馬靖

摘要：作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施及運(yùn)用尤為重要。但由于現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制不夠健全、企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視、監(jiān)督執(zhí)行不到位、財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)不明確等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮出實(shí)效。文章圍繞電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效運(yùn)用進(jìn)行分析和闡述，探討提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效性的措施，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步提供重要借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 有效運(yùn)用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低、企業(yè)資源的預(yù)先調(diào)度和管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)電網(wǎng)企業(yè)提出了更多新的要求，其中包括“政企分開(kāi)，廠網(wǎng)分離”，這意味著電網(wǎng)企業(yè)要加快財(cái)務(wù)管理制度的改革，由傳統(tǒng)管理制度轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的進(jìn)步。但從目前狀況來(lái)看，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)仍出現(xiàn)一些問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義。預(yù)算管理是指根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)（或某一階段的戰(zhàn)略目標(biāo)）分配、考核、控制企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、單位的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，對(duì)考核績(jī)效進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是預(yù)算管理的核心內(nèi)容，具體表現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等方面。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本要求。財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)未來(lái)的一種掌控，所以電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)一定要立足現(xiàn)實(shí)，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，重點(diǎn)突出，全員參與，獎(jiǎng)懲并行。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理在放眼未來(lái)的同時(shí)，要立足現(xiàn)實(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化科學(xué)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，判斷預(yù)算目標(biāo)是否符合企業(yè)現(xiàn)狀、是否遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，同時(shí)也要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免管理失策。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，只有目標(biāo)相同，才能保證管理實(shí)效，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行全面覆蓋，涉及的內(nèi)容繁瑣，項(xiàng)目很多，所以一定要重點(diǎn)突出，有的放矢地進(jìn)行預(yù)算管理工作，保持財(cái)務(wù)預(yù)算管理的活力。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理要全員參與，獎(jiǎng)懲并行。要提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率和管理成效就必須獎(jiǎng)懲并行，激勵(lì)員工全員參與，促進(jìn)分工協(xié)作，責(zé)任共擔(dān)，共謀發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部上下一條心，凝聚力強(qiáng)，管理工作效果自然就會(huì)得到了提高。

（三）實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義。

1.有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置。現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中處于優(yōu)勢(shì)地位就必須合理地優(yōu)化資源配置。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理高效利用和配置企業(yè)資源，客觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，確保資源利用效率的最大化。

2.有利于企業(yè)平衡收支。資金的收支平衡是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行需要大量人力、物力、財(cái)力資源的支持，這些資源需要耗費(fèi)企業(yè)資金，增加企業(yè)支出。而有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠精確地預(yù)算出企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的收入和支出，用財(cái)務(wù)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督各項(xiàng)收支細(xì)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)的資金收支平衡。

3.降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中難免會(huì)因?yàn)楦鞣N內(nèi)部、外部因素的影響，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞。有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以最大程度地回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)潛在漏洞，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效落實(shí)，直接表現(xiàn)出來(lái)就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，能夠通過(guò)預(yù)算合理調(diào)控、分配企業(yè)各項(xiàng)資源，使財(cái)務(wù)決策更加科學(xué)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問(wèn)題

雖然不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，并且積極開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，但從現(xiàn)階段我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在不少亟待解決的問(wèn)題，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制不夠健全。由于我國(guó)目前缺乏較為完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理缺乏行之有效的監(jiān)督。由于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善，決策高層并沒(méi)有實(shí)際參與到財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制、調(diào)整、控制工作時(shí)，沒(méi)有管理實(shí)權(quán)；權(quán)威性不足，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏整體性，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠有效。

（二）員工對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體實(shí)施需要全體員工共同參與。但從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)高層管理人員只重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)濟(jì)利益，財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。對(duì)于企業(yè)的普通員工而言，由于缺乏基本的預(yù)算控制觀念，當(dāng)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理工作涉及到切身利益時(shí)，會(huì)為了個(gè)人利益不愿配合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算管理工作，甚至出現(xiàn)矛盾、沖突。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作要求管理目標(biāo)要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。但有些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)，既沒(méi)有立足實(shí)際，也沒(méi)有放眼未來(lái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向不一致，在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的不科學(xué)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)過(guò)于短視，不符合企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，且短期（周期）性的財(cái)務(wù)預(yù)算編制目的性比較強(qiáng)，企業(yè)不同發(fā)展階段的預(yù)算銜接也會(huì)因此變得不夠流暢，繼而影響到企業(yè)的整體發(fā)展以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理效率和管理效果；二是編制的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況脫節(jié)，沒(méi)有對(duì)整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研、分析，脫離了市場(chǎng)環(huán)境的財(cái)務(wù)預(yù)算嚴(yán)重缺乏彈性，應(yīng)變能力較弱。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力較低，監(jiān)督不到位。要確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)效，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作必須要具有較強(qiáng)的執(zhí)行力，而執(zhí)行力來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)有力的監(jiān)督。有些企業(yè)花費(fèi)大量精力進(jìn)行預(yù)算編制，但預(yù)算執(zhí)行力度卻不高。同時(shí)，預(yù)算管理工作依靠人力來(lái)執(zhí)行，當(dāng)管理制度跟不上企業(yè)發(fā)展進(jìn)度，預(yù)算管理工作缺乏規(guī)章制度支持時(shí)，會(huì)造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，出現(xiàn)管理效率不高、監(jiān)督不到位的情況。

