柴勇順

摘要：預算績效管理是以目標為導向、以業(yè)績評估為核心，把資源分配的增加與績效的提高緊密結合的一種管理方式。預算績效管理的目的就是要實現(xiàn)下級部門對上級部門、政府部門對公眾的受托責任。本文立足績效管理概念原理及內(nèi)容，對產(chǎn)業(yè)扶持資金的管理問題進行深入的探討。

關鍵詞：產(chǎn)業(yè)扶持資金 績效管理

所有的財政性資金都應納入預算績效管理以評價監(jiān)督政府下級部門對上級部門、政府部門對公眾的受托責任。產(chǎn)業(yè)扶持資金也屬于財政性資金，所以產(chǎn)業(yè)扶持資金也應納入預算績效管理。產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理可以從產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效目標、績效跟蹤、績效評價、績效結果應用四方面進行講解。

一、從績效目標上進行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

對于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理來說，可以從三個邏輯層面講述產(chǎn)業(yè)扶持基金績效的目標。該目標的設定，第一層邏輯是以扶持對象為第一參考對象，設定該筆扶持資金對第一參考對象應有多少積極影響；第二層邏輯是以與扶持對象有經(jīng)濟業(yè)務往來的其他企業(yè)為第二參考對象，設定該筆扶持資金可以撬動多少其他企業(yè)與扶持對象進行交易，從而增加本區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟貿(mào)易數(shù)量；第三層邏輯是以本區(qū)域主管部門為第三參考對象，設定整個扶持資金撥付過程中，對相關企業(yè)的服務質量、效率及運作成本。

產(chǎn)業(yè)扶持資金預算主管部門在申請年初預算的同時提出績效目標，通過預算績效管理信息系統(tǒng)填報統(tǒng)一格式的績效目標設定計劃書，報財政。負責財政的部門運用績效管理的員工績效信息進行績效結果的收集，并制定相應的計劃書。財政部門首先進行形式上的審核，要求各預算主管部門所填報的績效目標設定計劃書格式規(guī)范，意圖精準，文字描述無歧義。通過形式審核后，財政部門應主動了解預算主管部門對產(chǎn)業(yè)扶持資金的管理方式，按照預算主管部門對產(chǎn)業(yè)扶持資金的分類方式，對每類項目的績效目標設定計劃書進行歸類，再按照每類項目的金額及項目數(shù)，分類進行再審。如：對某類金額適中而項目個數(shù)眾多的績效目標設定計劃書，可以先對該類項目的扶持對象進行抽樣，對抽出的樣本按照第一類的方式進行了解，從而確定績效目標。在了解扶持對象的過程中，會出現(xiàn)許多超出財政知識領域外的情況。在這種情況下，可以借助專家或者中介機構的力量，以彌補某些領域專業(yè)知識的缺乏。對于某些特殊的扶持對象的財政扶持目標，在制定績效管理目標前需要定位績效管理目的性，從目的性上分析績效管理推動的原因，然后再制定最后的績效目標。

二、從績效跟蹤上進行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

預算主管部門定期對扶持對象進行調(diào)查，了解扶持對象的所有權結構、治理層結構、管理層結構、投資情況等，收集企業(yè)扶持對象每一期的財務報表，尤其是近期的財務報表，進而分析得出該扶持對象財務上大體的數(shù)據(jù)。并且在產(chǎn)業(yè)扶持資金被撥之前要確定該對象是否能夠持續(xù)經(jīng)營下去；在產(chǎn)業(yè)扶持資金撥款后指導企業(yè)按照企業(yè)會計制度準則跟蹤該筆扶持資金在企業(yè)內(nèi)部的資金流向，從而追蹤企業(yè)如何運用產(chǎn)業(yè)扶持資金，最終做到考核該筆產(chǎn)業(yè)扶持資金對該企業(yè)成長的貢獻率。預算主管部門應將上述信息完整準確地錄入預算績效管理信息系統(tǒng)。相關財政部門應該對績效的預算進行跟蹤記錄，并將績效在財政部門績效管理的信息系統(tǒng)中進行登記，與跟蹤信息進行核對，定期抽樣小部分項目，和主管部門共同對該抽樣樣本進行重新測試（即對企業(yè)相關的了解程序，由財政和主管部門一起再做一遍），以證實績效管理信息系統(tǒng)中基礎信息的真實性和準確性。

三、從績效評價上進行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

在期初定下績效目標，當期盡職跟蹤項目運行的前提下，定期對產(chǎn)業(yè)扶持資金進行績效評價。其頻率一般每年一次，對于重大型項目應該做到月月跟蹤、月月評價?？冃гu價的方式主要可以采用成本效益分析法、比較法、因素分析法等，但對于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效評價，這里推薦平衡計分卡。

參照之前關于績效目標設定論述中的三層邏輯，第一類參考對象為主要扶持資金績效考核對象，第二類參考對象扶持對象的供應商或者客戶，基本都是營利性組織，可以選擇以改善盈利為目標的績效管理方式。第三類參考對象比較重視的是扶持對象的企業(yè)運營的能力?？偠灾瑢⑵胶庥嫹挚ㄟ\用到產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理中來是非常可行的辦法。

