牛艷麗 欽梅
摘要:當前經(jīng)濟環(huán)境和市場需求瞬息萬變,競爭日益激烈,盈利持續(xù)下降,服務同質(zhì)化嚴重,管理的變革勢在必行。財務管理作為一項全面、綜合的管理活動,企業(yè)面臨的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)生命周期和企業(yè)發(fā)展階段的變化都對傳統(tǒng)的財務管理產(chǎn)生了巨大的沖擊,傳統(tǒng)核算式財務早已落伍,財務業(yè)務一體化已成為財務管理發(fā)展的必然趨勢,財務部門不僅要參與經(jīng)營活動的分析,更要參與經(jīng)營活動的決策。在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)環(huán)境下,建立基于業(yè)務事件驅(qū)動的財務一體化信息處理流程,使財務數(shù)據(jù)與業(yè)務融為一體,會為現(xiàn)代化企業(yè)提供更有效的決策支持。
關鍵詞:財務業(yè)務 一體化 精細化 管理
一、財務業(yè)務一體化現(xiàn)狀
在當前企業(yè)經(jīng)營管理實際工作中,還普遍存在著財務管理與業(yè)務工作不能有效融合、財務控制與業(yè)務工作嚴重脫節(jié)等現(xiàn)象。
(一)財務一體化意識不強
財務部門職能通常局限于財務會計準則的會計核算以及基于制度和預算的日常控制活動,工作方式及思路尚未轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時代,財務部門每天輸出海量的財務數(shù)據(jù),但這些信息卻不能充分地為運營提供決策支持。財務職能局限于基于財務會計準則的會計核算,以及基于制度和預算的日??刂苹顒樱粚嵤╊A算管理,卻不能把企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務運營、資源配置和績效管理有機地結合起來;注重“歷史”財務數(shù)據(jù)的分析,而忽略了著眼未來的戰(zhàn)略管理。
(二)財務人員業(yè)務知識欠缺
財務業(yè)務一體化不僅僅要求財務人員在財務和會計方面的專業(yè)能力,對于風險管理、預算管理、資本管理、業(yè)務管理等很多管理會計的范疇都提出了很高的要求。而目前財務內(nèi)部分工明確,大多數(shù)會計人員的能力僅局限于財務會計,停留在單純的記賬、算賬、報賬,缺少對財務全面了解同時又熟知業(yè)務流程的財務人員,在業(yè)務提出需求時不能給予專業(yè)解答。
(三)業(yè)務人員積極性不高
財務業(yè)務一體化與IT、戰(zhàn)略、運營、內(nèi)控、績效評估等諸多職能部門緊密相連,而現(xiàn)有的財務業(yè)務融合基本都是由財務部門主導,業(yè)務部門則缺乏與財務融合的動力,融合程度不足。在當前信息化高度集成的情況下,業(yè)務人員不能夠很好地掌握系統(tǒng)操作,利用信息化手段進行稽核監(jiān)控,在沒有財務人員指導或監(jiān)控的情況下,容易導致業(yè)務人員不關注實物流與信息流的匹配。
二、財務業(yè)務一體化的必要性及必然性
隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化和企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,企業(yè)管理的環(huán)節(jié)越來越多,如何利用有限的資源,發(fā)揮資源協(xié)同效應,對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展至關重要。
(一)財務業(yè)務一體化有助于提高公司的經(jīng)濟效益
企業(yè)財務管理的終極目標是提高企業(yè)核心競爭力、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,即通過生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的價值分析與管理控制來優(yōu)化協(xié)調(diào)業(yè)務價值鏈與財務價值鏈,從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一終極目標。而財務業(yè)務一體化是將財務管理的觸角延伸到公司的所有生產(chǎn)經(jīng)營領域,拓展財務管理的服務職能,把財務管理滲透到企業(yè)管理的每個細節(jié),從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理與業(yè)務管理的有效融合,企業(yè)資源得到更加高效的配置和運用,財務管理的價值分析與控制職能得到最大發(fā)揮。
(二)財務業(yè)務一體化有助于更好地服務業(yè)務
