李慧娟　何青枝

摘要：“子改分”改制后，市縣協(xié)同資金管理模式由分散向緊密轉(zhuǎn)化，管理層級(jí)從框架向資金末端延伸，管理程度由單一口徑向資金全方位管控。A供電公司、L供電公司納入國(guó)網(wǎng)公司賬戶監(jiān)控系統(tǒng)，現(xiàn)有賬戶全部實(shí)現(xiàn)查詢授權(quán)，實(shí)現(xiàn)了銀行賬戶在線監(jiān)控和透明化管理；加強(qiáng)資金集中管理，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，資金收支兩條線管理，優(yōu)化電費(fèi)資金上繳流程；加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理，完善集中支付以及各類(lèi)資金支付流程管理，提升現(xiàn)金流預(yù)算指標(biāo)；在資金管理方面，創(chuàng)新理念，拓展內(nèi)容，完善體系，著力建立大數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)分析模型，對(duì)資金末端過(guò)程管控，嚴(yán)把關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)，注重規(guī)范有序和閉環(huán)管理，加強(qiáng)一體化資金實(shí)時(shí)管控，使企業(yè)邁上規(guī)范快車(chē)道。

關(guān)鍵詞：資金末端管理 一體化管控

一、管理目標(biāo)概述

（一）管理理念或策略

資金集約化管理是“五集中、六統(tǒng)一”的重要核心組成，隨著近年來(lái)資金支付手段電子網(wǎng)絡(luò)化，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)資金管理相關(guān)功能模塊賬戶管理、資金監(jiān)控、安全備付、資金預(yù)算、資金支付、票據(jù)管理等開(kāi)發(fā)應(yīng)用，與電子支付進(jìn)行銜接，資金集約管理日益成為公司集中核算的核心抓手，“子改分”完成后，市縣在資金核算成為緊密層，建立一體化資金集約管控模式成為大勢(shì)所趨。

（二）管理范圍和目標(biāo)

完成子公司的資產(chǎn)清查、清算注銷(xiāo)，完成分公司設(shè)立后的業(yè)務(wù)銜接和管控，按期完成產(chǎn)權(quán)變更、財(cái)務(wù)調(diào)整、合同調(diào)整改制任務(wù)，市縣精準(zhǔn)協(xié)同分公司重建資金集約管控體系，固化流程中賬戶管理、資金監(jiān)控、安全備付、資金預(yù)算、資金支付、票據(jù)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（三）管理指標(biāo)體系及目標(biāo)值

管理指標(biāo)體系及目標(biāo)值詳見(jiàn)表1。

二、主要管理做法

（一）管理工作流程圖

附圖市縣一體化資金管控流程圖（見(jiàn)圖1、圖2）。

（二）主要流程說(shuō)明

1.市縣一體化資金集約管控

（1）銀行賬戶管理制度及執(zhí)行

為進(jìn)一步規(guī)范公司資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益，省公司陸續(xù)下發(fā)了《河南省電力公司貨幣資金管理辦法》等資金管理制度體系。國(guó)網(wǎng)S供電公司嚴(yán)格執(zhí)行省公司的上述制度規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶管理，精簡(jiǎn)銀行賬戶，賬戶的變更、撤銷(xiāo)等事項(xiàng)按照制度規(guī)定審批流程向省公司申請(qǐng)備案，嚴(yán)格按照賬戶性質(zhì)進(jìn)行日常業(yè)務(wù)往來(lái)（見(jiàn)圖3）。

（2）銀行賬戶清理、撤銷(xiāo)、歸并等增減變動(dòng)情況

為貫徹落實(shí)國(guó)家電網(wǎng)公司黨組關(guān)于開(kāi)展“三清理一規(guī)范”的決定，國(guó)網(wǎng)S供電公司按照國(guó)家電網(wǎng)公司辦[2005]764號(hào)文件要求，自縣公司集中管理階段到“子改分”階段對(duì)公司以及縣公司銀行賬戶進(jìn)行持續(xù)清理、撤銷(xiāo)、歸并工作。

