劉文娟

摘 要：資金是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中不可或缺的資源。資金短缺不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；但有了充足的資金不能有效管理，也會阻礙企業(yè)的發(fā)展。資金合理使用對于國有企業(yè)同等重要，尤其在當(dāng)前大力推行供給側(cè)改革的大環(huán)境下，資金管理也應(yīng)順應(yīng)形勢要求，創(chuàng)新管理舉措。本文剖析了國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，并提出了針對現(xiàn)有問題的解決措施，以期達(dá)到提高資金管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營管理能力的目的。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 資金管理

中圖分類號：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（b）-084-02

企業(yè)資金管理工作是一個(gè)循環(huán)的過程，涉及企業(yè)運(yùn)營全程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)都可能導(dǎo)致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不通，給企業(yè)帶來損失。

1 當(dāng)前我國國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

1.1 資金監(jiān)管不到位，缺乏健全的管理制度，資金內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

國有企業(yè)在發(fā)展過程中不斷擴(kuò)大規(guī)模，下設(shè)的機(jī)構(gòu)越來越多，加大了企業(yè)統(tǒng)一管理的難度。很多下屬單位刻意隱瞞真實(shí)情況，問題發(fā)生后，上級無法得知問題的癥結(jié)，最終問題得不到合理的解決。國有企業(yè)資金管理沒有健全的規(guī)章制度和約束機(jī)制，特別是缺乏對資金監(jiān)控的有效手段，導(dǎo)致產(chǎn)生狀況時(shí)無法立即作出相應(yīng)的處置措施。企業(yè)的資金內(nèi)控制度沒有執(zhí)行到位，資金管理各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，致使企業(yè)的資產(chǎn)大量流失，不利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 資金管理不夠集中，過于分散

許多企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及多行業(yè)、多領(lǐng)域，業(yè)務(wù)活動日趨復(fù)雜，企業(yè)的資金集中管理難以做到全面、準(zhǔn)確的監(jiān)控，難以統(tǒng)一管理理念。很多國有企業(yè)的管理層級較多，下設(shè)若干子公司和分公司，但集團(tuán)公司沒有對資金實(shí)行集中化管理，由于內(nèi)部情況復(fù)雜，沒有對企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行清理和控制，從而造成單位開戶行過多，資金處于分散狀態(tài)。導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)掌握每一個(gè)單位的真實(shí)資金信息，有些子公司資金閑置，有些子公司資金短缺，導(dǎo)致資金沒有得到有效利用。

1.3 資金預(yù)算管理如同虛設(shè)

資金預(yù)算屬于企業(yè)全面預(yù)算管理的一部分，是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，分別從籌資、投資、日常運(yùn)作等方面對資金進(jìn)行分析，從而制定出具體方案。目前實(shí)際工作中，缺乏資金管理意識，資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，資金使用隨意性較大，致使資金預(yù)算誤差率較大。在預(yù)算編制過程中，側(cè)重于完成企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，僅關(guān)注業(yè)務(wù)指標(biāo)，沒有估算生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的資金需要量，致使資金預(yù)算脫離企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。雖然有些企業(yè)編制了資金預(yù)算，但最終沒有執(zhí)行，資金預(yù)算管理最終流于形式。

1.4 融資方式單一

當(dāng)前我國的許多國有企業(yè)籌資過度依賴銀行，缺乏科學(xué)合理的資金籌劃和融資決策，片面追求低成本融資，對企業(yè)自身的償債能力、融資能力及可承受的融資額度缺少應(yīng)有的評估。且企業(yè)的資金來源比較單一，缺乏對其他融資渠道的開發(fā)與維護(hù)，久而久之漸漸形成一種過分依賴銀行的融資需求現(xiàn)象。隨著企業(yè)向銀行融資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大，企業(yè)逐漸失去籌集資金的能力。

1.5 資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

宏觀環(huán)境具有復(fù)雜性和政策的多變性的特點(diǎn)，而企業(yè)不能充分認(rèn)識到這些風(fēng)險(xiǎn)，仍執(zhí)行原有的資金管理制度，無法快速有效地應(yīng)對多變的環(huán)境，這將給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在投融資管理上過于隨意，沒有進(jìn)行客觀的調(diào)研和科學(xué)的論證，重大的投融資項(xiàng)目沒有在進(jìn)行可行性研究報(bào)告后作出決策。一旦產(chǎn)生籌資成本過高或是盲目擴(kuò)張導(dǎo)致資金鏈斷裂，往往給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

2 提高企業(yè)資金管理水平的對策

2.1 完善資金管理制度，執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要進(jìn)一步完善資金的內(nèi)控制度。需要建立的資金內(nèi)控制度主要有三方面。

一是企業(yè)資金的授權(quán)和審批制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況來制定資金的授權(quán)和審批標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在授權(quán)的范圍內(nèi)審批資金，審批手續(xù)必須齊全，審批程序必須合理，不得越權(quán)辦理。對資金的使用情況派專人跟蹤和反饋，確保資金的安全和高效使用。二是不相容崗位分離。資金的授權(quán)審批不得由一人辦理，管理層不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上，必須嚴(yán)格執(zhí)行制度，才能確保企業(yè)資金的安全和減少資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)票據(jù)印章管理。要審查單位票據(jù)的購買、領(lǐng)用、核銷、保管手續(xù)是否健全；辦理支付業(yè)務(wù)所需的印鑒章不能由一人保管。

