【摘要】在新的歷史時(shí)期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，一些諸如低碳、環(huán)保、綠色等相關(guān)字詞再次被頻頻提及，隨之而來(lái)的降本增效問(wèn)題也成了各行各業(yè)、各單位各部門的一個(gè)熱詞。商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，在新的歷史時(shí)期和特殊的經(jīng)濟(jì)條件下，降本增效成為一段時(shí)期工作的重點(diǎn)。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)將通過(guò)一定形式、一定內(nèi)容的審計(jì)來(lái)推動(dòng)降本增效工作持續(xù)開(kāi)展下去。主要內(nèi)容包括：組織架構(gòu)、資源配置、流程優(yōu)化、方法創(chuàng)新、質(zhì)量控制、績(jī)效考評(píng)等方面。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 成本 效益

一、降本增效的概念

降本增效顧名思義就是降低成本，增加效益。它是一個(gè)古老而永恒的話題，可以說(shuō)從有了商品剩余、商品交換開(kāi)始，人們便有了核算成本的概念，隨著企業(yè)的出現(xiàn)、發(fā)展，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和深入推進(jìn)，降本增效在組織發(fā)展過(guò)程中的作用日益凸顯。對(duì)企業(yè)而言，降本增效更多的體現(xiàn)了一種企業(yè)文化、企業(yè)精神和企業(yè)責(zé)任。在當(dāng)前嚴(yán)峻市場(chǎng)形勢(shì)和特殊的經(jīng)濟(jì)條件下，探尋內(nèi)部審計(jì)，為組織增加價(jià)值成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員必須要面對(duì)的課題。內(nèi)部審計(jì)部門需增強(qiáng)人人降本增效的理念和意識(shí)。何況成本意識(shí)也是不容忽視的一條重要市場(chǎng)法則。

二、內(nèi)部審計(jì)降本增效主要內(nèi)容

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革其內(nèi)容不斷發(fā)展變化的一項(xiàng)重要工作?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容可分為以內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的模式、財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益類審計(jì)等三項(xiàng)內(nèi)容。從其工作內(nèi)容和工作方式來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作的降本增效可以概括的理解為三層含義：一是內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、公司管理體制機(jī)制的合理性；二是對(duì)商業(yè)銀行降本工作的監(jiān)督檢查、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；三是審計(jì)工作本身的降本增效、項(xiàng)目執(zhí)行、資源配置的合理性等。其中：內(nèi)部組織架構(gòu)、人員管理、績(jī)效考核有效實(shí)施是否符合合理性、有效性、科學(xué)性等；監(jiān)督檢查降本增效包括對(duì)財(cái)會(huì)制度制定執(zhí)行的嚴(yán)格性和合規(guī)性進(jìn)行檢查、對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)等；審計(jì)工作降本增效主要包括審計(jì)工作的有效性和效益性，也是管理審計(jì)和效益審計(jì)主要內(nèi)容的延伸、審計(jì)項(xiàng)目是否有社會(huì)性，是否符合社會(huì)熱點(diǎn)難點(diǎn)，能與時(shí)俱進(jìn)反映商業(yè)銀行階段工作的社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造力和為高管層決策提供有力的證據(jù)支持，當(dāng)然，這其中都包括資源配置主要內(nèi)容。

三、內(nèi)部審計(jì)工作降本增效的基本路徑

基于內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容和含義，結(jié)合工作實(shí)踐，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)降本增效，其基本路徑主要表現(xiàn)如下：

（一）通過(guò)深化內(nèi)部審計(jì)改革降低成本

深化內(nèi)部審計(jì)體制改革，不斷激發(fā)員工的工作熱情，提高審計(jì)人員素質(zhì)，建立適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)行模式的運(yùn)行機(jī)制，也是降低成本的重要一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)想要發(fā)揮作用，滿足管理層與治理層的需求，就必須有適當(dāng)?shù)慕M織地位及較高的職業(yè)勝任能力。地位的高低和人員素質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的大小和作用效果，因此，商業(yè)銀行要把深化內(nèi)審改革作為降本增效的重要工作內(nèi)容之一。

