婁志穎

摘 要 預(yù)算執(zhí)行力是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制能力的重要體現(xiàn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)達(dá)成既定戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要作用。但當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力缺失，給企業(yè)發(fā)展造成了巨大影響。基于此，本文分析了國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力缺失的原因，并提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議，希望為國(guó)企預(yù)算管理工作提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 預(yù)算執(zhí)行力 預(yù)算管理 提升途徑

國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理始于20世紀(jì)八九十年代，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，其作為企業(yè)制度建設(shè)與強(qiáng)化管理基本工具的地位已經(jīng)得到了確立，而目前最欠缺的就是執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行絕非下達(dá)一個(gè)決策、做幾個(gè)數(shù)字報(bào)表就能簡(jiǎn)單完事，而是要求企業(yè)從各方面做好預(yù)算管理鋪墊，以確保預(yù)算管理得到切實(shí)有效的執(zhí)行。

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力缺失的原因

（一）預(yù)算體系不健全

現(xiàn)階段，我國(guó)仍有許多國(guó)企尚未建立起科學(xué)、全面的預(yù)算管理組織體系，也沒(méi)有一個(gè)專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)來(lái)分析、制定預(yù)算決策。還有部分企業(yè)盡管建立了自己的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，但存在組織結(jié)構(gòu)松散、職責(zé)劃分不清等嚴(yán)重問(wèn)題，在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，特別是預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，往往是你推我擋、相互扯皮。

（二）預(yù)算目標(biāo)不合理

目前，很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境來(lái)確定科學(xué)的戰(zhàn)略愿景，反映到預(yù)算管理方面，即過(guò)于注重短期預(yù)算、忽視長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算不同階段的銜接性比較差，預(yù)算指標(biāo)滿足不了企業(yè)的發(fā)展需求。預(yù)算目標(biāo)定位不合理，導(dǎo)致企業(yè)盲目擴(kuò)大規(guī)模，但對(duì)于可持續(xù)發(fā)展的考慮不足，在這種情況下，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度越高，反而會(huì)給企業(yè)造成越大的損失。

（三）預(yù)算監(jiān)督不到位

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的重心主要在預(yù)算編制方面，但對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督檢查工作做得不夠到位，未能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題并予以解決。部分國(guó)企雖然在預(yù)算監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但并沒(méi)有深入追究和積極改進(jìn)，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)督浮于形式。

（四）預(yù)算分析不全面

部分國(guó)企在預(yù)算分析過(guò)程中只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部因素，卻忽視了對(duì)企業(yè)外部大環(huán)境的考慮，同時(shí)預(yù)算分析主要以歷史指標(biāo)和以往的活動(dòng)為依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析，只憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相吻合，也很難在企業(yè)內(nèi)部貫徹落實(shí)下去。此外，在預(yù)算考核激勵(lì)等方面，沒(méi)有建立公平公正的考核激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，甚至從不考評(píng)，即便進(jìn)行過(guò)考評(píng)管理的企業(yè)，也多是從財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)方面進(jìn)行考核，對(duì)于能夠反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)往往不予關(guān)注，這種考核方式大大削弱了預(yù)算應(yīng)有的約束力，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的提升途徑

（一）搭建預(yù)算管理體系

科學(xué)完善的預(yù)算管理組織體系是提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的重要基礎(chǔ)和前提，預(yù)算管理組織體系應(yīng)該包括預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)三大部分，管理內(nèi)容涉及市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)品成本控制、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等方方面面。其中，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)是國(guó)企預(yù)算管理的決議層，是掌管國(guó)企發(fā)展方向的最高級(jí)別，只有預(yù)算決策機(jī)構(gòu)給出科學(xué)明確的決策方針，下級(jí)才能正確地執(zhí)行這些決策；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算決策的具體落實(shí)，包括預(yù)算的編制、審查、協(xié)調(diào)、改進(jìn)、反饋等；預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)從預(yù)算目標(biāo)方針下達(dá)之后開始活動(dòng)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核和監(jiān)督，控制預(yù)算執(zhí)行的最終效果。