企業(yè)和業(yè)務部門對財務部門參與經(jīng)營、對業(yè)務提供支持的要求不斷提高,財務部門要想成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者和管理者,必須真正參與到企業(yè)經(jīng)營中去,走進業(yè)務,了解業(yè)務,服務業(yè)務,成為業(yè)務部門的合作伙伴。財務要做好服務保障工作,需要加強與業(yè)務部門的事前溝通,強化分析職能,多層次傳遞信息,利用專業(yè)知識,積極為業(yè)務部門提供靈活的解決方案。財務管理和業(yè)務的協(xié)同發(fā)展是財務管理的最高層次,是業(yè)務和財務的完美結合。
(三)財務業(yè)務一體化有助于提升財務管理工作水平
財務業(yè)務一體化有助于提高財務管理工作水平,提高財務數(shù)據(jù)的規(guī)范性、準確性、及時性。通過財務業(yè)務一體化,企業(yè)的業(yè)務流程、財務流程將更加規(guī)范、固化,企業(yè)采購、庫存、銷售及相關的成本、費用、收人等財務信息的傳遞更加及時、準確,財務管理效率得到極大提升,為企業(yè)經(jīng)營決策提供更加及時、可靠的數(shù)據(jù)支持。
(四)財務業(yè)務一體化有助于加強財務控制監(jiān)督與防范風險
在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的傳統(tǒng)和新型風險不斷增長,通過財務業(yè)務一體化的實施,企業(yè)對資金、采購、銷售、營銷等主要環(huán)節(jié)實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié),對各個經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)中可能存在的風險進行及早的預測、發(fā)現(xiàn)及化解。
三、財務業(yè)務一體化的目標定位
(一)財務職能目標定位
以記賬核算和事后反饋為主的傳統(tǒng)財務職能,依賴的是企業(yè)高層的支持和各種規(guī)章制度,運用的是權力影響力。重新定位后的、增值的財務職能,將運用自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì),積極主動地參與到投/融資管理、內(nèi)控/風險管理、資本運營、并購重組、公司治理、價值鏈管理等一系列決策行為中,為各職能部門(而非取而代之)達到運營目標提供決策支持,最終為實現(xiàn)公司的運營及戰(zhàn)略目標貢獻力量。
(二)財務活動目標定位
現(xiàn)階段,財務的職能活動仍大多集中在賬務處理、日??刂啤⒇攧請蟾娴让嫦蚬練v史數(shù)據(jù)的工作上,未能與公司戰(zhàn)略性目標很好地結合起來,或者說對公司戰(zhàn)略性目標的支持力度不夠。前瞻性的財務職能活動是通過使用專業(yè)知識與技能對長期戰(zhàn)略決策進行論證、評估;為公司確定最佳融資渠道、融資方式;對公司投資項目進行財務可行性分析;為股利分配政策的制定提供財務依據(jù);平衡股東與管理者間的委托代理關系,有效防范逆向選擇和道德風險帶給公司的沖擊等。前瞻性的公司財務是適應競爭形勢和市場環(huán)境的需要,也是公司發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。
(三)業(yè)務流程目標定位
計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)功能以及先進的管理理念的運用會大大縮短運營流程,減少低增值作業(yè)。而決策支持和控制活動將向以價值增加為導向,運用先進的財務管理理念幫助企業(yè)完成作業(yè)流程的改進,致力于價值增值的創(chuàng)造、核心競爭力的提高。
(四)財務人員目標定位
財務人員應跳出傳統(tǒng)的賬房先生的視野——管好賬本,用好賬目;從更高層次的戰(zhàn)略角度審視職責——管控資本運作,使公司資本保值增值;及時發(fā)現(xiàn)并適時分散公司運營過程中的非系統(tǒng)風險;主動溝通協(xié)調(diào)各部門,促進戰(zhàn)略和財務管理目標實現(xiàn);推動組織行為的變革和運營模式的轉(zhuǎn)型等,成為管理參謀、戰(zhàn)略助手。
四、財務業(yè)務一體化的著力點
(一)以全面預算管理為著力點
全面預算管理是一種系統(tǒng)的方法,用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源,以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標,將公司的、長期的和非量化的戰(zhàn)略分解為個人的、階段性的、可計量的業(yè)績指標,并付諸實施。集團戰(zhàn)略目標及預算目標自上而下傳達,計劃預算自下而上編制、審批及匯總。預算的編制、下達、分解、執(zhí)行、分析和調(diào)整等全過程,需要銷售、投資、采購、人力資源、資金管理等全公司各個業(yè)務單位廣泛參與、上下互動。
