金玉梅

摘 要：隨著區(qū)域經(jīng)濟一體化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，由若干企業(yè)通過資本結(jié)合而形成的企業(yè)集團公司已成為我國經(jīng)濟實體的一種形式。企業(yè)集團的內(nèi)部包含若干獨立的核心企業(yè)，每個核心企業(yè)均具備獨立的法人資格，各有其子公司及關(guān)聯(lián)公司組成的系列企業(yè)群，即企業(yè)集團是由若干集團公司或控股公司聯(lián)合而成的。集團公司處于企業(yè)集團聯(lián)合體的金字塔頂端。如何做好企業(yè)集團公司的財務管理，是企業(yè)集團公司面臨的重要問題。

關(guān)鍵詞：集團管控 財務管理 問題 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-110-02

企業(yè)集團公司的建立與資本紐帶存在著十分密切的聯(lián)系，在整個企業(yè)集團管理中，采取管理有著非常重要的價值和作用。從簡單的企業(yè)經(jīng)營再到集團的規(guī)?；?jīng)營，很大程度上促進了財務管理職能的轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團必須要在其內(nèi)部形成一套完善、科學的財務管控模式。當前集團財務管控更多的是子公司財權(quán)與集團財權(quán)之間的相互作用。

1 企業(yè)集團財務管理存在的問題

（1）一些企業(yè)集團財務管控思想受到束縛，觀念落后，缺乏科學性。財務方面還是停留在理順賬本、出具三張對外財務報表的階段，尚未建立起時間價值、企業(yè)風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的觀念。集團財務的信息單一、滯后，無法支持集團決策。

（2）企業(yè)集團內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的《內(nèi)部控制管理規(guī)范》，規(guī)定了企業(yè)相關(guān)業(yè)務的職權(quán)進行分離，一些集團公司未按規(guī)范執(zhí)行，采購崗位和驗收崗位、驗收崗位和使用崗位未進行分離，權(quán)利過分集中，未建立重大決策集體聯(lián)簽制度。

2 企業(yè)集團加強財務管理的對策

2.1 人員控制

在人員控制方面，集團公司能夠確定子公司財務管理的具體人員，通過這種方式，使集團公司更好地掌握子公司的相關(guān)財務管理信息，實現(xiàn)對子公司的全面、有效監(jiān)督管理。當前在實際的人員控制中可以采取以下兩方面內(nèi)容：第一，直接委派制度，集團公司統(tǒng)一委派財務人員，集團公司負責其薪資以及各項人事關(guān)系；第二，資格審批制，集團公司對子公司財務人員的任職資格進行嚴格的限制，子公司選擇符合條件的財務人員，獲得集團公司審批之后，集團公司根據(jù)人員資質(zhì)以及業(yè)務水平做出最后的上崗判斷。在跨國集團公司子公司管理方面，財務人員委派制有著非常廣泛的應用，子公司財務總監(jiān)向上一級負責。

2.2 權(quán)限控制

合理劃分集團公司與子公司的財務權(quán)限，以制度和流程的形式明確哪些應由集團公司控制，哪些應授權(quán)給下屬子公司。

2.3 全面預算管理

在集團公司運營過程中，預算管理與經(jīng)營計劃編制、績效管理等工作結(jié)合在一起，組成了一個完整的管理控制體系。子公司在展開財務管理工作時，預算的編制和實施需要以集團公司的相關(guān)規(guī)定指導為原則，在子公司的預算方面，集團公司具有決定權(quán)。子公司經(jīng)營管理目標的制定需要結(jié)合集團公司的各項發(fā)展規(guī)劃，之后以此為基礎(chǔ)進行年度計劃以及長遠規(guī)劃的編制，集團公司需要將各項發(fā)展指標在子公司中得到有效落實。子公司根據(jù)指標展開年度預算編制，上交集團公司審批。集團公司在內(nèi)部建立專門的預算管理委員會，針對子公司的各項預算以及計劃進行審批，將其匯總至集團整體預算中，進行各項經(jīng)營活動的指導規(guī)劃。各個子公司在執(zhí)行預算時，集團公司需要結(jié)合實際發(fā)展需求對其進行適當?shù)恼{(diào)整，提高預算完成有效性，同時，預算要結(jié)合業(yè)績考核，與職工獎懲相連，使預算真正發(fā)揮作用。

2.4 審計控制

集團公司在經(jīng)營管理過程中需要定期針對子公司的各項財務管理活動進行審計，通過這種方式，對子公司財務情況有全面的了解掌握，針對部分存在問題、不符合要求的子公司財務管理行為給予處罰，通過這種方式，實現(xiàn)對財務管理的有效控制。集團公司的審計部門需要負責整體內(nèi)部審計，在實際的工作過程中，與《審計法》《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》相關(guān)標準規(guī)定結(jié)合在一起，通過以當前企業(yè)實際情況為基礎(chǔ)，進行企業(yè)內(nèi)部審計制度的編制，展開獨立審計工作。堅持以下三個方面原則：第一，堅持合法、真實、效益原則，展開合規(guī)審計；第二，部分離任領(lǐng)導進行任期經(jīng)濟責任審計，對審計出的問題一定要嚴格追責，絕不敷衍了事；第三，針對經(jīng)營管理以及內(nèi)部控制展開審計。為了了解到子公司真實、可靠的財務情況，定期審計工作十分必要。

