李合梅

摘要：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是國家資產(chǎn)的重要組成部分，近年來，國家陸續(xù)頒布了多項加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的制度文件，全方位多角度對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理提出指導(dǎo)意見與具體措施。在行政事業(yè)單位對國家政策的貫徹落實的過程中，在機制建設(shè)、制度執(zhí)行等方面仍然存在一些需要改進的地方，需要不斷細(xì)化措施，持續(xù)改進。文章從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，首先闡明了建設(shè)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的重要意義，并從內(nèi)部控制要素角度，分析了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題，以此為基礎(chǔ)，提出了行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)

國有資產(chǎn)是我國社會主義經(jīng)濟的重要組成部分，伴隨我國治理結(jié)構(gòu)與治理能力的不斷提升，國有資產(chǎn)的管理與績效提升日益成為國家關(guān)注的重點。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理是國有資產(chǎn)管理的重要部分，國家先后下發(fā)多項制度文件，規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理。在國家政策的貫徹落實中，受制于我國不同區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不均衡性，一些地區(qū)在對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中仍然有需要提升與改進的地方。內(nèi)部控制是組織加強管理的基礎(chǔ)手段，提供了很好的方法論，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，為不斷加強與完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理提供了較為系統(tǒng)的理論框架，有利于國有資產(chǎn)管理的持續(xù)提升與完善。

一、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的重要意義

（一）促進國有資產(chǎn)管理水平不斷提升

內(nèi)部控制是組織加強管理的基礎(chǔ)手段，從內(nèi)部控制的角度建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體系，逐步形成行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，識別重要風(fēng)險點，建立風(fēng)險控制措施，并通過相互溝通與信息共享，不斷改進國有資產(chǎn)管理風(fēng)險控制措施，同時進一步加強監(jiān)督機制建設(shè)與完善，搭建行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的規(guī)范框架，實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理水平地不斷提升，促進國有資產(chǎn)發(fā)揮最大效應(yīng)。

（二）有效保障機構(gòu)部門高效運轉(zhuǎn)與履職

國有資產(chǎn)是行政事業(yè)單位運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，是工具與手段。加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，建立內(nèi)部控制體系，將國有資產(chǎn)購入、使用、處置、核算、建檔等工作規(guī)范統(tǒng)一到管理體系之下，將使得國有資產(chǎn)事務(wù)有規(guī)可依，有制度可循，極大程度的解決國有資產(chǎn)作為行政工具與創(chuàng)效手段的快捷性，將有效保障行政事業(yè)單位機構(gòu)與部門的高效運轉(zhuǎn)與履職，不斷提升行政事業(yè)單位的公信力與存在感，保障國有資產(chǎn)的有效使用。

（三）不斷適應(yīng)國家治理架構(gòu)與能力提升要求

伴隨我國社會主義市場經(jīng)濟穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展，國家治理架構(gòu)逐步完善，治理能力不斷提升，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)作為國家治國理政的主要基礎(chǔ)工具，需要不斷提升管理標(biāo)準(zhǔn)與管理層級，建立適合國家實際發(fā)展情況的內(nèi)部控制管理體系，兼顧質(zhì)量與效率，不斷提升管理水平，適應(yīng)國家治理架構(gòu)與能力的提升要求。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

（一）國有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境建設(shè)需進一步加強

一是沒有建立行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)管理的一把手負(fù)責(zé)機制，國有資產(chǎn)管理在行政事業(yè)單位內(nèi)部的權(quán)威性不足，國有資產(chǎn)管理內(nèi)部環(huán)境效率提升較為乏力；二是在機構(gòu)內(nèi)部尚未營造對國有資產(chǎn)管理的良好氛圍，全體人員對國有資產(chǎn)管理的重視程度不足，對實施國有資產(chǎn)管理的重要意義沒有提升到較高的高度；三是未建立良好的管理機制，工作人員表達意見的平臺與渠道較為單一，甚至沒有，需要不斷充實完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的內(nèi)控環(huán)境。

（二）國有資產(chǎn)管理風(fēng)險評估能力需進一步提升

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的主要組成部分之一，全面的風(fēng)險評估是保證內(nèi)部控制有效的保障。在行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理過程中，往往習(xí)慣于現(xiàn)狀，而缺少對風(fēng)險的識別與評估。一是習(xí)慣于個人管理自己的資產(chǎn)，而對于公共資產(chǎn)，則缺少管理，沒有對資產(chǎn)存在的風(fēng)險正確評估，使得資產(chǎn)管理出現(xiàn)缺陷；二是缺乏對國有資產(chǎn)流程管理風(fēng)險的評估，習(xí)慣于按部就班，缺少對流程的優(yōu)化，使得資產(chǎn)管理流程長期處于同樣的模式，造成事倍功半的不良效果。

