劉雨川

摘要：在行政事業(yè)單位中建立與完善內控制度，是保證行政事業(yè)單位各項工作能夠順利進行的基礎。行政事業(yè)單位只有做好內部控制制度，才能在激烈的市場中占得一席之地。同時建立與完善行政事業(yè)單位內控制度，還能完善行政事業(yè)單位相關的制度和規(guī)范管理措施。文章通過分析行政事業(yè)單位中存在的問題，提出了建立健全有效的完善行政事業(yè)單位內部控制的若干建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；問題；建議

行政事業(yè)單位的內部控制建設的最終目的是實現控制目標，完善并制定一系列的制度、實施措施與執(zhí)行程序等辦法來實現對經濟活動風險的防范與管理。行政事業(yè)單位內部控制建設與否，關系到合理保證行政事業(yè)單位的各項經濟活動是否合法與合規(guī)，所以，建立并完善行政事業(yè)單位的內部控制體系，可以維護國有資產的完整、防止貪污受賄的發(fā)生，也是改善行政事業(yè)單位的內部管理環(huán)境，保證日常工作的目標能夠實現的重要舉措。

一、行政事業(yè)單位建立與完善內控制度的重要性

行政事業(yè)單位是我國社會經濟發(fā)展的主要支柱之一，建立與完善內部控制制度，不但可以滿足社會經濟發(fā)展的要求，提高行政事業(yè)單位的市場競爭力，滿足行政事業(yè)單位內部管理的需要，通過科學有效的方式建立先進的管理理念，以適應當前社會發(fā)展的趨勢，隨著全球經濟一體化進程的日益加劇，行政事業(yè)單位的管理模式也呈現多樣化和綜合化。在這樣的基礎上，行政事業(yè)單位建立與完善內控制度就顯得尤為重要。除此之外，行政事業(yè)單位向社會經濟體制改革的方向發(fā)展，建立與完善行政事業(yè)單位內控制度，可以進行行政事業(yè)單位內部的物資和資金以及人員系統(tǒng)科學合理的分配，提高行政事業(yè)單位資源的利用率，從而獲得更大的經濟效益和社會效益，以便更好的為人民服務。

二、目前行政事業(yè)單位內部控制制度中存在的主要問題

（一）對內部控制的重要性認識不足

行政事業(yè)單位和商業(yè)企業(yè)有本質的區(qū)別，并不是以獲得經濟效益為主要目的，而是更好的為人民服務，這就使得行政事業(yè)單位中的很多員工認為，內控制度是商業(yè)企業(yè)才需要做得事情和他們沒有關系，使得內控制度的政策和制度得不到順利的落實。一些事業(yè)單位的預算管理存在很大漏洞，造成很大的資源浪費，而且很多行政事業(yè)單位中內控制度的權利主要有領導負責，沒有科學有效的監(jiān)督機制，使得內控制度存在暗箱操作的可能。雖然有個別的行政事業(yè)單位也建立內控制度，但是沒有落實實際經營過程，使得內控制度流于形式，沒有任何實效性。

（二）內部控制制度不完善

內部控制的制度對內部控制有著一定程度的影響，目前，很多行政事業(yè)單位并沒有建立內部控制制度，或者是由財政部門預算替代內控制度，還有些單位只是憑著個人經驗或口頭規(guī)定做事，導致很多部門的管理都比較松散。還有些單位雖然建立了內部控制制度，但是卻不能嚴格執(zhí)行，使得內部控制形同虛設。

（三）財務人素質影響內部控制的效果

很多行政事業(yè)單位的財務人員由于素質不高，只能進行簡單的財務核算，無法很好地掌握內部及控制。財務人員知識故步自封，無法跟進新時期的腳步，不能及時更新知識，沒有對內控知識進行學習等，這都會影響內部控制的效果。并且，有一些財務人員會鉆制度的空子，形成貪污、挪用工款等，嚴重影響國家和單位的利益。

