【摘 要】會(huì)計(jì)信息是稅收監(jiān)管工作的重要依據(jù)，是稅收監(jiān)管過程獲取涉稅信息的主要渠道。為了對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效運(yùn)用，保證稅收監(jiān)管水平的全面提升，諸多學(xué)者、專家一直在對(duì)會(huì)計(jì)與稅收監(jiān)管之間的聯(lián)系進(jìn)行探索、研究。本文將對(duì)會(huì)計(jì)在稅收監(jiān)管中的作用進(jìn)行概括分析，并就稅收監(jiān)管強(qiáng)化方式提出幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人；稅收監(jiān)管；會(huì)計(jì)信息

稅收與會(huì)計(jì)在共同的體制基礎(chǔ)上運(yùn)行，既相互聯(lián)系又適度分離。會(huì)計(jì)立足微觀層次，對(duì)宏觀領(lǐng)域產(chǎn)生影響；稅收立足于宏觀層次，作用于微觀領(lǐng)域，兩者之間有著密不可分的聯(lián)系。會(huì)計(jì)信息是稅收監(jiān)管體系的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，稅收監(jiān)管通過一系列法律、法規(guī)組成的稅制體系要求會(huì)計(jì)為稅收征管監(jiān)督工作提供支持，實(shí)現(xiàn)宏觀層面的監(jiān)管目標(biāo)。會(huì)計(jì)與稅收相互作用，兩者的協(xié)調(diào)與融合，會(huì)對(duì)自身以及對(duì)方產(chǎn)生促進(jìn)與助益。

一、稅收監(jiān)管中會(huì)計(jì)的作用

1.會(huì)計(jì)信息在稅收監(jiān)管中發(fā)揮基礎(chǔ)作用

會(huì)計(jì)資料是企業(yè)申報(bào)繳納稅款的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展評(píng)估、稽查工作的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能在很大程度上影響征管質(zhì)量，是因?yàn)槎愂毡O(jiān)管過程實(shí)際上就是稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)綜合運(yùn)用的過程。在稅收監(jiān)管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)格審核，來(lái)完成稅收監(jiān)管工作。其間，不僅要對(duì)原始憑證進(jìn)行審查，還要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、來(lái)往賬目以及其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢，以便獲得完整、真實(shí)的會(huì)計(jì)核算信息，據(jù)以計(jì)算、調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅款。會(huì)計(jì)信息對(duì)稅收的基礎(chǔ)作用不容忽視。

2.會(huì)計(jì)應(yīng)服務(wù)于稅收監(jiān)管

在我國(guó)稅收監(jiān)管體系中，會(huì)計(jì)信息對(duì)稅收監(jiān)管的作用尚未被充分認(rèn)識(shí)，造成會(huì)計(jì)信息在稅收監(jiān)管中的作用未能充分發(fā)揮。從日常的稅收監(jiān)管工作看，稅務(wù)監(jiān)管有賴于會(huì)計(jì)的配合、協(xié)作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收監(jiān)管過程中，需要不斷獲取、使用企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，以滿足稅收監(jiān)管的各種需要。納稅主體應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的披露，為稅收監(jiān)管部門提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息，在不斷提升納稅信用度的同時(shí)提升稅收監(jiān)管質(zhì)量，提高稅收征管效率，實(shí)現(xiàn)共贏。從目標(biāo)定位看，會(huì)計(jì)重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)主體資源配置，稅收強(qiáng)調(diào)組織財(cái)政收入、利用杠桿調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，兩者目標(biāo)的差異，使會(huì)計(jì)信息披露重點(diǎn)偏落在滿足投資方、債權(quán)人的需求上，對(duì)社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要、稅收監(jiān)管部門的信息需求重視不足。今后應(yīng)加強(qiáng)這方面的制度建設(shè)，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)對(duì)稅收監(jiān)管的服務(wù)。

3.會(huì)計(jì)是稅收監(jiān)管的依據(jù)

會(huì)計(jì)信息并不是稅收監(jiān)管工作的開展目標(biāo)，但稅收監(jiān)管工作的開展與會(huì)計(jì)信息有著密不可分的關(guān)系。在稅務(wù)人員對(duì)納稅人稅收合理性進(jìn)行核算時(shí)，都會(huì)將會(huì)計(jì)憑證以及賬簿等信息作為核查依據(jù)，來(lái)對(duì)稅款繳納情況進(jìn)行明確。如果會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)使稅收征繳失去正確依據(jù)，造成稅款跑冒滴漏現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重的還會(huì)侵蝕國(guó)家稅基，影響財(cái)政收入，提高征管成本。