2.2 歸集資金，集中管理

國有企業(yè)應(yīng)建立資金集中管理制度。掌握系統(tǒng)內(nèi)資金的實(shí)時(shí)流向，監(jiān)控大額收支項(xiàng)目，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金全部歸集后，由總部根據(jù)各單位需求統(tǒng)一調(diào)撥資金，可將閑置的資金分配給資金緊缺的單位，從而使資金有效流通，形成良性循環(huán)。通過資金的按需分配，可以提高企業(yè)資金的運(yùn)營效益，減少外部融資，降低融資成本，提高資金的使用效率。實(shí)行資金集中管理制度，規(guī)范下屬單位銀行賬戶的開立和使用行為，嚴(yán)格控制開戶，未經(jīng)上級單位審批不得設(shè)立銀行賬戶，不得私設(shè)“小金庫”，避免形成有部分資金不受掌控的情況，確?？偛抠Y金的有效歸集。實(shí)行資金集中管理制度，明確資金集中管理運(yùn)行模式，規(guī)范資金收付管理流程，嚴(yán)格審批程序和權(quán)限，提高資金運(yùn)作的規(guī)范性，有效地防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 資金使用與資金預(yù)算有機(jī)結(jié)合

資金預(yù)算應(yīng)符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，要依據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略和短期規(guī)劃中的經(jīng)營目標(biāo)確定資金的需要量。在資金預(yù)算的編制過程中，預(yù)算編制要具體，比如要明確計(jì)劃完成的業(yè)務(wù)量、收入和成本費(fèi)用、企業(yè)未來計(jì)劃投資的項(xiàng)目、計(jì)劃達(dá)到的業(yè)務(wù)指標(biāo)、基于項(xiàng)目投資的融資計(jì)劃等，要對資金收支進(jìn)行預(yù)測和分析，編制長期和短期的資金預(yù)算，避免追加預(yù)算。并將制定目標(biāo)所依據(jù)的意圖，達(dá)到目標(biāo)所應(yīng)采取的方法與措施，以及應(yīng)對外部環(huán)境變化的對策均詳細(xì)地列出來。同時(shí)通過反復(fù)的預(yù)算平衡，制定出完整的預(yù)算方案。在資金預(yù)算的執(zhí)行過程中，建立相關(guān)責(zé)任制，將預(yù)算指標(biāo)分解給各部門，各部門在執(zhí)行中要關(guān)注預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行兩者之間的差異，分析差異原因，并采取相關(guān)的措施進(jìn)行糾正，使資金運(yùn)作有效地控制在預(yù)算范圍內(nèi)。任何預(yù)算外的項(xiàng)目未經(jīng)批準(zhǔn)都不得修改。

2.4 有效發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，拓寬融資渠道

企業(yè)首先要找準(zhǔn)自身在市場中的定位，分析自身產(chǎn)品發(fā)展的優(yōu)劣勢、所占市場份額、研發(fā)技術(shù)優(yōu)劣勢等情況，進(jìn)而安排生產(chǎn)活動和投資活動。找準(zhǔn)市場定位不僅要縱觀整個(gè)市場，更要切合自身特點(diǎn)。從企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況出發(fā)，制定融資計(jì)劃，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定合適的融資計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和現(xiàn)有負(fù)債情況，確定需要的融資數(shù)額。負(fù)債資金能獲得財(cái)務(wù)杠桿利益，適度的負(fù)債能有效發(fā)揮杠桿作用。資產(chǎn)負(fù)債率不能過高或過低，過高說明企業(yè)融資主要來源于通過銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的資金，企業(yè)將承擔(dān)過多的財(cái)務(wù)費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)；過低說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金基本來自于內(nèi)部資金，沒有對外拓展融資渠道。企業(yè)應(yīng)合理確定資本結(jié)構(gòu)，合理安排內(nèi)部資金與外部資金比例，選擇合適的融資組合。

2.5 樹立資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)企業(yè)投融資管理

國內(nèi)外市場復(fù)雜多變，國家經(jīng)濟(jì)政策也日益更新，企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持高度的關(guān)注，增強(qiáng)對外部環(huán)境的預(yù)見性，合理預(yù)判各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的變動趨勢，進(jìn)而決定資金的需求和投放。樹立現(xiàn)代的資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識，應(yīng)通過講座、視頻等多方式對全體員工進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識培訓(xùn)，尤其是管理層人員應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，從而促進(jìn)管理層掌握現(xiàn)代資金管理技能，合理安排資金，減少由于外部環(huán)境、政策法規(guī)等影響因素而帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地抵御企業(yè)資金所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，除了樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念之外，建立和完善資金風(fēng)險(xiǎn)管控體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也是必不可少的重要方面。首先，應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度。資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度要細(xì)化， 落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個(gè)環(huán)節(jié)，才能達(dá)到制度規(guī)范資金活動的目的。其次，要強(qiáng)調(diào)資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度的執(zhí)行力度。資金風(fēng)險(xiǎn)管控制度一經(jīng)建立，一定要嚴(yán)格執(zhí)行，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象必須及時(shí)制止，做到獎懲分明，樹立執(zhí)行的威信。最后，針對企業(yè)資金的歸集、調(diào)撥、投放等各環(huán)節(jié)建立一套科學(xué)的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。測算出本企業(yè)的資金使用效率和負(fù)債經(jīng)營能力，以及資金的安全運(yùn)作能力，同企業(yè)往期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，同行業(yè)標(biāo)桿進(jìn)行對比，從而判斷本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低。重點(diǎn)追蹤風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的業(yè)務(wù)活動和管理活動，關(guān)注指標(biāo)變動，一旦有異常變動，及時(shí)跟蹤和分析異常原因。關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，一旦超出理想范圍及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，對可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對的措施，減少由于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而造成的損失。因此，加強(qiáng)資金的管理，一方面，要完善資金管理制度，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提高對資金的監(jiān)管力度。另一方面，要拓寬融資渠道，提高資金管理的效率，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

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