全面預算管理是一種整合性管理系統(tǒng),具有全面控制的能力,充分發(fā)揮預算在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的預測、控制、信息反饋、激勵約束等作用。因此,通過全面預算管理來促進財務業(yè)務一體化是非常有效的手段。
(二)以績效管理為切入點
績效管理是一個完整、系統(tǒng)的工程,是增強戰(zhàn)略執(zhí)行力的一套方法,它將個人業(yè)績、個人發(fā)展與公司目標有機結合,通過持續(xù)改善個人業(yè)績和團隊業(yè)績來持續(xù)改善公司業(yè)績,并確保公司戰(zhàn)略的執(zhí)行和業(yè)務目標的實現(xiàn)。比較常用的績效管理方法是平衡計分卡。平衡計分卡是通過戰(zhàn)略目標分析和設定,完成從公司戰(zhàn)略目標分解到生產(chǎn)、運營層面的KPI指標。設定后的指標通過權重配置和因果關系配置,完成整體戰(zhàn)略要素因果關系鏈地圖。通過平衡計分卡這一績效管理方法支持KPI指標在財務、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長不同維度上的追蹤控制及分析考核,以實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。
(三)以全面風險管理為切入點
全面風險管理突破傳統(tǒng)風險管理的局限性,覆蓋企業(yè)所有管理流程和業(yè)務流程,對全公司的管理和業(yè)務流程進行風險監(jiān)控、評估、監(jiān)督與評價。覆蓋全公司的風險管理系統(tǒng)由風險管理工具以及內(nèi)控管理、危機管理和風險文化等模塊構成,旨在加強內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督與檢查等企業(yè)風險管理的五大基本要素的建設,實現(xiàn)企業(yè)風險管理的五大目的:企業(yè)戰(zhàn)略的達成,提升企業(yè)經(jīng)營的效率和效果,財務報告和管理信息的真實、可靠和完整,確保資產(chǎn)的安全和完整,以及遵循國家有關法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求。
(四)以財務綜合分析為切入點
財務綜合分析,是結合宏觀環(huán)境、公司行業(yè)發(fā)展等相關數(shù)據(jù),完整的、全面的對企業(yè)財務狀況,經(jīng)營狀況進行解剖和分析,從而對企業(yè)經(jīng)濟效益做出較為準確的評價與判斷,為日常運營管理提供前瞻性保障。財務分析體系不單是指標計算與差異解釋,而是整合了分析程序、異動警示、統(tǒng)計工具與業(yè)務經(jīng)驗的財務管理手段,旨在為各類使用者提供決策支撐信息,有利于財務部門成為其他各個業(yè)務部門的合作伙伴。
五、財務業(yè)務一體化的實施保障
(一)加強財務團隊建設,提升整體財務水平
(1)加強財務團隊建設。公司在培養(yǎng)專業(yè)人才的同時,側重培養(yǎng)一支全面、復合型人才隊伍,能夠?qū)⒇攧樟鞒?、業(yè)務流程及管理流程相互融合,成立財務內(nèi)部專項工作小組,處理復雜專項問題及內(nèi)控稽查,同時能夠利用信息化手段服務于業(yè)務。
(2)提升財務服務意識。堅持服務與控制并重,在堅持原則的基礎上,積極為業(yè)務部門提供靈活的解決方案,在專業(yè)上贏取他們的信任。
(二)改善財務管理環(huán)境,提升業(yè)務對財務信任度及依賴度
(1)事前介入。建立一對一的財務與業(yè)務流程對接機制,加強財務與業(yè)務人員的溝通,全面參與到業(yè)務方案討論、現(xiàn)場管理、預算管理、績效管理等各業(yè)務環(huán)節(jié),能夠在業(yè)務討論中充分發(fā)揮財務人員的專業(yè)水平,提供建設性財務意見,實現(xiàn)事前介入效果,為企業(yè)節(jié)約資源。
(2)事中控制。加強業(yè)務過程控制管理,增加月中監(jiān)督與控制,及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務問題,針對業(yè)務過程中出現(xiàn)的問題,財務人員應積極跟蹤落實,同時能夠用信息化手段協(xié)助處理問題。
(3)事后評估。業(yè)務流程結束后,財務人員應對實施效果進行事后評價,對專項業(yè)務問題深入分析,挖掘問題原因及潛在的業(yè)務流程風險,針對性的提出問題解決建議,完善內(nèi)控流程,杜絕風險源頭,提升業(yè)務對財務的依賴度。
綜上所述,財務與業(yè)務融合是公司財務管理面臨的重要問題,財務只有在不斷加強財務團隊建設及轉(zhuǎn)變財務工作方式的基礎上,才能有效推動財務與業(yè)務融合,承接公司財務戰(zhàn)略,助推財務轉(zhuǎn)型。
(作者單位:牛艷麗,濰柴動力股份有限公司;欽梅,中國人民人壽保險股份有限公司四川省分公司)