劉海容

（煙臺(tái)勝地汽車零部件制造有限公司）

【摘要】隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)候也有了新的要求和內(nèi)涵。當(dāng)前，在新的經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)大環(huán)境下，如何有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度成為眾多企業(yè)認(rèn)真考量的問題。同時(shí)也需要明晰新形勢下企業(yè)內(nèi)審制度的未來發(fā)展趨勢，才能給予企業(yè)內(nèi)審最大的指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)審制度 執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)審制度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，貫徹企業(yè)的經(jīng)營決策和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，以及在完善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面具有與外部審計(jì)無法比擬的作用。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度建立、運(yùn)行、完善、發(fā)展的過程中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審制度的建設(shè)不容忽視。

一、企業(yè)內(nèi)審制度的建立目標(biāo)

一是促進(jìn)企業(yè)遵循國家的法律法規(guī)。表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)要檢查和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，著重檢查這些活動(dòng)是否符合國家的有關(guān)政策和法規(guī)，是否有違反法紀(jì)的虛假行為，是否符合有關(guān)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。二是治理意義上的監(jiān)督，表現(xiàn)在對(duì)管理層在任職期間是否恪盡職守，是否貪腐舞弊，是否充分利有企業(yè)現(xiàn)有資源，著眼于長期目標(biāo)，實(shí)際股東財(cái)富的保值增值，在重大決策方面是否合規(guī)等方面進(jìn)行監(jiān)督。三是協(xié)助完善內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)。表現(xiàn)在協(xié)助企業(yè)審查內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的合理性，組織目標(biāo)和方針的適當(dāng)性及其履行的有效性，這是對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種綜合性檢驗(yàn)，鑒明組織內(nèi)部各職能部門存在的或潛在的薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)經(jīng)營方針、決策是否合理、可行，并積極提出具有建設(shè)性的改進(jìn)措施和建議，做好部門的“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理制度及能力水平的提高。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計(jì)

隨著企業(yè)發(fā)展的深入、發(fā)展領(lǐng)域的多樣化，對(duì)現(xiàn)代管理模式的要求也越來越高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也逐漸加大，內(nèi)部審計(jì)的工作以各種形式分散在企業(yè)的許多環(huán)節(jié)和職能上，企業(yè)管理者雖然在日常工作中對(duì)企業(yè)的運(yùn)行提出評(píng)價(jià)監(jiān)督的各項(xiàng)要求，但沒有從內(nèi)審的角度將這項(xiàng)工作系統(tǒng)的從日常管理中剝離出來，不重視內(nèi)審機(jī)構(gòu)和制度的建立及執(zhí)行，許多企業(yè)即使成立內(nèi)審部門，沒有從制度及職能上加以完善，使許多內(nèi)審部門流于形式，沒有在管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度缺乏合理性，難以有效執(zhí)行

部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度在制定時(shí)沒有考慮企業(yè)的實(shí)際問題和自身獨(dú)特性，生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，這無疑給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作加大了難度，而內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行也是難上加難，審計(jì)制度的可操作性差。

（三）部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置合理性欠缺

很多企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，而是將內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)督部門或者財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行合并，這必然造成企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)權(quán)力難以制衡，很難公平、公正地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。除此之外，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)者兼任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)者，會(huì)計(jì)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)也必然導(dǎo)致某些問題受到忽視或者無法及時(shí)暴露，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)和局限性。由此可見，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置合理性欠缺是企業(yè)難以有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度的原因。

（四）專業(yè)內(nèi)審人員總體質(zhì)量和數(shù)量仍然不足

這些年來，我國眾多企業(yè)已經(jīng)逐步重視有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理方面的制度建設(shè)，無疑緩解了以往企業(yè)內(nèi)審如同虛設(shè)的狀況，但是從總體上來說，企業(yè)內(nèi)部專門從事審計(jì)工作的人員仍然專業(yè)素養(yǎng)不過硬、人員數(shù)量不充足。這和我國長期以來對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的不重視是分不開的，造成企業(yè)員工也會(huì)忽視有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行問題。不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)審操作給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展擴(kuò)張帶來了較大阻力。同時(shí)，雖然某些企業(yè)有專門從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，但是由于人數(shù)較少，無法精細(xì)化完成審計(jì)工作，審計(jì)工作中存在的問題仍然很多。除此之外，部分企業(yè)雖然已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，往往直接從財(cái)務(wù)部門或者管理層中抽調(diào)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，造成內(nèi)部審計(jì)部門的人員專業(yè)素養(yǎng)較低，無法勝任企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

三、完善企業(yè)內(nèi)審制度的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)

加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)必要性的宣傳力度，革新觀念，明確在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的定位，是促進(jìn)企業(yè)管理層重視內(nèi)部審計(jì)的直接手段。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審不再是簡單的對(duì)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性審計(jì)，現(xiàn)代的內(nèi)控審計(jì)主要以內(nèi)控制度審計(jì)為基礎(chǔ)，從企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面各個(gè)角度對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)滲透到企業(yè)管理的方方面面，內(nèi)部審計(jì)能根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。

（二）改革企業(yè)內(nèi)部管理體系，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

首先，企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)本身，在國家發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式，建立符合本企業(yè)特性的內(nèi)部審計(jì)制度。二是從組織結(jié)構(gòu)方面，成立內(nèi)部審計(jì)部，明確內(nèi)審部門的職責(zé)、權(quán)限、工作范圍。配備專職審計(jì)人員，配備的專職審計(jì)人員要有專業(yè)勝任能力，審計(jì)的負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

（三）注重內(nèi)審人員素質(zhì)的培養(yǎng)

為了提高企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，首先，企業(yè)要完善內(nèi)部的培訓(xùn)制度，對(duì)新上崗的審計(jì)人員要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，對(duì)原有的審計(jì)人員也要進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而來提高審計(jì)隊(duì)伍整體的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。其次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員的法律意識(shí)培養(yǎng)，讓他們了解相關(guān)法律規(guī)定，做到知法、懂法、守法，從而避免出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

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