呂杰

[提要] 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員在積極主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念，更加有效地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)情況下，如何把審計(jì)工作自覺(jué)融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局，在促進(jìn)政令暢通、維護(hù)國(guó)家安全和人民利益、推動(dòng)深化改革和科學(xué)發(fā)展、推進(jìn)民主法制建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)等方面發(fā)揮重要作用；同時(shí)，也面臨著許多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，又要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在審計(jì)實(shí)踐不斷深入，在審計(jì)調(diào)查詢(xún)問(wèn)時(shí)出現(xiàn)誤證、拒證，或者在審計(jì)過(guò)程中被審計(jì)對(duì)象的各種不積極、不主動(dòng)配合、消極對(duì)待等現(xiàn)象，這些情況的出現(xiàn)通常導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)從下手，不知所措。由此可見(jiàn)，審計(jì)不僅僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的、技術(shù)性的工作，也同時(shí)包含著許多其他因素，其中就包含了心理因素。如何將心理學(xué)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中，使其發(fā)揮更有效的作用，就是要通過(guò)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的行為及心理反映出來(lái)的現(xiàn)象進(jìn)行分析，尋找突破口，以達(dá)到我們的審計(jì)目的。

關(guān)鍵詞：審計(jì)心理學(xué)；審計(jì)對(duì)象；心理特征；心理矯正

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月27日

一、審計(jì)心理學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展

在我國(guó)，心理學(xué)尚屬一門(mén)新興而內(nèi)容廣泛的學(xué)科，一般可分為基礎(chǔ)心理學(xué)和應(yīng)用心理學(xué)?；A(chǔ)心理學(xué)著重于理論體系的建立和基本規(guī)律的探討；應(yīng)用心理學(xué)則將心理學(xué)的理論運(yùn)用于社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，服務(wù)于提高人們的生活質(zhì)量和工作質(zhì)量。審計(jì)心理學(xué)的產(chǎn)生是基于審計(jì)實(shí)踐的需要，是一門(mén)實(shí)用學(xué)科，是審計(jì)人員在實(shí)際工作中必須掌握的一門(mén)專(zhuān)業(yè)技能，掌握了審計(jì)心理學(xué)技能，對(duì)審計(jì)過(guò)程以及審計(jì)質(zhì)量都將會(huì)產(chǎn)生很大影響?？v觀國(guó)內(nèi)外審計(jì)心理學(xué)的發(fā)展，英國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求是必修心理學(xué)；而美國(guó)審計(jì)總局則強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員除專(zhuān)業(yè)技能符合條件之外，還非常注重職業(yè)道德和良好的心理素質(zhì)，其中大部分會(huì)計(jì)師都接受過(guò)心理學(xué)教育，甚至有的是心理學(xué)專(zhuān)家；我國(guó)審計(jì)心理學(xué)的發(fā)展雖然起步較晚，對(duì)審計(jì)心理學(xué)的研究和發(fā)展卻非常重視。首先在經(jīng)濟(jì)類(lèi)高校的審計(jì)專(zhuān)業(yè)中開(kāi)設(shè)心理學(xué)課程；其次重視審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員的心理素質(zhì)培養(yǎng)教育，提高審計(jì)從業(yè)人員的心理素質(zhì)和整體水平，從而提高了審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也完善了審計(jì)學(xué)科體系。經(jīng)查證，我國(guó)最早提出審計(jì)心理學(xué)研究的人是南京審計(jì)學(xué)院王會(huì)金教授，在1992年；引用王會(huì)金教授在《審計(jì)心理學(xué)》里面的一段話(huà)：審計(jì)心理學(xué)是現(xiàn)代審計(jì)學(xué)與心理學(xué)、行為科學(xué)相結(jié)合的一門(mén)新興的邊緣科學(xué)，它的問(wèn)世，無(wú)疑給審計(jì)科學(xué)百花園地里增添了一支新葩。

