徐中華

【摘 要】近年來我國經(jīng)濟發(fā)展飛速，同時受互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展的影響，財務(wù)工作內(nèi)容豐富，財務(wù)管理手段多樣化，審計工作面臨著更多的挑戰(zhàn)。因此，本文對財務(wù)審計存在的問題以及防范措施進行了探討，在對財務(wù)審計風險進行概述后，進一步對于財務(wù)審計工作存在的內(nèi)容從3個方面進行了介紹，最終對于可規(guī)避的審計風險，從建立有科學依據(jù)的審計程序、加強審計人員培訓和健全法律監(jiān)督體制3個方面進行了風險防范措施設(shè)置，希望對于財務(wù)審計的研究有所幫助。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計；防范措施；審計風險

改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，商品經(jīng)濟迅速發(fā)展，財務(wù)管理內(nèi)容變得豐富多樣。同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)對各行各業(yè)的影響加深，對于各行業(yè)各業(yè)的審計工作越來越難實施。財政狀況對于全國經(jīng)濟對于區(qū)域發(fā)展占有越來越重要的地位，在政策影響下，審計工作迎來了更多的挑戰(zhàn)，對于審計風險要追其原因，采取新的手段進行應對。

一、財務(wù)審計風險及其類型

對于財務(wù)審計風險的定義國際準則、美國審計準則還有我國審計準則不是很相同，但是實質(zhì)是相同的。國際準則強調(diào)材料誤報的這種可能帶來的風險，而美國審計準則強調(diào)審計人員無意中的過失，審計人員對于重大錯報報表沒有修改意見所帶來的風險，而我國審計準則強調(diào)的是有意過失因素，審計人員在發(fā)現(xiàn)重大錯誤和漏報的基礎(chǔ)上，仍然發(fā)表不合適的審計意見的風險?？傊鲊鴮徲嫓蕜t根據(jù)各國具體情況制定的不同的定義。

審計風險可以分為三種風險，固有風險、控制風險和現(xiàn)場風險。固有風險與財務(wù)工作相互依存，財務(wù)工作由財務(wù)人員進行，財務(wù)人員管理活動過程中不可避免會出現(xiàn)錯誤，這種錯誤只要涉及財務(wù)工作就存在，不可避免，所以稱為固有風險?？刂骑L險與審計工作相關(guān)，審計工作不可能將企業(yè)所有財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，不能做到對于財務(wù)情況的完全審計，所有財務(wù)數(shù)據(jù)通過審計仍然會有錯誤的可能，這種風險就是控制風險。現(xiàn)場風險與審計人員相關(guān)，審計人員在審計過程中對于審計的財務(wù)數(shù)據(jù)或者財務(wù)活動中存在的風險但是并沒有發(fā)現(xiàn)造成的財務(wù)數(shù)據(jù)錯誤的風險是現(xiàn)場風險。

二、財務(wù)審計存在的問題

財務(wù)審計涉及到方方面面，有審計人員的參與，有審計單位針對被審計單位設(shè)計的審計流程，有針對特定財務(wù)數(shù)據(jù)或者整體數(shù)據(jù)的審計方法等等，每一環(huán)節(jié)有問題都會帶來財務(wù)審計風險，因此本文從以下這3個方面討論財務(wù)審計存在的問題：

1.審計程序不規(guī)范

財務(wù)審計工作相當于一個系統(tǒng)工程，首先要確定一個審計目標，由于不同被審計單位的審計重點和審計目標是不相同的，所以審計程序設(shè)計也是不同的。但是，在財務(wù)審計工作過程中往往忽略審計目標的區(qū)別，設(shè)計的審計程序都一樣，導致審計工作的不適應性、不規(guī)范問題。此外對于一些國家法規(guī)進行了規(guī)范的操作，審計取證環(huán)節(jié)不能夠嚴格按照規(guī)定進行，導致審計程序走形，最終影響審計質(zhì)量，導致審計風險。