（二）規(guī)劃預(yù)算管理目標(biāo)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變幻，沒(méi)有固定的規(guī)律可循，如果企業(yè)未將市場(chǎng)調(diào)研作為基本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，就會(huì)在發(fā)展中迷失方向。因此，企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，必須對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行充分的調(diào)研評(píng)估，及時(shí)跟進(jìn)和了解國(guó)家各項(xiàng)方針政策，在此基礎(chǔ)上細(xì)分預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合國(guó)企發(fā)展的不同階段分別制定出短期、中期和長(zhǎng)期目標(biāo)。應(yīng)當(dāng)注意的是，國(guó)企不同部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)各不相同，甚至存在天壤之別，各部門在編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)切忌盲目跟風(fēng)，應(yīng)結(jié)合國(guó)企內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況，從預(yù)算編制的內(nèi)容、時(shí)間、控制功能、控制目標(biāo)等方面進(jìn)行合理分類規(guī)劃，切實(shí)保障預(yù)算管理目標(biāo)的科學(xué)性、可行性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行跟蹤

預(yù)算執(zhí)行跟蹤是預(yù)算執(zhí)行效果的重要保證，這是因?yàn)樽鳛轭A(yù)算執(zhí)行主體的人很容易受到各種情感因素的影響，從而在一些細(xì)微問(wèn)題上犯下錯(cuò)誤，如不進(jìn)行有效的跟蹤和監(jiān)督，就會(huì)造成不可挽回的巨大損失。在預(yù)算執(zhí)行跟蹤過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題，需要立即向國(guó)企上層匯報(bào)，并著手制定相應(yīng)的解決方案。預(yù)算的根本目的是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此對(duì)于任何在預(yù)算以外的支出項(xiàng)目，都必須徹查相關(guān)資金的來(lái)龍去脈，找出問(wèn)題的癥結(jié)和發(fā)生的原因，防止同類問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。

（四）精確預(yù)算考評(píng)結(jié)果

國(guó)有企業(yè)建立功能全面、分層有序的預(yù)算管理組織體系之后，還必須制定一些硬性的考核指標(biāo)，以確保預(yù)算活動(dòng)的有效執(zhí)行，防止預(yù)算管理組織體系出現(xiàn)一盤散沙的情況?？茖W(xué)、精細(xì)的考評(píng)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)所有員工一視同仁，并且在考核內(nèi)容上不只關(guān)注預(yù)算編制的進(jìn)度或有效性，也要關(guān)注預(yù)算的走向是否正確。在考核手段方面，要靈活運(yùn)用激勵(lì)和約束兩種方式，通過(guò)約束確保預(yù)算執(zhí)行不脫離正確的軌道，通過(guò)激勵(lì)調(diào)動(dòng)各級(jí)員工預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)在動(dòng)力，從而全面保障預(yù)算管理的有效推進(jìn)，為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供堅(jiān)實(shí)保障。

（五）提高員工預(yù)算執(zhí)行力

首先，應(yīng)讓員工正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理。預(yù)算管理并不是簡(jiǎn)單的紙面文章，其包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等多種不同的預(yù)算模式。最重要的是，預(yù)算管理不只是一種管理制度，同時(shí)也體現(xiàn)了一種管理理念，因此必須讓員工正確看待預(yù)算管理，充分認(rèn)識(shí)到公司戰(zhàn)略、預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效是一個(gè)有機(jī)整體，三者密切相關(guān)、不可分割，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到自身在預(yù)算管理中的重要職責(zé)，自覺(jué)發(fā)揮個(gè)人長(zhǎng)處，主動(dòng)為國(guó)有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行貢獻(xiàn)力量。

其次，應(yīng)提高員工的預(yù)算管理意識(shí)。現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)化、人本化、戰(zhàn)略化、價(jià)值化，具體到員工個(gè)人身上，每個(gè)員工都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是一項(xiàng)可量化的工作，是可以通過(guò)詳細(xì)的數(shù)字來(lái)體現(xiàn)的，而不可進(jìn)行主觀臆斷。一方面，要注重員工之間的橫向與縱向溝通，盡量將問(wèn)題通過(guò)數(shù)字形式體現(xiàn)出來(lái)；另一方面，要培養(yǎng)員工實(shí)事求是的工作態(tài)度，對(duì)待預(yù)算目標(biāo)既不過(guò)于高估，也不掉以輕心，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行嚴(yán)格把控。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立以人為本的人性化管理機(jī)制，促使企業(yè)員工通力合作，為國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理與執(zhí)行奠定有力保障。

三、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、戰(zhàn)略控制、制度控制的強(qiáng)有力措施，在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中具有不可替代的重要作用。目前，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)引入了全面預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算管理模式，但成功的案例還比較少見，究其原因就是預(yù)算執(zhí)行力不足，要想真正提高國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理水平，就必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，搭建完善的預(yù)算管理體系框架，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行把控，切實(shí)通過(guò)預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)效益的最大化。

（作者單位為冀中能源張家口礦業(yè)集團(tuán)有限公司煤炭銷售分公司）

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