二、被審計(jì)對(duì)象的一般心理特征

目前，我國(guó)審計(jì)涵蓋的范圍很廣，就拿高校內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)內(nèi)容有：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、基建和修繕工程審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、合同審計(jì)等；接觸的人員結(jié)構(gòu)也不盡相同，幾乎涵蓋學(xué)校的各個(gè)層面。所以，不管被審計(jì)的對(duì)象是單位還是個(gè)人，最終還是和人打交道，為了能更好地完成審計(jì)任務(wù)，就必須要求審計(jì)人員有較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，有較強(qiáng)的心理素質(zhì)和洞察被審計(jì)對(duì)象的能力，有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效的溝通，學(xué)會(huì)和掌握化解沖突的藝術(shù)，積極構(gòu)建良好的人際關(guān)系，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的終極目標(biāo)。通常被審計(jì)對(duì)象的表現(xiàn)特征有以下幾種：

（一）積極心理特征。被審計(jì)對(duì)象真誠(chéng)歡迎的態(tài)度，積極配合、熱情接待、及時(shí)提供真實(shí)的資料，并積極解答審計(jì)組提出的各種異議；能持這種積極態(tài)度的被審計(jì)對(duì)象，基本是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)，并且對(duì)審計(jì)工作有正確的認(rèn)識(shí)和理解，或者只是個(gè)別賬務(wù)處理上有一點(diǎn)小問(wèn)題，也只是專(zhuān)業(yè)技能層面上的，是可以改正的，并不能定性為違規(guī)違紀(jì)。

（二）厭煩心理特征。被審計(jì)對(duì)象不配合審計(jì)工作，不安排具體聯(lián)絡(luò)人，不積極提供所需要的審計(jì)資料，以業(yè)務(wù)忙拖延時(shí)間，答非所問(wèn)，有意躲避等；給審計(jì)人員設(shè)置無(wú)形的障礙，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間延長(zhǎng)，影響審計(jì)效果和審計(jì)質(zhì)量。產(chǎn)生這種心理的原因很簡(jiǎn)單，一定是被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況有問(wèn)題，或者是審計(jì)部門(mén)進(jìn)駐的時(shí)間和被審計(jì)對(duì)象有沖突。

（三）應(yīng)付心理特征。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作既不積極配合，也不阻撓反對(duì)，聽(tīng)之任之，任其去審的態(tài)度。具體表現(xiàn)在：按規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱；在審計(jì)過(guò)程中，能提供真實(shí)的資料，比較配合；對(duì)審計(jì)結(jié)果也不提出任何異議。一般持這種態(tài)度的心理是沒(méi)有明顯的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，不怕審計(jì)，對(duì)審計(jì)工作不理解，應(yīng)付了事。

（四）防范心理特征。就是被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)不理解、不信任，認(rèn)為審計(jì)是專(zhuān)門(mén)來(lái)挑刺、找毛病的，萬(wàn)一查出來(lái)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，影響被審計(jì)單位的聲譽(yù)和發(fā)展前途。審計(jì)與被審計(jì)首先應(yīng)該建立在相互信任的基礎(chǔ)上，怎樣證明提供的資料是否真實(shí)，那就必須要查一查，核實(shí)后才可以證明；作為審計(jì)方面，應(yīng)該告知被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)的職能之一是監(jiān)督，監(jiān)督的目的是杜絕違規(guī)違紀(jì)，這本身也是在保護(hù)被審計(jì)對(duì)象。

（五）對(duì)抗心理特征。就是被審計(jì)對(duì)象的一種對(duì)抗心理行為。從領(lǐng)導(dǎo)到具體人員對(duì)審計(jì)表示公開(kāi)對(duì)抗，表現(xiàn)傲慢，各種不配合，提問(wèn)不予理睬，甚至出言不遜，不提供真實(shí)資料，避重就輕，百般抵賴(lài)，推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。只能說(shuō)明一點(diǎn)，被審計(jì)對(duì)象一定存在很?chē)?yán)重的問(wèn)題。