2.財務(wù)審計缺少科學性

由于現(xiàn)在財務(wù)管理手段多樣化，審計手段需要相應的變化。但是首先審計工作要符合法律法規(guī)要求，很多審計手段既不符合規(guī)定又沒有科學支撐，其次，為了避免審計工作的復雜性，采用一些替代手段，以致于細節(jié)被忽略，審計質(zhì)量下降。

3.審計人員能力缺乏

專業(yè)人員人員原因是財務(wù)審計中的主要問題，首先是專業(yè)能力方面，很多審計工作人員雖然具備審計人員證書要求但是不具備相應的業(yè)務(wù)能力，對于審計風險不敏感，缺乏敏銳的專業(yè)判斷能力。其次是個人素養(yǎng)方面，很多審計工作人員缺乏責任感和職業(yè)素養(yǎng)，審計工作進行中不細心，能過就過，責任意識差。最后是審計人員組織紀律性差，調(diào)理不清，導致審計工作混亂，審計質(zhì)量下降，導致審計風險。

三、財務(wù)審計風險防范措施

財務(wù)審計風險有不可完全規(guī)避性，但是很多財務(wù)審計可以通過主觀意識進行規(guī)避。所以，本文從以下3個方面進行設(shè)置防范措施：

1.建立有科學依據(jù)的審計程序

審計程序是一個系統(tǒng)工程，而一個系統(tǒng)工程可以通過科學的指導進行合理流程的設(shè)計，做到內(nèi)部程序相互制約，避免一些不合理程序的帶來的失誤，起到程序內(nèi)部控制的效果。所以，在審計工作進行中，要根據(jù)被審計單位目標進行審計程序設(shè)計，在設(shè)計過程中注重科學合理性，規(guī)定明確的操作流程和審計人員工作內(nèi)容的詳細介紹，對于取證內(nèi)容合理分類保管，提高審計效率。同時審計程序設(shè)計過程中要根據(jù)現(xiàn)在財務(wù)手段的新變化，吸取國內(nèi)外的先進審計經(jīng)驗，力求將新發(fā)生的審計風險規(guī)避。

2.加強審計人員培訓

審計工作雖然會通過其他手段方法進行，但是審計工作的基本元素還是審計人員，因此，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。首先，對于審計人員專業(yè)能力嚴格要求。所有參與人員必須擁有專業(yè)證書，此外挑選審計人員過程中，對于該項審計項目進行培訓然后篩選，篩選出來有能力審計人員參與審計工作，保證所有參與人員具有專業(yè)能力，減少審計風險的發(fā)生。其次，對于審計人員職業(yè)素養(yǎng)進行考察。審計人員具有專業(yè)能力外，最重要的是要責任感和紀律感，審計工作是需要細心的，所以所有參與人員要認真負責，對于自身的工作要能夠承擔相應責任。另外，“沒有規(guī)矩不成方圓”，每個參與人員都要能能夠遵守相應的審計紀律，這樣審計工作才能順利進行，保證審計質(zhì)量，減少審計風險。

3.健全法律監(jiān)督體制

審計風險一部分可以通過規(guī)范審計程序，選擇科學審計手段進行規(guī)避，但是有些審計風險是不可避免，對于不可避免審計風險，審計單位要進行評估，對于評估出來的風險要采取相應措施進行分散，比如建立專項基金賬戶，一旦出現(xiàn)審計風險可以運用專項基金進行賠償，在一定程度提高了抗風險能力。此外，國家的規(guī)章制度對于審計工作具有最大的約束作用，如果審計部門能夠針對普遍審計風險通過完善或者制定相應的法律法規(guī)進行規(guī)范可以降低風險發(fā)生的幾率；對于不能進行規(guī)范的內(nèi)容，可以通過制定監(jiān)督措施，防止審計工作鉆漏洞導致審計風險的發(fā)生。

四、結(jié)語

隨著財務(wù)管理手段的豐富，財務(wù)審計風險增大，但是審計風險可以分為可規(guī)避性和不可避免性，對于不可規(guī)避風險本文暫不討論，本文針對可規(guī)避風險探討了財務(wù)審計風險存在的問題，并且針對這些問題進行了防范措施的設(shè)置。

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