沈仁平

摘 要：本文通過對(duì)推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的意義與當(dāng)前審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)述，并在審計(jì)人才選拔機(jī)制不嚴(yán)格、審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性難以保證、缺乏客觀公正的用人制度、與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文化缺位問題的基礎(chǔ)之上，提出了建立審計(jì)職業(yè)化制度、審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度，以及內(nèi)部管理考核機(jī)制的審計(jì)職業(yè)化措施，希望以此為相關(guān)人員提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 職業(yè)化 制度 問題 措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）03（c）-163-02

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和依法治國(guó)政策的推進(jìn)，審計(jì)制度也在逐步完善。尤其是黨的十八大以來，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，其任務(wù)之一就是推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，實(shí)行審計(jì)全覆蓋，建立健全審計(jì)職責(zé)保障機(jī)制。

1 推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的必要性

1.1 完善我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)制度的需要

審計(jì)職業(yè)化的過程事實(shí)上也是現(xiàn)代審計(jì)制度的形成和發(fā)展過程，是審計(jì)制度的重要組成部分，也是審計(jì)制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計(jì)制度要求審計(jì)人員必須具備勇于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任意識(shí)、良好的專業(yè)技能、完備的知識(shí)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)定的心理素質(zhì)、崇高的職業(yè)道德，并通過不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)，發(fā)揮審計(jì)人員的監(jiān)督功效，建立與審計(jì)職業(yè)相適應(yīng)的審計(jì)職業(yè)制度，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)化技能，完善我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)制度。

1.2 可加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性

我國(guó)的審計(jì)體制是行政模式，獨(dú)立性相對(duì)較弱。雖然我國(guó)正在部分省市實(shí)行省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物省級(jí)統(tǒng)一管理改革試點(diǎn)，但按照《憲法》、《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)仍是本級(jí)人民政府的組成部分，審計(jì)機(jī)關(guān)仍與本級(jí)黨委政府在組織、人事、經(jīng)費(fèi)方面有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，因此審計(jì)機(jī)關(guān)在履行審計(jì)職能時(shí)，必須要考慮到地方的利益、部門的利益以及各種復(fù)雜的關(guān)系，而這樣就很難獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)利，審計(jì)工作會(huì)受到各種各樣的干擾。與此同時(shí)，因?yàn)閷徲?jì)工作會(huì)經(jīng)常性的揭露一些問題，會(huì)觸動(dòng)部分部門、地方的利益，甚至是觸及到一些個(gè)人的利益，因此審計(jì)人員會(huì)因此面臨著可能遭受打擊報(bào)復(fù)的危險(xiǎn)，而且由于目前我們國(guó)家對(duì)審計(jì)人員的管理有著很重的行政色彩，審計(jì)人員很難做到堅(jiān)守職業(yè)道德和社會(huì)良知，獨(dú)立性很難保持。因此通過實(shí)行審計(jì)的職業(yè)化，建立一些制度上的保障，比如建立審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)道德等保障制度，可在制度上來保障審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的獨(dú)立性。

1.3 提升審計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)

審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是決定審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素，同時(shí)也影響著審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的進(jìn)程，就像會(huì)計(jì)人員需要具備會(huì)計(jì)從業(yè)道德、老師需要熟知教育道德、公司員工需要遵守職員工作道德守則一樣，審計(jì)人員也需要對(duì)隊(duì)伍中職業(yè)道德的建設(shè)更加重視，只有擁有增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠讓掌握的職業(yè)技能發(fā)揮正能量的作用。因此增強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德的建設(shè)，將良好的職業(yè)道德建設(shè)作為審計(jì)職業(yè)化發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，是每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該大力推崇的，在國(guó)際上，這種觀念已經(jīng)成為了重要的環(huán)節(jié)，并存在高級(jí)法律的約束，與國(guó)際接軌，將職業(yè)道德的相關(guān)內(nèi)容列入未來在我國(guó)形成的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)中，會(huì)提高審計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展。