（四）沒有充分發(fā)揮內部控制的作用和價值

內部控制制度需要高科技軟件作為基礎，但是很多行政事業(yè)單檢并沒有重視這一點，使得行政事業(yè)單位在財務管理、預算、審核過程中的工作效率比較低，而且經常出現差錯，不能保證行政事業(yè)單位財務信息準確性。同時一些行政事業(yè)單位為節(jié)約人力資源，沒有系統(tǒng)合理的分配人力資源，使得行政事業(yè)單位得不到人力支持，而降低了其正確運行的效率。除此之外，還有事業(yè)單位缺乏科學有效的執(zhí)行力度，導致內控制度的價值和作用得不到充分利用。

三、完善行政事業(yè)單位內部控制的措施與對策

（一）增強內部控制意識

首先，行政事業(yè)單位的管理人員應該充分重視內部控制，對內部控制進行了解和掌握，以便在內控管理中起到管理和引導的作用；其次，行政事業(yè)單位的財務人員應該加強自身內部控制意識，并在工作中實施內部控制；最后，內部控制是一項全員參與的工作，需要全體工作人員都樹立內部控制意識，并建立獎懲機制，充分調動員工的積極性，營造良好的內部控制環(huán)境。

（二）完善內部控制制度體系

要建立一套完善科學的制度體系來支持內部控制，首先，在深入了解行政事業(yè)單位業(yè)務細節(jié)下，建立一套適合其特點的內部控制制度，加強對單位重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)的控制，使單位所有業(yè)務環(huán)節(jié)均包括在內部控制制度之下；其次，建立事后監(jiān)督制度，就是要求財務部門在日常的核算基礎上，對各部門、各崗位進行監(jiān)督，避免內部控制風險。

（三）提高財務人員素質

財務人員的素質直接影響著行政事業(yè)單位內部控制，所以，必須提高行政事業(yè)單位財務人員的素質。首先，單位應該組織財務人員進行培訓，培訓包括專業(yè)能力水平和綜合素質培訓兩方面。在專業(yè)能力水平方面，可以定期舉辦會計培訓班、內部控制班等，不斷地提高財務和內控人員的專業(yè)素質。在綜合素質方面，應該培訓其道德水平，避免其做違法亂紀之事；其次，還可以鼓勵財務人員自學，使財務人員不斷地提高自身能力素質，并不斷地更新、補充自己的知識技能，以更好地對行政事業(yè)單位進行內部控制。

（四）強化內部審計監(jiān)督的作用

行政事業(yè)單位應該增加審計部門，并配備單獨的審計人員，而不是財務人員兼任審計人員，要確保審計部門和審計人員的獨立性。并且，要嚴格展開審計工作，而不是流于形式，加強審計人員對內部控制的情況監(jiān)督，并評價單位內部控制的完整性和有效性。需要充分發(fā)揮財政部門和審計部門的雙重作用，還需要加強對單位其他業(yè)務的監(jiān)督，共同加強對單位內部控制建設的組織和領導，不斷地改善單位內部控制的環(huán)境，促進內部控制制度的完善發(fā)展。

（五）增強抗風險的能力

行政事業(yè)單位要建立全面的風險管理體系及定期評估機制，以便全面和系統(tǒng)地對單位的業(yè)務環(huán)境和經營管理活動當中發(fā)生的風險進行合理的評估。要實際和客觀地確定可接受風險的承受范圍，與此同時，要分析單位實際所處的情況，明確對單位產生影響的風險。而對于識別出的風險，需運用定量定性分析方法對風險的重要性進行綜合的評價，重點關注造成惡劣影響的風險。此外，還要結合對風險的分析結果，設定風險值，并明確相關負責人的風險偏好，及時采取可行性的方案，避免不利結果的出現。一方面，完善風險評價程序。進行風險識別，對單位面臨的各種不確定因素進行確認，比如單位層面應關注經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等機制等；另一方面，采取風險應對策略。比如不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產保護控制等。

四、結語

綜上所述，加強內部控制建設對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展都有著十分重要的作用，行政事業(yè)單位的內部控制建設任重道遠，所以，內部控制還需要不斷地更新和發(fā)展。行政事業(yè)單位只有不斷地加強內部控制制度，并全面貫徹落實內部控制制度，提高財務人員的專業(yè)素質和綜合素質，完善單位內部監(jiān)督機制，才能促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究，2012（01）.

[2]陳巖.加強內部控制提高公益性地質事業(yè)單位財務管理水平[J].經濟師，2008（07）.

（作者單位：河南省實驗幼兒園）