經(jīng)過(guò)銀行賬戶治理，國(guó)網(wǎng)S供電公司地市縣目前開(kāi)立賬戶共31個(gè)，壓降賬戶10個(gè)，壓降率24%。

（3）銀行賬戶監(jiān)控情況

根據(jù)省公司下發(fā)的《六項(xiàng)管理制度》中銀行賬戶管理的規(guī)定，國(guó)網(wǎng)S供電公司開(kāi)立銀行賬戶均由省公司資金管理中心審批、備案并監(jiān)督，選擇具有全省網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、可提供銀行賬戶數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)查詢及資金集中管理服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)作為合作銀行。為切實(shí)防范銀行賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)網(wǎng)S供電公司對(duì)現(xiàn)有的賬戶都進(jìn)行了賬戶查詢授權(quán)，納入國(guó)網(wǎng)公司賬戶監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全部銀行賬戶的在線監(jiān)控和透明化管理，資金管理基礎(chǔ)工作扎實(shí)有效。對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，農(nóng)村信用社是縣級(jí)供電企業(yè)收取電費(fèi)的主要渠道，但是農(nóng)村信用社缺少自上而下的監(jiān)控技術(shù)硬件支持，影響網(wǎng)省公司銀行賬戶監(jiān)控體系的建立，S供電公司督導(dǎo)縣級(jí)供電企業(yè)，克服實(shí)際困難，對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行清戶處理。截至2016年10月底，縣供電公司對(duì)無(wú)法達(dá)到賬戶監(jiān)控的農(nóng)村信用社進(jìn)行清戶處理，銀行賬戶監(jiān)控率達(dá)到100%。

（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)核實(shí)情況

為加強(qiáng)銀企對(duì)賬工作，國(guó)網(wǎng)S供電公司每月編制銀行余額調(diào)節(jié)表。首先，每月初指定專人與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明原因，及時(shí)處理，保證未達(dá)賬項(xiàng)不得超過(guò)三個(gè)月。截至2016年12月，國(guó)網(wǎng)S供電公司當(dāng)月確保沒(méi)有未達(dá)賬項(xiàng)，各縣公司未達(dá)賬項(xiàng)不超過(guò)三個(gè)月。其次，由于SAP系統(tǒng)的投入使用和全省系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，大大便利了與省公司內(nèi)部繳撥資金往來(lái)賬的對(duì)賬工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正。月末由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)調(diào)節(jié)表進(jìn)行審查，確認(rèn)無(wú)誤后，作為會(huì)計(jì)檔案編制成冊(cè)保管。

2.資金集中管理

（1）資金集中管理制度及執(zhí)行

為貫徹落實(shí)國(guó)網(wǎng)公司關(guān)于加大資金集中管理力度的工作部署，實(shí)現(xiàn)資金集約化管理、集團(tuán)化運(yùn)作的工作目標(biāo)，國(guó)網(wǎng)S供電公司根據(jù)《河南省電力公司貨幣資金管理辦法》的規(guī)定，制定了相關(guān)的資金管理辦法。所有銀行賬戶按照國(guó)網(wǎng)公司的規(guī)定全部實(shí)現(xiàn)了在線監(jiān)控管理，同時(shí)在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立了兩個(gè)二級(jí)賬戶，每月存放于財(cái)務(wù)公司的貨幣資金存放比例100%，加強(qiáng)資金歸集，提高了資金使用效率。縣公司通過(guò)上交地市公司歸集資金實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

（2）資金收支兩條線管理

國(guó)網(wǎng)S供電公司嚴(yán)格按照省公司規(guī)定，所開(kāi)設(shè)銀行基本賬戶，只用于省公司撥入備用周轉(zhuǎn)金、清理回收各種零星往來(lái)款項(xiàng)以及支付單筆業(yè)務(wù)在30萬(wàn)元以下（發(fā)放工資、委托收款及繳納稅款除外）的日常零星開(kāi)支。

收入賬戶僅用于歸集電費(fèi)收入、代征的各項(xiàng)基金，國(guó)網(wǎng)S供電公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的所有收入全額轉(zhuǎn)入賬戶，縣公司資金在地市公司上繳歸集，通過(guò)地市公司賬戶為“載體媒介”，由省公司利用銀行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，定期將收入賬戶的資金（包含縣公司）直接上劃，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)支出則按省公司經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的額度撥付使用，地市公司按照縣公司預(yù)算內(nèi)額度撥付縣公司，實(shí)現(xiàn)資金收支兩條線、市縣兩個(gè)梯次管理。