2 當(dāng)前審計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

長(zhǎng)期以來，人們的思維定勢(shì)認(rèn)為審計(jì)工作是以財(cái)會(huì)類為基礎(chǔ)，因此基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員大部分都是會(huì)計(jì)與審計(jì)類專業(yè)出身，同時(shí)新形勢(shì)下，審計(jì)人員專業(yè)單一、復(fù)合型人才匱乏。就某市審計(jì)人員來看，機(jī)關(guān)30歲及以下占19.44%，中老年審計(jì)人員比例偏高，占55.55%，業(yè)務(wù)骨干集中在40～50歲這個(gè)年齡段占33.33%。另外從人才來源看，其中公開招考進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的占33.33%，軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員占2.78%，從行政機(jī)關(guān)調(diào)入及聘用的占63.89%，并且數(shù)據(jù)表明，雖然90%以上具有大專以上學(xué)歷，但80%以上為財(cái)政經(jīng)濟(jì)類和會(huì)計(jì)與審計(jì)類專業(yè)，法律、計(jì)算機(jī)、工民建等專業(yè)類的人員比例只占14%，既具有查核能力，又具備分析能力、協(xié)調(diào)溝通能力、創(chuàng)新能力和管理能力的一專多能的復(fù)合型人才更為缺乏，同時(shí)基層審計(jì)有專業(yè)勝任能力的年輕人員依舊匱乏，“青黃不接”的局面比較嚴(yán)重，因此這與現(xiàn)代審計(jì)的要求極不相符。

3 我國(guó)審計(jì)職業(yè)化存在的問題

3.1 審計(jì)人員素質(zhì)不高

目前來說，審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低。在人員的組成上來看，部分人員并不是審計(jì)專業(yè)出身，綜合性的人才也較少。因此現(xiàn)在出現(xiàn)了這種情況，即審計(jì)人員很多，但專業(yè)的人員很少，特別是當(dāng)?shù)卣畬?duì)審計(jì)方面并不是很重視，審計(jì)機(jī)關(guān)變相的成了許多政府官員養(yǎng)老的地方。同時(shí)從技術(shù)方面來說，目前有很多的地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)還處在查看賬簿憑證上面，人員素質(zhì)上的制約以及技術(shù)的落后，嚴(yán)重阻礙著審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展。

3.2 審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性難以保證

國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)其實(shí)就是國(guó)家審計(jì)部門受到誰(shuí)的委托、給誰(shuí)服務(wù)以及對(duì)誰(shuí)進(jìn)行監(jiān)督等問題，同時(shí)國(guó)家主要任務(wù)是進(jìn)行財(cái)政的財(cái)務(wù)的監(jiān)督，那么這就直接指向了國(guó)家財(cái)權(quán)的運(yùn)用者，即我們國(guó)家進(jìn)行財(cái)政預(yù)算和執(zhí)行的實(shí)際的管理者——政府。現(xiàn)在我們國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立在政府內(nèi)部，某種意義上來說其實(shí)是內(nèi)部審計(jì)，但這種做法卻存在弊端。首先會(huì)大大影響審計(jì)的獨(dú)立性；審計(jì)上的獨(dú)立性要求的審計(jì)應(yīng)該與被審計(jì)單位相分開，兩者區(qū)別開來，審計(jì)部門設(shè)置在政府內(nèi)部，很容易造成內(nèi)部腐敗。其次缺少權(quán)威性，我國(guó)的審計(jì)部門和其他行政部門雖處在同一層次，但在進(jìn)行職能行使時(shí)卻是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，而這樣就容易造成雙方之間的摩擦，影響審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

3.3 缺乏客觀公正的用人制度

由于審計(jì)人員職業(yè)保障制度尚未出臺(tái)，國(guó)家審計(jì)人員待遇與其他行政機(jī)關(guān)一樣，嚴(yán)格職務(wù)公務(wù)員工資政策執(zhí)行，以職務(wù)級(jí)別區(qū)分工資待遇，這是行政體制下存在的最大弊端。同時(shí)基層審計(jì)人員工資、津貼等待遇與業(yè)務(wù)能力高低、職稱職級(jí)、工作實(shí)績(jī)無直接關(guān)系，只與行政級(jí)別掛鉤，并且由于沒有一個(gè)客觀公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)每一位審計(jì)人員，一線審計(jì)人員干勁不足，職稱高、有能力，沒職務(wù)，沒待遇，因此久而久之，便會(huì)導(dǎo)致整個(gè)部門的業(yè)績(jī)水平低下、學(xué)習(xí)熱情不高、沒有進(jìn)取精神。