（二）通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理降低成本

要降低成本，必須抓住管理這個(gè)綱?，F(xiàn)代企業(yè)制度即以權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，企業(yè)資產(chǎn)具有明確的實(shí)物邊界和價(jià)值邊界；科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度就是要將目標(biāo)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合；合理的組織結(jié)構(gòu)，在生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、研發(fā)、質(zhì)量控制和勞動(dòng)人事等方面都形成了行之有效的企業(yè)內(nèi)部管理制度和機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)管理即以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為前提，強(qiáng)化成本核算，變成本的靜態(tài)控制為動(dòng)態(tài)控制，把成本管理融入審計(jì)全員、全過(guò)程、全方位的成本控制格局的過(guò)程。

（三）通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法降低成本

審計(jì)方法創(chuàng)新即要逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出前所未有的活躍期，隨之產(chǎn)生了許多風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)、資金鏈斷裂、老板跑路等現(xiàn)象，審計(jì)成本迅速上升。如何在增加額外審計(jì)項(xiàng)目的不利情況下降低成本，提高效力成為內(nèi)部審計(jì)新的工作目標(biāo)，商業(yè)銀行必須樹(shù)立審計(jì)方法創(chuàng)新是降低成本重要途徑的觀念，通過(guò)新方法運(yùn)行，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，開(kāi)辟降低成本的途徑。

（四）通過(guò)提高質(zhì)量控制水平降低成本

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成本之間有著極為密切的關(guān)系。一方面控制審計(jì)質(zhì)量要增加成本；另一方面審計(jì)成本的下降會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響，如何在二者之間找到平衡點(diǎn)，做到成本最低、審計(jì)質(zhì)量最優(yōu)，就要制定和運(yùn)用各項(xiàng)政策和程序，采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，降低工作成本，提高工作效率，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平。一是樹(shù)立審計(jì)質(zhì)量控制的理念。二是強(qiáng)化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制管理。三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)活動(dòng)和結(jié)果運(yùn)用。持續(xù)開(kāi)展促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制和評(píng)價(jià)工作，使其成為一種常態(tài)。

（五）通過(guò)因地制宜開(kāi)展項(xiàng)目降低成本

在完成總行統(tǒng)一安排項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，各分局要根據(jù)“守土有責(zé)”總的原則和工作要求，因地制宜開(kāi)展自選審計(jì)項(xiàng)目，結(jié)合審計(jì)區(qū)域特點(diǎn)和當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀況，適時(shí)開(kāi)展一些難點(diǎn)、熱點(diǎn)項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，能夠做到精確指導(dǎo)，精準(zhǔn)打擊，這對(duì)商業(yè)銀行降本增效將起到事半功倍的效果。不同的區(qū)域有不同的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，不同的文化背景，其企業(yè)發(fā)展的歷程也呈現(xiàn)出很不一樣的特點(diǎn)，降低成本的首要條件便是了解基礎(chǔ)上的化解。所以，因地制宜開(kāi)展項(xiàng)目是內(nèi)部審計(jì)降本增效工作中能帶來(lái)顯著效果的工作。同時(shí)，“功成不必在我”，審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)，眼光必須放在長(zhǎng)遠(yuǎn)。

（六）通過(guò)適時(shí)開(kāi)展審計(jì)調(diào)研降低成本

調(diào)研是調(diào)查研究的簡(jiǎn)稱，指通過(guò)各種調(diào)查方式系統(tǒng)客觀的收集信息并研究分析，對(duì)各項(xiàng)工作未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)判，其最大的益處就是在正式開(kāi)展工作時(shí)，能夠做到有的放矢、一矢中的。所以，調(diào)查研究是開(kāi)展好一切工作的前提，也必然是開(kāi)展好審計(jì)項(xiàng)目的必要條件。適當(dāng)?shù)恼{(diào)研，能應(yīng)對(duì)形勢(shì)發(fā)展變化情況下提出的新課題、新挑戰(zhàn)；能看到事物發(fā)展變化的前因后果、一項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品由量變到質(zhì)變的過(guò)程；能為后續(xù)開(kāi)展的項(xiàng)目奠定良好的基礎(chǔ)；能充分揭示問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，提出防范和控制措施。總之，能為即將開(kāi)展的項(xiàng)目提供助推動(dòng)力和有益的幫助，是最經(jīng)濟(jì)的審計(jì)成本。

當(dāng)然，降本增效是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，不可能一蹴而就，效果的取得也不是顯而易見(jiàn)、立竿見(jiàn)影的，因此，需要從業(yè)者抱著一顆持之以恒的心，堅(jiān)持不解開(kāi)展下去。

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作者簡(jiǎn)介：邱曉莉（1973-），女，河南商丘，現(xiàn)職稱：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，學(xué)歷：研究生，研究方向：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。