杜賢亮

摘 要：隨著我國經(jīng)濟體系的不斷完善，衍生出了很多對企業(yè)管理有幫助的管理模式，這其中特別是全面預算管理模式，是我國大部分企業(yè)運用最高效的管理模式。到目前為止，全面預算管理模式，已經(jīng)在各個企業(yè)的管理中，取得了相當明顯的效果。本文主要圍繞全面預算管理模式在鐵路運輸企業(yè)中存在的一系列問題，并提出相關(guān)的對應措施。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè) 全面預算管理 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（b）-093-02

全面預算管理模式運用在鐵路運輸企業(yè)中，是強化經(jīng)營手段，樹立正確的經(jīng)營目標的有效方法。其具體操作手段是在生產(chǎn)管理上將鐵路運輸企業(yè)的市場經(jīng)營模式進行強化、使生產(chǎn)效率穩(wěn)步提升、將資源進行最優(yōu)分配、合理的協(xié)調(diào)生產(chǎn)方式的格局、提高設(shè)備運行實際生產(chǎn)時的產(chǎn)量、結(jié)合實際情況協(xié)調(diào)各個列車的運行情況等，在人員和資產(chǎn)管理上要合理的建立各個部門、理清各個部門的職能關(guān)系、合理建立人員的編制體系、明確資金的流動方向等，在市場競爭力的管理上，要認清當前鐵路對客貨運輸?shù)膶嶋H情況，采用具體的方法對其進行必要的措施，使鐵路運輸企業(yè)所占的市場比重逐漸擴大等。

1 鐵路運輸企業(yè)全面預算管理存在的主要問題1.1 預算目標不清晰

在對鐵路運輸進行全面管理的過程中，往往只重視建立財務目標以及對具體項目預算的管理掌控，而不重視與財務無關(guān)的其他項目[1]。這樣即使能夠完成所制定的預算目標，但并沒有改變鐵路運輸企業(yè)綜合利益水平和管理能力。對鐵路運輸企業(yè)當下的實際情況沒有加以分析，只重視執(zhí)行上級下達的行政指示，將目標利益提高幾成、成本預算下降幾成等放在首位，分不清重點。

1.2 預算的全面性未能充分體現(xiàn)

目前在我國大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)中，財務部門是具體預算制定工作的管理部門，不僅將這項工作劃分到財務工作人員的職責范圍內(nèi)，而且還建立了專職崗位，進行財務預算管理的一系列工作，分批次的將上級部門下達的財務預算指示傳達給每一個部門。這樣職能設(shè)置，嚴重加大了財務部門的工作壓力，導致總體預算無法及時正確施行應有的管理手段。

1.3 編制方法過于簡單

目前在我國鐵路運輸企業(yè)中，預算工作沒有進行必要的市場調(diào)研、沒有對現(xiàn)場進行勘探工作、沒有對以前的工作經(jīng)驗進行學習等，這些主要影響預算管理的因素沒有受到應有的重視，導致運算管理工作過于簡單，沒有結(jié)合實際情況，結(jié)果必然是不科學不完整的。會造成預算的分配不合理，對市場的變化情況不能及時采取措施[2]。

1.4 預算管理中存在的問題

第一，鐵路運輸企業(yè)上級部門和下級部門對預算的管理的方向，沒有保持一致。少量的資金支出就能處理很多問題，是上級部門的心愿，而完成上級部門下達的指令之外，還要為自己爭取更多的利益，這是下級部門的心愿。

第二，鐵路運輸企業(yè)上級部門和下級部門對預算管理的具體內(nèi)容，沒有保持一致。預算管理信息的內(nèi)容被歪曲理解，是由于上級部門和下級部門之間的信息傳送不及時、不準確。

第三，鐵路運輸企業(yè)部分下級部門常常有故意夸張工作的困難程度和成本支出的數(shù)量，借以逃避上級對其下達較重的工作量和對支出預算的減少。這樣就無法將實際狀況展現(xiàn)給企業(yè)，進而企業(yè)預算就不能真正發(fā)揮作用。

1.5 預算執(zhí)行中監(jiān)控不嚴

鐵路運輸企業(yè)的會計核算和預算由于沒有科學高效的監(jiān)督管理體系，導致其二者發(fā)生了嚴重的分離。在企業(yè)實際的經(jīng)營過程中，經(jīng)常發(fā)生沒有上級部門審核批準，嚴重超出預算的情況。企業(yè)的財務管理部門也沒有結(jié)合實際情況，對在運輸中各種因素造成的損失考慮到位，從而使預算缺乏準確性。

1.6 缺乏預算管理績效考核模式

目前我國鐵路運輸企業(yè)對財務工作，只是針對財務支出這方面有較為簡單的考核，而對整體的財務管理工作的考核審查根本不重視，嚴重缺乏科學性以及整體性。沒有建立一個科學的、能夠真實體現(xiàn)預算相關(guān)部門工作效率的具體標準，以及公平、公正、公開的審查考核模式[3]。也沒有重視建立對各個預算相關(guān)部門審查考核后的獎懲制度，部分建立此項制度的企業(yè)，在具體執(zhí)行的時候也沒有用公開的形式執(zhí)行。

