(yù)算。將各職能部門的預(yù)算合并到一起就形成了公司的全面預(yù)算。全面預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)全員參與組織思考的過(guò)程，合理確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則，預(yù)測(cè)預(yù)算項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)全面預(yù)算將量化指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)管理環(huán)節(jié)，能夠提高企業(yè)的精細(xì)化管理水平和效益，從而發(fā)揮實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。

1.3 全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)公司有限的資源進(jìn)行合理的配置整合，將有限的資源投入到最具價(jià)值的方案上，減少浪費(fèi)的現(xiàn)象，使資源整合縱向延伸到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，橫向至各職能部門之間，同時(shí)又有利于提高企業(yè)的整體管理水平。在這個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中，誰(shuí)需要資源，誰(shuí)編制預(yù)算，預(yù)算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為量化指標(biāo)與績(jī)效掛鉤，整個(gè)過(guò)程貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，達(dá)到全員以及全方位的管理控制，能恰當(dāng)發(fā)揮最佳的整體經(jīng)濟(jì)效果，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2 目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

2.1 全面預(yù)算管理的意識(shí)不到位

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視度存在偏差。管理層過(guò)于重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果，以“以終為始”的原則，要求各層以利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向編制預(yù)算，這種“一刀切”的行為，違背了企業(yè)全面預(yù)算為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基本要求，容易產(chǎn)生企業(yè)管理的短期行為。

其次，全體員工的參與度不夠。公司里其他各職能部門普遍認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)的事。由于各部門在編制預(yù)算時(shí)，都會(huì)有些本位主義，或多或少摻雜有“水分”，僅憑財(cái)務(wù)部對(duì)過(guò)往該部門所發(fā)生費(fèi)用的實(shí)際對(duì)比，對(duì)差異較大的進(jìn)行判斷，要求該部門對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行重新評(píng)估，確實(shí)需要發(fā)生的要寫明原因，但由財(cái)務(wù)部從數(shù)據(jù)對(duì)比上來(lái)控制預(yù)算成本費(fèi)用畢竟是有限的。由此，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門把關(guān)，所謂的全面預(yù)算制度有時(shí)很難反映公司整體與各個(gè)部門之間運(yùn)作的工作重點(diǎn)，根本不能體現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)情況。

2.2 全面預(yù)算管理制度不健全

很多企業(yè)表面有一套預(yù)算制度，但卻沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通常于9月份開(kāi)始整理籌劃下一個(gè)年度的預(yù)算準(zhǔn)備工作，包括預(yù)算時(shí)間進(jìn)度表，以及相應(yīng)的預(yù)算表格整理，發(fā)送至各職能部門。但是，一些部門卻并沒(méi)有按財(cái)務(wù)發(fā)出的預(yù)算時(shí)間進(jìn)度表進(jìn)行編制，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)間倉(cāng)促，沒(méi)有提供充足時(shí)間讓部門與部門之間進(jìn)行充分的有效溝通、協(xié)調(diào)，預(yù)算分解未夠細(xì)化，所以到了實(shí)際執(zhí)行年度，經(jīng)常出現(xiàn)非計(jì)劃、非預(yù)算的開(kāi)支。

2.3 全面預(yù)算管理的監(jiān)督機(jī)制不完善

后期預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)，部分實(shí)際發(fā)生沒(méi)有依據(jù)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，未能做到事前控制，即費(fèi)用或項(xiàng)目發(fā)生前，沒(méi)有以預(yù)算作為衡量標(biāo)準(zhǔn)尺，導(dǎo)致事后分析問(wèn)題時(shí)，才發(fā)現(xiàn)是超出預(yù)算或預(yù)算外的。

2.4 全面預(yù)算管理缺乏績(jī)效考核

目前，很多單位的預(yù)算管理并沒(méi)有要求各部門將各自的預(yù)算分解至各員工身上，而是單獨(dú)另外設(shè)計(jì)所謂可量化的績(jī)效考核指標(biāo)，并沒(méi)有很好地利用預(yù)算這個(gè)工具。從某種意義上來(lái)講，公司管理層已經(jīng)意識(shí)到預(yù)算的重要性，卻并沒(méi)有真正理解預(yù)算管理與績(jī)效管理的關(guān)系，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效管理的有效整合，這就沒(méi)有達(dá)到預(yù)算管理的真正意義，最終導(dǎo)致為了做預(yù)算而做預(yù)算。企業(yè)各個(gè)職能部門依然各行其是，失去了預(yù)算的導(dǎo)向作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部辛辛苦苦統(tǒng)籌編制的一整套表面上邏輯嚴(yán)密的預(yù)算，最終變成了“擺設(shè)品”。

3 優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

一份合理的預(yù)算，能增加公司團(tuán)隊(duì)的凝聚力，引領(lǐng)企業(yè)全體員工向同一個(gè)目標(biāo)方向前進(jìn)。由此，要做好企業(yè)的全面預(yù)算管理。

3.1 增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)

