張衛(wèi)萍

【摘要】內(nèi)部控制管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，它是一個企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，為保證企業(yè)正常運行所采取的一系列的管理措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)的方方面面，建立和實施一套統(tǒng)一和高質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)正常持續(xù)發(fā)展，小額貸款公司以經(jīng)營風險和防范風險為主業(yè)，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)對小額貸款公司來說意義尤為重要。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風險防范

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

小額貸款公司大都是由民間資本出資成立的民營企業(yè)，在內(nèi)部控制的建立健全上或多或少都存在著這樣或者那樣的問題，有的只有財務(wù)管理方面的內(nèi)控制度，對業(yè)務(wù)層面的控制、公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等方面不規(guī)范不完善，導致各部門各崗位職責分工不明確；有的公司風險意識差，事前不能進行風險識別，事后出現(xiàn)問題不能及時應(yīng)對解決；有的對重大投融資業(yè)務(wù)、重大事項、重大人事任免及大額資金支付沒有明確的審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)理層權(quán)力過大，容易導致決策失誤，公司蒙受重大損失；有的企業(yè)信息溝通渠道不暢，當企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題時，信息不能及時傳遞，管理層不能及時了解情況，貽誤解決問題的關(guān)鍵時機，在目前整體經(jīng)濟不景氣的大環(huán)境下，很多小貸公司由于內(nèi)控制度不完善導致資金鏈斷裂，由此面臨巨大的生存危機。

（二）管理層重視程度不夠

小貸公司的股東大部分是私營企業(yè)主，大都有自己的家族式企業(yè)，在小貸公司的經(jīng)營中，更看重公司的眼前利益，對公司的長遠發(fā)展缺乏規(guī)劃，對企業(yè)的內(nèi)部控制了解不多，不夠重視，例如董事會對重要崗位的人事任命雖然也進行了相應(yīng)的審批程序，但是沒有考慮不相容崗位相互分離的原則，在關(guān)鍵崗位上不注重內(nèi)部牽制，引發(fā)舞弊行為發(fā)生，管理制度和措施形同虛設(shè)，公司蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

有的小貸公司雖然有相關(guān)的制度和規(guī)定，但是不能夠得到充分的落實，金融辦規(guī)定小貸公司每筆貸款最高不能超過資本金的百分之五，目的就是為了小額分散經(jīng)營風險，這也是每個小貸公司內(nèi)部控制必須恪守的信條，但有些公司為最求高額利潤，想盡各種辦法規(guī)避限制，違規(guī)操作，因此經(jīng)營風險也大大超出公司的可承受范圍，在經(jīng)濟不景氣時，企業(yè)的風險顯現(xiàn)，不良貸款率大幅飆升，有的企業(yè)甚至舉步維艱，難以開展正常經(jīng)營業(yè)務(wù)，極大的危害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督工作落實不到位

公司內(nèi)部控制在監(jiān)督環(huán)節(jié)上未能有效的落實，如在很多的小貸公司都沒有內(nèi)部控制工作團隊，也沒有內(nèi)審部門，在公司經(jīng)理層或董事會出現(xiàn)問題時，監(jiān)事會無法及時了解情況，未能發(fā)揮出其監(jiān)督的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機制，強化風險意識

所謂的內(nèi)部控制，指的是合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及各部門的各種業(yè)務(wù)和事項，是全過程，全員性的控制，不存在內(nèi)部控制的死角。

小貸公司應(yīng)根據(jù)自身的特點，建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，根據(jù)小貸公司普遍人員少，機構(gòu)精簡的特點，成立內(nèi)控工作小組，制定全面的內(nèi)部控制制度，組織落實內(nèi)控工作，聘請兼職審計顧問，定期不定期對內(nèi)部控制的有效性進行評價并提出改進建議。

在進行全面控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)小貸公司的業(yè)務(wù)特點，在風險高發(fā)區(qū)的重點領(lǐng)域采取嚴格的控制措施，如小貸公司的貸款的發(fā)放，貸前對客戶的審查，貸中對風險的把控，各種保障措施的制定，貸后管理都是風險的高發(fā)區(qū)，應(yīng)重點關(guān)注，對重大投融資、大額資金支付等重大事項上報由董事會集體決策審批，避免由個人決策失誤給公司帶來災(zāi)難性損失。

（二）加強內(nèi)部控制的落實

提高公司全體員工的風險防范意識，公司應(yīng)加大宣傳和教育培訓力度，把內(nèi)部控制的執(zhí)行落實到位。組織員工學習公司制定的各項內(nèi)部控制制度，讓每一位員工都理解和熟悉公司的各項內(nèi)控制度，加強風險防范意識，教育員工自覺遵守公司的各項制度，學會在工作中進行風險識別、風險應(yīng)對，合理運用風險應(yīng)對方法化解公司的各種潛在風險，從而保證公司內(nèi)部控制運行的有效性。

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制，落實各本門各崗位的職責權(quán)限，責任和權(quán)利落實到各部門，保持信息傳遞暢通，有效提高管理效能。

建立績效考評機制，制定獎懲措施，引導和規(guī)范員工行為，獎優(yōu)罰劣，提高經(jīng)營管理效率和效果，促進公司良性發(fā)展。

建立風險預警機制，對可能發(fā)生的重大風險或事件，制定應(yīng)急預案，明確責任和處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到妥善處理。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立不同層級的內(nèi)部監(jiān)督機制，層層把關(guān)，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位。包括經(jīng)理層在日常工作中對內(nèi)控實施工作的自我檢查；內(nèi)控工作小組通過指導內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合，對內(nèi)控建設(shè)中存在的問題及時提出建設(shè)性意見，不斷完善內(nèi)控制度；內(nèi)控審計部門以獨立的視野對公司內(nèi)部控制的有效性進行評價，從專業(yè)角度幫助企業(yè)進行整改；監(jiān)事會作為最高層次的監(jiān)督，確保經(jīng)理層和董事會保持正常合理運作。

內(nèi)部監(jiān)督從兩個方面開展，首先是日常監(jiān)督，它是常規(guī)性的、持續(xù)性的監(jiān)督檢查。包括小貸公司日常經(jīng)營活動中檢驗內(nèi)部控制的設(shè)計和運行效果如何，相關(guān)的經(jīng)營風險是否得到有效控制和規(guī)避，是否有舞弊行為的發(fā)生等等，通過不同方面對內(nèi)控的有效性進行持續(xù)監(jiān)督。其次是專項監(jiān)督，在公司面臨發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，重要崗位人員調(diào)整等方面發(fā)生重大變化或調(diào)整時，對內(nèi)控的某一方面進行的監(jiān)督檢查，作為日常監(jiān)督的補充。

完善和良好的內(nèi)部監(jiān)督落實，是實施內(nèi)部控制的重要保證，為促進企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是風險管理的手段，對維護公司正常運營，保證公司健康發(fā)展，從源頭上預防企業(yè)重大風險的發(fā)生，減少公司由此可能遭受的各種損失，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)市場競爭力，有著不可替代的作用。

參考文獻

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