4 推進(jìn)我國(guó)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的有效途徑

4.1 建立審計(jì)職業(yè)化制度

建立審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度，對(duì)進(jìn)入審計(jì)這一職業(yè)的入門設(shè)定相關(guān)的國(guó)家統(tǒng)一制度考試，以此可在一定程度上減少審計(jì)人員的不專業(yè)化，優(yōu)化審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍。在考試內(nèi)容方面，應(yīng)該順應(yīng)信息時(shí)代的飛速發(fā)展，不僅僅需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)，更要增加對(duì)工程建設(shè)、環(huán)境、金融、互聯(lián)網(wǎng)等方面知識(shí)的涉獵，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。同時(shí)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員考取相關(guān)的職稱證書，并在建立審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入制度的過程中，依據(jù)相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則制度，結(jié)合實(shí)際工作中存在的問題對(duì)考試內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，另外實(shí)行資格淘汰制也不失為一個(gè)好方法，雖然形式殘酷，但保證了審計(jì)職業(yè)的質(zhì)量，提高了審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍的素質(zhì)，更能夠推動(dòng)審計(jì)職業(yè)化的建設(shè)。

4.2 建立審計(jì)崗位不同層級(jí)的資格考試

在審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入考試的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)人員所掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)、程度以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累，設(shè)置不同層級(jí)的資格考試，類似于會(huì)計(jì)層級(jí)的資格考試一樣，其包括初級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師的不同等級(jí)的設(shè)置，并也可在審計(jì)中設(shè)置中級(jí)審計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師考試，另外關(guān)于考試的要求，不僅僅是對(duì)知識(shí)上的技能掌握程度進(jìn)行嚴(yán)格的考試，更要對(duì)審計(jì)師的工作年限加以限制，加之由于審計(jì)人員的工作能力一方面需要有專業(yè)的知識(shí)技能，另一方面需要擁有工作經(jīng)驗(yàn)，因此只有將能力與經(jīng)驗(yàn)二者統(tǒng)一，才能有能力解決書本知識(shí)上沒有答案的問題。此外在審計(jì)層級(jí)范圍劃分之后，可以對(duì)不同層級(jí)的審計(jì)人員所擔(dān)任的職責(zé)進(jìn)行劃分，并予以增加合理的回報(bào)，這樣不僅可使不同層級(jí)的審計(jì)人員分工明確，鼓勵(lì)審計(jì)人員的職業(yè)晉升，還可壯大審計(jì)職業(yè)隊(duì)伍，不斷推動(dòng)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

4.3 建立審計(jì)人員職業(yè)保障制度

建立審計(jì)人員職業(yè)化，可從制度上保障審計(jì)人員職業(yè)權(quán)力和職業(yè)地位，確保審計(jì)人員依法履行職權(quán)，維護(hù)執(zhí)法公正。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又緊迫的任務(wù)，因此就必須要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持用“三個(gè)代表”重要思想指導(dǎo)審計(jì)工作，以是否促進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展、弘揚(yáng)先進(jìn)文化、維護(hù)最廣大人民根本利益作為檢驗(yàn)其創(chuàng)新成果的最高標(biāo)準(zhǔn)，以通過推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，使審計(jì)隊(duì)伍始終保持一種蓬勃的朝氣、昂揚(yáng)的銳氣、凜然的正氣，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康、快速發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

5 結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)言之，審計(jì)職業(yè)化是社會(huì)發(fā)展的必然要求，也是依法治國(guó)方針的主要實(shí)施途徑，同樣審計(jì)職業(yè)化道路是一條漫長(zhǎng)的道路，因此需要我們不斷地探索分析，研究其現(xiàn)狀，展望其未來。

參考文獻(xiàn)

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