（五）缺乏行之有效的績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制?？?jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制是激發(fā)員工工作積極性的重要渠道。企業(yè)績(jī)效考核制度不科學(xué)、激勵(lì)機(jī)制不足，員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算工作的積極性就不高，自然也就影響到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的上傳下達(dá)。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效性的措施

（一）明確企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，完善預(yù)算管理工作體制。企業(yè)要注重內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)要素協(xié)同，根據(jù)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化制定預(yù)算管理目標(biāo)，要立足企業(yè)整體發(fā)展，要將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與現(xiàn)階段預(yù)算管理目標(biāo)相結(jié)合，使管理目標(biāo)更科學(xué)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在明確企業(yè)財(cái)務(wù)整體預(yù)算管理目標(biāo)和不同階段的管理目標(biāo)時(shí)，要注意各個(gè)階段之間的穩(wěn)定銜接。確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)后，應(yīng)建立一套與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相符合的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織架構(gòu)，完善預(yù)算管理工作機(jī)制，擬定財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案，并成立相應(yīng)的監(jiān)督部門督促財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，提高人員綜合素質(zhì)水平。企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)培訓(xùn)工作，從思想上加強(qiáng)企業(yè)全體人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持以人為本，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的全員參與。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，應(yīng)重點(diǎn)讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性、管理意義等，從而給予該項(xiàng)工作更多的人力、財(cái)力、物力支持；對(duì)于預(yù)算管理人員，要開(kāi)展專項(xiàng)培訓(xùn)，使其熟練掌握各環(huán)節(jié)工作流程，提升專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，提高工作效率；對(duì)于普通員工，應(yīng)普及預(yù)算管理的作用，將企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)細(xì)化為每位員工的個(gè)人目標(biāo)，從而提高員工參與的積極性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管控，建立月度預(yù)算管理制度。按照時(shí)序?qū)⒇?cái)務(wù)預(yù)算分解到月度，通過(guò)月度損益預(yù)算合理優(yōu)化企業(yè)效益曲線，使各類業(yè)務(wù)均通過(guò)月度現(xiàn)金流量預(yù)算體現(xiàn)出來(lái)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)的有效對(duì)接。具體操作可由各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)職責(zé)分工按月提報(bào)歸口業(yè)務(wù)的資金收支申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門匯總生成月度現(xiàn)金流量預(yù)算報(bào)表，并據(jù)此組織資金收支及預(yù)算控制，確保各類業(yè)務(wù)無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支。運(yùn)用現(xiàn)金流量預(yù)算“業(yè)務(wù)流與資金流雙控”，實(shí)現(xiàn)資金支付與預(yù)算執(zhí)行緊耦合，使資金使用效益達(dá)到最大化，從而提高財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

（四）依托信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程閉環(huán)管理。依托一體化的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立各類業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)預(yù)算科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息的高度共享及同步傳遞。強(qiáng)化信息化環(huán)境下的預(yù)算控制手段，將預(yù)算額度按科目明細(xì)錄入信息系統(tǒng)中，設(shè)置預(yù)算限額，在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)操作時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)預(yù)算控制的強(qiáng)度給予預(yù)警，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程跟蹤，通過(guò)業(yè)務(wù)流、資金流和信息流的整合，增強(qiáng)預(yù)算控制剛性，提升預(yù)算執(zhí)行效率。

（五）完善企業(yè)績(jī)效考核體系，建立預(yù)算偏差考核制度。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程，通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制督促預(yù)算管理人員嚴(yán)格遵照流程標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。完善企業(yè)績(jī)效考核體系，明確各項(xiàng)考核指標(biāo)，應(yīng)設(shè)置一個(gè)合理的偏差率作為參考標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以激發(fā)預(yù)算管理人員的工作積極性。

四、總結(jié)

電網(wǎng)企業(yè)要樹立預(yù)算管理新理念，以市場(chǎng)為預(yù)算決策導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變粗放型管理體制，建立和完善與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，保證發(fā)展和效益并重，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，以績(jī)效考核督導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，高質(zhì)量的調(diào)控各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)營(yíng)效率，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的可持續(xù)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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