三、被審計(jì)對(duì)象的各種消極心理矯正

實(shí)踐證明，被審計(jì)對(duì)象心理障礙產(chǎn)生的各種原因不同，判斷和思維方法不正確、存在僥幸心理等，因此必須從心理學(xué)的原理出發(fā)運(yùn)用人的心理行為運(yùn)動(dòng)規(guī)律，消除各種消極心理，從而使被審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)變心態(tài)，積極配合審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（一）樹(shù)立良好的形象，從職業(yè)道德開(kāi)始。審計(jì)人員首先應(yīng)具備良好的政治素養(yǎng)和職業(yè)道德，有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖晕壹s束力，有冷靜的心態(tài)，有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)技能，保持良好的精神狀態(tài)，通過(guò)推薦其他單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和管理方法，為被審計(jì)對(duì)象排憂(yōu)解難，樹(shù)立模范，培養(yǎng)被審計(jì)對(duì)象正確的仿效心理。通過(guò)借助典范的作用，使被審計(jì)對(duì)象學(xué)有榜樣、干有目標(biāo)。而不能盲目地施加壓力，扣帽子、打棍子，幫助被審計(jì)對(duì)象分析情況的性質(zhì)、原因，使被審計(jì)對(duì)象真正心服口服。

（二）摸清產(chǎn)生心理障礙的原因，對(duì)癥下藥。審計(jì)人員通過(guò)查證大量資料，已經(jīng)基本掌握被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況和違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，這時(shí)被審計(jì)對(duì)象卻不予配合，制造障礙，這就說(shuō)明被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)存在嚴(yán)重的心理障礙了；經(jīng)過(guò)詳細(xì)分析原因，找出問(wèn)題癥結(jié)，對(duì)其進(jìn)行正面的引導(dǎo)，闡明問(wèn)題的嚴(yán)重性和消極對(duì)抗的后果，并對(duì)有關(guān)責(zé)任者進(jìn)行正面揭露，宣傳法規(guī)政策，迫使其在證據(jù)面前知錯(cuò)、認(rèn)錯(cuò)，達(dá)到與審計(jì)人員合作的目的。

（三）采用首因效應(yīng)和近因效應(yīng)，創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。首因效應(yīng)在心理學(xué)上講就是第一印象，近因效應(yīng)是指和被審計(jì)對(duì)象多次接觸后的印象；也就是審與被審雙方多次接觸后，不要給被審計(jì)對(duì)象心理上的刺激，誤認(rèn)為審計(jì)就是來(lái)挑毛病的、整人的，給被審計(jì)對(duì)象一個(gè)良好的印象，制造一個(gè)以融洽的人際關(guān)系為開(kāi)端的審計(jì)環(huán)境。

（四）運(yùn)用法律手段的正確引導(dǎo)，緩解心態(tài)。在遇到抵觸情緒較大、甚至產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)和對(duì)峙的情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不卑不亢，不僅要?jiǎng)又郧?，還要曉之以理。運(yùn)用法律法規(guī)和黨的方針政策講道理，使被審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生后怕感和畏懼感，破除其原有的不良需要結(jié)構(gòu)，形成新的積極的需要結(jié)構(gòu)，使其自覺(jué)地在以后的工作中依法行事，合法經(jīng)營(yíng)。通過(guò)耐心細(xì)致的說(shuō)服教育，逐步達(dá)到緩解被審計(jì)對(duì)象的心理緊張狀態(tài)與抵觸情緒，從而實(shí)現(xiàn)自我矯正。

隨著我國(guó)審計(jì)工作逐步走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化和法制化軌道，審計(jì)學(xué)科研究將日臻完善。審計(jì)心理學(xué)作為一門(mén)綜合性的邊緣學(xué)科是現(xiàn)代審計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢(shì)。雖然這個(gè)方面在現(xiàn)實(shí)生活中不太容易實(shí)現(xiàn)，但我們?nèi)匀幌嘈?，審?jì)心理學(xué)如何具體運(yùn)用到實(shí)踐生活中的研究將越來(lái)越受到審計(jì)界的重視并逐步發(fā)展起來(lái)。最后引用劉家義在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上講話(huà)中的一段話(huà)：我們要有咬定青山不放松的韌勁，明知山有虎、偏向虎山行的膽識(shí)，無(wú)私無(wú)畏、敢破敢立，敢抓敢管、敢于亮劍，不在困難面前低頭，不在挑戰(zhàn)面前退縮，不拿原則做交易，堅(jiān)定不移地把審計(jì)事業(yè)推向前進(jìn)。

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