借鑒平衡計分卡設立績效評價指標體系，可以設立財務類、顧客類、內(nèi)部運營類、學習成長類等四大類績效評價指標體系。

其中財務類指標主要為評價扶持對象的未來發(fā)展趨勢，是其他三類指標的最終目標，同時也為其他三類指標提供相應焦點。在設定財務類指標的時候，需要對扶持對象能夠運行的生存周期進行劃分，如可以劃分為成長期、保持期和收割期三個階段，對不同生命周期階段設置相應的財務指標。對不同生存周期的扶持對象，首先按照生存周期的長短進行分類，然后再對不同周期不同扶持對象在每個生存階段表現(xiàn)出來的財務指標進行相應的評價。

顧客類指標衡量了扶持對象客戶的價值主張，通過對客戶價值主張的增值服務，也是增加評價對象價值的主要途徑。當被評價對象自身價值增長的時候，相對應的財務類指標也會有所增長，顧客類的增長則是最關鍵的因素。

如何更好地服務于顧客，在于評價對象在提供服務過程中的整體流程是否高效，故內(nèi)部運營類事指標是驅動顧客類指標的重要因素。

一個企業(yè)如果想要有良好的內(nèi)部運營，首先需要優(yōu)秀的管理人員，另外還需要優(yōu)秀的執(zhí)行者，所以提升內(nèi)部員工的培養(yǎng)，進而提升內(nèi)部營運效率。

對于產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效考核，可以嘗試對扶持對象上述四類指標的影響程度來判斷該產(chǎn)業(yè)扶持資金的效益。

四、從績效評價結果上進行產(chǎn)業(yè)扶持資金管理

評價完產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效后，評價組織方需要就績效評價報告的有關內(nèi)容，聽取預算部門及扶持對象等相關方面意見后，制作《財政支出績效評價結果反饋》給預算主管部門，作為日后改進產(chǎn)業(yè)扶持資金預算編制及執(zhí)行的參考。同時抄送產(chǎn)業(yè)政策制訂部門，為新一輪產(chǎn)業(yè)政策的制定提供信息基礎。

產(chǎn)業(yè)扶持資金的績效管理也應信息公開，以避免產(chǎn)業(yè)政策在宣傳或執(zhí)行時具有部門選擇性。同時也督促預算主管部門公開、公正、公平地執(zhí)行產(chǎn)業(yè)扶持資金預算。

五、績效管理在產(chǎn)業(yè)扶持資金運用上的建議

（1）提高對產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的重視程度。站在財政部門層面，應轉變觀念，將財政工作由“記賬式”轉為“管理式”，走出當前會計與出納、按行政命令撥付款項，提高財政決策的參與度，結合本地區(qū)行政整體規(guī)劃，加強財政支出決策的科學性，在合理安排產(chǎn)業(yè)扶持資金、保證產(chǎn)業(yè)扶持資金預算執(zhí)行力度的同時，提高對產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的重視程度。成立由專業(yè)技術人員、管理人員、財稅人員等組成的項目管理組，加強對產(chǎn)業(yè)扶持項目的可行性科學論證，必要時也可以聘請技術專家參與論證。同時項目管理組應對扶持金額重大的項目進行全程跟蹤，對于扶持金額不重大的項目定期或者不定期抽查，以評價產(chǎn)業(yè)扶持資金支出效益。實時掌握被扶持企業(yè)經(jīng)營狀況，對某些無效益的項目應及時終止，以保證財政資金的安全性、有效性。

（2）不斷提升績效評價的指標。要進一步重點化指標選擇，根據(jù)核心目標，判斷核心指標。指標之間也應存在互相促進和加強的因果關聯(lián)關系，從而避免單純孤立的指標體系。同時對于指標的權重數(shù)，更應以核心任務目標來進行主次區(qū)分。做到根據(jù)其重要程度，科學合理地設定每一個指標權重，最終聚焦核心任務目標。

（3）加強隊伍建設，提高企業(yè)員工業(yè)務能力。績效評價涉及領域廣，具有很強的專業(yè)性、復雜性，需要建立一支素質優(yōu)良、結構合理的人才隊伍。為防止工作的專業(yè)化在一定程度上造成的信息碎片化，有必要進行相關信息系統(tǒng)投入，將所有人的工作信息納入統(tǒng)一平臺，按照同一標準進行記錄?？紤]到人力物力缺乏的實際情況，適當引入購買服務機制，聘請會計事務所進行相關績效評估。在外部單位介入績效評估的情況下，需要明確三點：一是評估的最終責任在政府機構，不能以購買服務為借口而推脫責任；二是判斷會計部門的處事獨立性和職位勝任能力，只有同時滿足上述兩點的人員才能聘請；三是與會計部門保持不斷溝通，學習會計的標準化工作，然后要加強工作績效評估的協(xié)調(diào)機制，進而協(xié)調(diào)扶持產(chǎn)業(yè)政策制定部門、政策執(zhí)行部門以及政策收益人。由政策制定部門建立績效評估的目標，以政策收益人為評估主體，政策執(zhí)行部門作為第三人，外加財政，進行四方績效評估。當完成財政扶持資金績效評估后要將結果反饋給政策制定部門，為其下一輪政策制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

（4）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理信息的建設。從如今的社會發(fā)展來看，績效管理信息數(shù)據(jù)庫建設不全，共享的績效管理數(shù)據(jù)庫和員工交流平臺尚未形成，在預算績效管理信息系統(tǒng)建設上，尚未有成型、完善的模式，信息技術支撐作用還不強。績效管理信息是稀缺資源，建立完善的績效管理信息化系統(tǒng)，是產(chǎn)業(yè)扶持資金績效管理的關鍵。

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（作者單位：上海楊浦財政局）