子公司審計工作包含有內(nèi)部審計和外部審計兩個方面內(nèi)容，在內(nèi)部審計方面，需要針對子公司的各項財務收支以及經(jīng)濟效益展開評價，保證其真實性和準確性；在外部審計方面，主要有會計師事務所負責，針對子公司報表的真實性、完整性展開評價。為了提高子公司財務控制有效性，內(nèi)部審計人員的選擇因為對公司的人員以及情況有詳細的了解，審計工作效果更好。外部審計工作更多的是由中介機構(gòu)進行，存在有非常強的獨立性，不會受到人際關(guān)系等因素影響，將這兩種審計方式有效結(jié)合在一起，可以幫助集團公司更加詳細和全面地了解子公司財務情況。

2.5 加強內(nèi)部控制制度建設

通過內(nèi)部控制措施，能夠顯著提高單位各項會計工作的規(guī)范性，真實、完整地填寫會計資料。及時發(fā)現(xiàn)存在有隱患以及漏洞情況，避免有作弊以及錯誤情況出現(xiàn)，使單位資產(chǎn)的安全性和完整性得到保證。保證各項國家相關(guān)政策以及集團內(nèi)部的制度規(guī)范得到有效落實。

（1）加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會監(jiān)督工作力度，集團公司監(jiān)事會擁有以下幾個方面的權(quán)益。第一，針對子公司各項制度規(guī)范的落實情況展開監(jiān)督；第二，針對子公司的財務會計信息、資料以及公司經(jīng)營管理資料展開檢查，判斷子公司各項財務信息的真實性和完整性；第三，針對子公司在集團各項經(jīng)營效益、年度計劃等落實情況展開檢查。

（2）對重大經(jīng)濟業(yè)務決策以及程序加以健全和完善，企業(yè)的重大經(jīng)濟業(yè)務包含有以下幾個方面內(nèi)容：首先，在對外投資方面，必須要健全集團公司對外投資管理制度，集團財務部門屬于對外投資主要部門，負責各項制度項目的投資和審批。子公司以及相關(guān)單位在展開合資時需要對經(jīng)濟效益以及可行性進行預測，通過對方財務人員，對其資產(chǎn)以及資信等情況有詳細的掌握。針對不具備合資經(jīng)營項目，嚴禁立項，針對具備合資條件項目，需要通過相關(guān)部門辦理手續(xù)，經(jīng)過批準之后簽訂合同，在集團公司報備；其次，在資產(chǎn)處置方面，制定集團公司流動資金管理制度等相關(guān)的資產(chǎn)管理制度，對不同資產(chǎn)處置進行嚴格的規(guī)定；最后，在資金調(diào)度以及其他比較重要的資金決策方面，需要制定資金使用管理方面的制度措施，對單位的收支統(tǒng)一入賬管理，嚴禁有賬外資金存在，各單位資金需要列入資金預算收支安排中，資金預算安排經(jīng)過集體討論之后上報集團公司審批。

（3）制定完善的內(nèi)部會計控制規(guī)范。為了進一步提高集團內(nèi)部會計控制建設有效性，實現(xiàn)對市場經(jīng)濟秩序的有效維持，必須要制定完善的內(nèi)部會計控制規(guī)范，包含有貨幣資金、對外投資、采購與付款等多個方面的會計控制內(nèi)容。

（4）定期做好財產(chǎn)清查工作。財產(chǎn)清查工作不僅能夠提高財務管理工作有效性，同時還能更好地實現(xiàn)對會計控制以及會計核算工作的有效控制。通過制定集團公司財產(chǎn)清查程序，定期展開財產(chǎn)清產(chǎn)工作，確定集團財產(chǎn)實存數(shù)，判斷其與賬面的一致性，針對異常展開深入的研究，制定相應的改進完善措施，最終使會計資料的完整性和真實性得到保證。

（5）加強網(wǎng)絡平臺建設。信息化是加強財務管理的有力手段，要充分利用網(wǎng)絡平臺實現(xiàn)財務信息共享，把財務管理工作公開化，一方面更加方便快捷，另一方面也更加準確，減少工作環(huán)節(jié)和漏洞。

2.6 加強企業(yè)文化建設

良好的企業(yè)文化可以將員工的行為從被動變?yōu)橹鲃?。在集團企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建優(yōu)良的管控文化，為企業(yè)財務管理創(chuàng)造良好的氛圍，形成人人參與財務管理，不給管理留死角，也將有助于集團對于下屬業(yè)務單位的有效管理。具體可以從戰(zhàn)略引導、組織認同、行為規(guī)范等不同的層面和維度進行相應的構(gòu)建與完善，以形成多層次、多維度的立體文化體系，讓集團和下屬單位的員工在配合、協(xié)同、實施、運作方面，形成主動的行為，進而保證整體管控高效、有序的實施。

3 結(jié)語

構(gòu)建與集團公司組織架構(gòu)相協(xié)調(diào)的企業(yè)財務管理模式，目的是通過財務控制以更好地實現(xiàn)企業(yè)集團公司對子公司的管理，發(fā)揮集團公司的規(guī)模優(yōu)勢。集團公司對子公司的財務控制是通過一系列手段和方法，更加充分合理地利用資源，提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，實現(xiàn)集團公司企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟效益的同步增長，實現(xiàn)集團公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻

[1] 王娟，夏漢生，方升華.企業(yè)集團財務管理體制初探[J].財會通訊（理財版），2008（12）.