2 鐵路運輸企業(yè)全面預算管理主要對策

2.1 建立健全預算管理體制，創(chuàng)造良好的管理環(huán)境

對鐵路運輸企業(yè)實行全面的預算管理模式，其具體構(gòu)成系統(tǒng)包括：預算策劃確立系統(tǒng)、預算制定組織系統(tǒng)、預算編制執(zhí)行系統(tǒng)、預算監(jiān)督掌控系統(tǒng)等。只有將全面預算管理模式的組成構(gòu)架徹底了解掌握，才能在鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理模式時，將各個分支部門的核心責任明確[4]。這樣在出現(xiàn)問題時，能夠很快找出產(chǎn)生問題的部門，并快速解決。

2.2 各業(yè)務部門共同參與預算管理，體現(xiàn)預算管理的全面性

在我國鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營預算與企業(yè)的資本經(jīng)營預算組成了企業(yè)的全面預算。將目標利益努力實現(xiàn)的具體操作手段以及管理制度，是生產(chǎn)經(jīng)營預算的核心目標，主要包括：資金收付預算、生產(chǎn)資料購買預算、現(xiàn)金流動數(shù)量預算、整體經(jīng)營獲利預算、員工福利發(fā)放預算、車輛工具維修預算、人員工資成本預算、財務相關(guān)費用預算、企業(yè)運營成本預算、車輛運輸數(shù)量預算、車輛運輸收入預算等[5]。將投入的資本利用各種手段得到最大的收益，是資本經(jīng)營預算的核心目標，主要包括金融市場運作預算、固定資產(chǎn)配置預算、長期發(fā)展投資預算等。

2.3 根據(jù)預算性質(zhì)不同，改進編制方法

將概率預算、零基預算、循環(huán)預算、變化預算、固定預算等具體的操作手段科學的融入到對鐵路運輸企業(yè)全面預算管理的構(gòu)建中，能夠使其結(jié)構(gòu)更完整。比如，固定預算模式可以應用在市場環(huán)境相對穩(wěn)定的情況下，變化預算模式可以應用在市場環(huán)境相對動蕩的情況下。循環(huán)算模式可以應用在當前運輸業(yè)務能夠明確的情況下，概率運算模式可以應用在當前運輸業(yè)務無法明確的情況下。

2.4 建立科學的預算管理程序和調(diào)整制度

在對鐵路運輸企業(yè)進行全面財務管理的過程中，建立科學的管理形式，實施合理的手段，能夠在企業(yè)面臨重大決策時，進行及時準確的處理。比如能夠?qū)\輸安全生產(chǎn)造成威脅的突發(fā)因素，地震、洪水等不可抗力因素，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門調(diào)整，運輸市場的結(jié)構(gòu)發(fā)生重大改變，生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)嚴重故障等。

2.5 建立有效的監(jiān)控方法與手段

將企業(yè)對具體成本的管理掌控辦法，對車輛使用的效率掌控，運輸中對防漏保收收益的掌控等客貨經(jīng)營管理手段進一步完善健全。具體操作操作方式是：對旅客和貨物的具體運行版圖，以及旅客和貨物運輸列車開行方案實施最大限度的優(yōu)化處理。對客流量較大的高峰期要加強市場營銷的管理控制力度、記錄、備案[6]。

2.6 重視預算執(zhí)行結(jié)果的分析與評價

作為預算管理的一項重要能力，預算考核評審制度不僅要對企業(yè)內(nèi)部開展預算管理的具體狀態(tài)進行考核，而且還要對所得到的結(jié)果進行考核。堅持獎懲公開、公正、公平的原則，并對考核的內(nèi)容和成績進行記錄。

3 結(jié)語

鐵路運輸企業(yè)全面預算管理是從過去客運管理、貨運管理、調(diào)度指揮管理、收入管理、成本管理、等分塊管理模式，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、戰(zhàn)略化的綜合管理模式，運用系統(tǒng)的觀念對運輸資源、信息資源、人力資源、財力資源進行全面整合，使鐵路運輸企業(yè)的各項資源協(xié)調(diào)配合，形成一個有機整體，充分發(fā)揮鐵路運輸企業(yè)資源的總體優(yōu)勢，從而不斷滿足國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。推行全面預算管理在實施過程中不可避免的存在一些不足，但是在完成鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營考核目標，提高經(jīng)濟效益、企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用。

參考文獻

[1] 袁細壽.關(guān)于鐵路運輸企業(yè)全面預算管理的探討[J].鐵道運輸與經(jīng)濟，2011（4）.

[2] 黃永中.深化鐵路運輸企業(yè)全面預算管理不斷適應鐵路改革發(fā)展新形勢需要[J].經(jīng)濟研究導刊，2012（8）.

[3] 郭衛(wèi)平.地方鐵路運輸企業(yè)全面預算管理應用初探[J].中國商貿(mào)，2016（4）.

[4] 高紅.淺議鐵路運輸企業(yè)全面預算管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（30）.

[5] 李宏英.鐵路運輸企業(yè)全面預算管理存在的問題及解決措施分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（9）.

[6] 易梟昀.鐵路運輸企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策[J].時代金融（下旬），2013（7）.