預(yù)算是需要全員參與的，從預(yù)算體系上來(lái)說(shuō)需要設(shè)立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)統(tǒng)籌跨部門之間的協(xié)作。該預(yù)算委員會(huì)，需要各部門管理者都參與，從而提高管理者的重視度和參與度。該預(yù)算委員會(huì)具有承上啟下的功能，對(duì)董事局下達(dá)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行層層分解，下達(dá)至各職能部門。對(duì)制定的預(yù)算時(shí)間進(jìn)度表進(jìn)行跟催，并對(duì)預(yù)算編制過(guò)程中，在各職能部門之間進(jìn)行溝通—協(xié)調(diào)—再溝通—再協(xié)調(diào)，從而達(dá)到潤(rùn)滑的作用，對(duì)預(yù)算的編制實(shí)施系統(tǒng)的管理。

另外，還應(yīng)該將全面預(yù)算管理的意識(shí)融合到企業(yè)文化當(dāng)中，將預(yù)算的重要性列入到企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)題材中，提升員工整體素質(zhì)，讓企業(yè)全體員工從根本上認(rèn)識(shí)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與預(yù)算是息息相關(guān)的，并以預(yù)算作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)尺度來(lái)衡量。從而達(dá)到一個(gè)全員參與的組織思考的過(guò)程，讓最終編制出來(lái)的預(yù)算是各個(gè)部門溝通協(xié)同的產(chǎn)物，在邏輯上具有一致性。

3.2 完善全面預(yù)算管理制度

建議企業(yè)以預(yù)算委員會(huì)作為主導(dǎo)，制定完善的預(yù)算管理制度。該制度貫穿于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，實(shí)施細(xì)則細(xì)化到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生前的控制、事中的監(jiān)控與調(diào)整、事后的審核與分析。

（1）預(yù)算委員會(huì)的成立由董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)主任及副主任，分別由各高管擔(dān)任，各委員由各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任。并明確該委員會(huì)相應(yīng)的職責(zé)，該職責(zé)涵蓋了由預(yù)算編制的發(fā)起—統(tǒng)籌跟催—溝通協(xié)調(diào)—審核定稿—執(zhí)行控制—分析修訂—總結(jié)等。預(yù)算委員為了達(dá)成該職責(zé)，需要將它分解成對(duì)各職能部門的制約制度，從而約束各職能部門根據(jù)制度完成，而相應(yīng)的制度穿透于預(yù)算全過(guò)程，并將預(yù)算量化指標(biāo)轉(zhuǎn)化為考核指標(biāo)。

（2）在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，著重對(duì)預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外的控制制定相應(yīng)的審批流程。預(yù)算內(nèi)的，可按正常流程走，而預(yù)算外的則需要經(jīng)過(guò)預(yù)算委員會(huì)最高領(lǐng)導(dǎo)層審批。以導(dǎo)向性原則督促各職能部門據(jù)此執(zhí)行。

（3）建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行一次檢討修訂，因?yàn)橹贫仁侨讼氤鰜?lái)的，并不是一成不變，需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)生進(jìn)行修訂。針對(duì)實(shí)際工作中容易出現(xiàn)的問(wèn)題以及漏洞進(jìn)行修正，從而適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求而不斷完善。

3.3 加強(qiáng)全面預(yù)算監(jiān)督控制

預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，需要嚴(yán)格按預(yù)算管理制度執(zhí)行。預(yù)算是根據(jù)計(jì)劃編制的，但在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，往往總會(huì)與既定的預(yù)算有或多或少的偏離，當(dāng)這偏離超出預(yù)算范圍時(shí)，則需作出相應(yīng)的評(píng)估，判斷該偏離是否正常，如正常剛作出相應(yīng)的調(diào)整；如不正常，則及時(shí)扼制，避免浪費(fèi)資源。預(yù)算的實(shí)施需要全程跟蹤及控制，收到全面管理效果，從而提高企業(yè)的精細(xì)化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

3.4 優(yōu)化全面預(yù)算的績(jī)效考核

預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的聯(lián)系。各職能部門編制各自的部門預(yù)算，將預(yù)算與績(jī)效掛鉤，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核管理相結(jié)合，同時(shí)生成各部門量化標(biāo)準(zhǔn)滲透到各個(gè)管理環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)。預(yù)算與員工切身利益掛鉤考核，各職能人員才會(huì)緊張，才會(huì)重視預(yù)算的編制。使部門和員工的績(jī)效考核更加明確，擁有實(shí)質(zhì)可行的量化指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與員工形成統(tǒng)一的責(zé)任共同體，更好地達(dá)成公司戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，也健全了企業(yè)的激勵(lì)管理機(jī)制，提高員工的工作積極性。預(yù)算與績(jī)效相結(jié)合的指標(biāo)，更切合實(shí)際的可行性，并且能量化具有相關(guān)性的原則。

總之，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑，是企業(yè)管理的有效工具，是將外部能力與內(nèi)部能力有效結(jié)合起來(lái)，引領(lǐng)全體員工與企業(yè)結(jié)合在一起，聚集所有能源，共同驅(qū)動(dòng)走向共同的目標(biāo)方向，是將無(wú)序的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有序梳理的管理流程，從而提高企業(yè)整體效益的重要手段。

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