4.會(huì)計(jì)是稅收監(jiān)管的保障

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析判斷，受到企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平的直接影響，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的綜合運(yùn)用，稅務(wù)人員可以逐步判斷出納稅人是否存在著偷稅、漏稅的問題。要提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平，不僅在核算過程中要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，而且財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性和可比性，為實(shí)施稅收監(jiān)管提供更有力的保障。

二、稅收監(jiān)管工作強(qiáng)化建議

1.規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露、保證會(huì)計(jì)適用性

所謂“會(huì)計(jì)信息披露”指的就是，企業(yè)會(huì)通過直接或者間接方式，以公開報(bào)告形式將重要會(huì)計(jì)信息移交給使用者。這一過程的核心，就是要保證信息內(nèi)容的真實(shí)性?，F(xiàn)在很多機(jī)構(gòu)與部門，都需要企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，企業(yè)在對(duì)不同部門報(bào)送會(huì)計(jì)信息時(shí)，很可能會(huì)出于對(duì)自身利益影響的考慮，根據(jù)需要報(bào)送不同口徑的會(huì)計(jì)信息。為了有效避免這一問題，稅收監(jiān)管部門應(yīng)按照自身工作需要，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露提出要求，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露資料，在滿足日常工作需求的基礎(chǔ)上，達(dá)到提升稅收征管、稽查質(zhì)量，合理控制征納成本的目的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定時(shí)應(yīng)對(duì)各方需求及時(shí)進(jìn)行收集與整理，按照會(huì)計(jì)信息供求方共同認(rèn)可的原則，對(duì)信息披露規(guī)范進(jìn)行明確。這樣不僅能夠降低企業(yè)偷稅漏稅事件的發(fā)生機(jī)率，同時(shí)還能使企業(yè)以信息實(shí)用性為出發(fā)點(diǎn)來(lái)提供信息，有效避免形式化的信息提供。從而有效提高稅收監(jiān)管工作的開展水平，使會(huì)計(jì)規(guī)范更加符合經(jīng)濟(jì)適用性的要求。

2.協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)與稅收監(jiān)管的關(guān)系

會(huì)計(jì)信息主體和稅收監(jiān)管主體依法協(xié)作，能夠有效提升稅收監(jiān)管效率，降低會(huì)計(jì)違規(guī)事件的發(fā)生機(jī)率。作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果的貨幣反映，會(huì)計(jì)應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、核算。在與稅款相關(guān)的會(huì)計(jì)核算過程，出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重稅法的權(quán)威性，按稅法規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)調(diào)整。從提高稅收監(jiān)管質(zhì)效角度出發(fā)，要盡力避免因稅收和會(huì)計(jì)關(guān)系分離過大造成的稅會(huì)差異。降低調(diào)整工作難度，減少因大量的政策差異而產(chǎn)生的調(diào)整工作。從優(yōu)化監(jiān)管體系的角度看，要不斷適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的要求，適時(shí)對(duì)稅收制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范調(diào)整，保證稅收監(jiān)管工作有效落實(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過對(duì)會(huì)計(jì)與稅收監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容的研究，使我們對(duì)兩者之間的關(guān)系與作用有了更加深刻的了解。會(huì)計(jì)資料是稅收監(jiān)管工作開展的主要信息來(lái)源，是監(jiān)管工作開展的重要依據(jù)與質(zhì)量保障。稅收監(jiān)管人員不僅要重視會(huì)計(jì)信息的作用，在工作中合理使用會(huì)計(jì)信息，還應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等一系列現(xiàn)代化技術(shù)手段對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行細(xì)分、提煉、歸集，從中收集與稅收相關(guān)的預(yù)警信息，并不斷完善稅收監(jiān)管工作細(xì)節(jié)，建立新型的稅收監(jiān)控管理體系，創(chuàng)造公平、合理的稅收環(huán)境，有效保障國(guó)家與企業(yè)各方的合法權(quán)益。

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作者簡(jiǎn)介：

龐桂英（1975—），女，河北省衡水市人，民族：漢，職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理。