（三）國有資產(chǎn)管理內(nèi)控活動需進一步建立完善

內(nèi)控活動是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立良好的內(nèi)控活動，是保證行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有效管理的主要措施。現(xiàn)實操作中，往往存在內(nèi)控活動不到位的情況。一是內(nèi)控活動不能覆蓋所有風(fēng)險點，使得風(fēng)險漏洞長期存在；二是內(nèi)控活動缺乏對成本效益原則的應(yīng)用，有的風(fēng)險點造成的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于復(fù)雜內(nèi)控活動所耗用的資源，使得人員產(chǎn)生逆反心理，內(nèi)控活動流于形式或效果不佳。

（四）國有資產(chǎn)管理信息溝通需進一步完善機制

信息溝通是內(nèi)部控制不斷完善的主要過程，在行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中，信息溝通有時會存在需要進一步完善的地方。一是信息溝通機制不健全，或者沒有建立機制，有的行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)管理僅僅滿足于日常管理，沒有建立管理人員與實施人員的溝通機制，使得國有資產(chǎn)管理長期處于同一狀態(tài)；二是信息溝通不充分，形式單一，如有的行政事業(yè)單位將信息溝通的工作停留于表面形式，沒有充分溝通，并對溝通結(jié)果缺乏總結(jié)與提升。

（五）國有資產(chǎn)管理監(jiān)督機制與手段需進一步多元化

監(jiān)督是內(nèi)部控制不斷提升的階段節(jié)點，將促進內(nèi)部控制的持續(xù)提升。部分行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)管理中缺乏監(jiān)督與評價，使得國有資產(chǎn)管理缺乏激勵與約束。一是沒有明確監(jiān)督管理部門，職責(zé)不清晰，將監(jiān)督職能忽略，使得制度的執(zhí)行缺乏全周期管理；二是監(jiān)督形式單一，單純依靠財政部門對所有機構(gòu)的國有資產(chǎn)管理實施監(jiān)督，往往起不到監(jiān)督的全面覆蓋作用，使得監(jiān)督停留于形式。

三、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施

（一）建立資產(chǎn)檔案，掌握真實情況

一是分別在用房屋、土地等重要資產(chǎn)、非轉(zhuǎn)經(jīng)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、合并、撤銷、分離單位的資產(chǎn)等類別，對國有資產(chǎn)分類建檔，實施登記造冊，充分摸清家底；二是對國有資產(chǎn)檔案建立動態(tài)管理機制，實時將國有資產(chǎn)變動情況記錄在冊，保證實物與檔案的一致性；三是定期對檔案的完整性進行抽查，建立復(fù)核機制，防范國有資產(chǎn)管理漏洞，保證國有資產(chǎn)檔案真實完整。

（二）規(guī)范基礎(chǔ)管理，明確職責(zé)分工

一是建立健全國有資產(chǎn)管理制度體系，明確職責(zé)職能分工，保證制度對國有資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的全覆蓋；二是培養(yǎng)儲備相關(guān)人才，將人員充實到國有資產(chǎn)管理崗位，保證國資管理部門、財政部門、使用單位等對國有資產(chǎn)管理的充分到位；三是建立臺賬，并建立盤點機制，確保賬實相符，保證國有資產(chǎn)完整。

（三）全面梳理流程，建立內(nèi)控手冊

一是明確資產(chǎn)購置程序，建立申請、審查、批準(zhǔn)、核實等業(yè)務(wù)程序，明確財政部門、使用部門、國有資產(chǎn)管理部門的各自分工，既銜接清楚，又相互制衡；二是建立資產(chǎn)處置程序，確保資產(chǎn)處置公開透明，實施公開拍賣程序，所得資金全部進入財政管理，避免小金庫與私藏資金；三是建立資產(chǎn)使用制度，對各行政事業(yè)單位各自使用的國有資產(chǎn)，加強日常管理，定期進行盤點核實，并對有問題的國有資產(chǎn)及時維修，使得相關(guān)國有資產(chǎn)能夠保值增值。

（四）完善監(jiān)督機制，持續(xù)改進管理

一是強化財政部門對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督機制，明確財政部門職責(zé)，由財政部門加強對各單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督評價工作，使得所有工作都處于監(jiān)督之下；二是強化使用部門自身的監(jiān)督作用發(fā)揮，使用部門明確國有資產(chǎn)管理的專門部門，實施國有資產(chǎn)管理，保證國有資產(chǎn)完整，并實現(xiàn)最大限度增值；三是強化公眾與媒體的監(jiān)督作用，將監(jiān)督形式逐步多元化，將行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督職能公開化，置于陽光之下，保證國有資產(chǎn)管理的透明性，實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理的實質(zhì)提升，經(jīng)得起民眾的考驗，促進國有資產(chǎn)管理的持續(xù)提升，最終實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

（作者單位：濱州市沾化區(qū)衛(wèi)生和計劃生育局）