（3）電費(fèi)資金收繳流程優(yōu)化

為了保證電費(fèi)的及時(shí)回籠，國(guó)網(wǎng)S供電公司按照供電線路和供電臺(tái)區(qū)分專人負(fù)責(zé)電費(fèi)回收，并與工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行簽訂代收電費(fèi)協(xié)議。同時(shí)設(shè)立了三個(gè)電費(fèi)專戶，用戶可以通過(guò)各銀行的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)交納電費(fèi)；另外，筆者所在公司還通過(guò)郵政儲(chǔ)蓄聯(lián)網(wǎng)，研制開(kāi)通了超市代收電費(fèi)系統(tǒng)，拓寬優(yōu)化了繳費(fèi)渠道，實(shí)現(xiàn)了電費(fèi)回收渠道的多元化，切實(shí)解決了廣大用戶交電費(fèi)難的問(wèn)題，保障了電費(fèi)資金的回收渠道的暢通?？h公司為保證廣大供電區(qū)域電費(fèi)資金按時(shí)回收，在農(nóng)村信用社清理后，加大POS機(jī)電費(fèi)以及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)其他方式收繳力度。

（4）電費(fèi)資金上交情況

將電費(fèi)專戶開(kāi)通網(wǎng)上銀行，并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線監(jiān)控，由省公司對(duì)電費(fèi)專戶的資金定期上劃，保證了電費(fèi)資金上繳的無(wú)時(shí)差傳遞。

由于國(guó)網(wǎng)S供電公司供電區(qū)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，電解鋁電費(fèi)幾乎占國(guó)網(wǎng)S供電公司總收入的一半，該行業(yè)的用電情況和交納電費(fèi)情況決定了國(guó)網(wǎng)S供電公司銷(xiāo)售及資金上繳的大致走向，因此針對(duì)鋁廠現(xiàn)金短缺全部交來(lái)承兌匯票的現(xiàn)狀，筆者所在公司財(cái)務(wù)部門(mén)向公司領(lǐng)導(dǎo)及營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)充分反映資金管理要求，一方面要求電解鋁客戶貼現(xiàn)后現(xiàn)金支付電費(fèi)，另一方面按規(guī)定合理支付給地方小火電，最大限度地降低年度上交承兌匯票比例，使得2016年上繳省公司承兌匯票的比例比2015年下降。2016年1-11月份最低月達(dá)到8%，累計(jì)首次下降到15%以下。

（5）電費(fèi)結(jié)算款的回收管理

國(guó)網(wǎng)S供電公司在應(yīng)收電費(fèi)計(jì)算出來(lái)之后，一是通過(guò)短信催費(fèi)系統(tǒng)通知客戶，二是通過(guò)抄收員分責(zé)任區(qū)域催收。用戶通過(guò)各種渠道上交電費(fèi)后，各電費(fèi)代收點(diǎn)每天向國(guó)網(wǎng)S供電公司電費(fèi)專戶傳送電費(fèi)資金并傳遞現(xiàn)金日?qǐng)?bào)，而后省公司定期上劃電費(fèi)款項(xiàng)。具體流程如圖4所示。

（6）執(zhí)行公司財(cái)務(wù)集中支付情況，資金歸集比例完成情況

國(guó)網(wǎng)S供電公司嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)集中支付，對(duì)單筆業(yè)務(wù)超過(guò)30萬(wàn)的日常開(kāi)支（發(fā)放工資、委托收款及繳納稅款除外）通過(guò)省公司代付；每月末筆者所在公司相關(guān)部門(mén)將稅款專戶、工資專戶資金以及當(dāng)?shù)剞r(nóng)網(wǎng)資金專戶的余額控制在10萬(wàn)元內(nèi)，將備用金賬戶資金余額控制在20萬(wàn)元內(nèi)，提高了資金歸集比例。2016年國(guó)網(wǎng)S供電公司年均貨幣資金歸集比例逐年攀升，達(dá)到100%。

3.現(xiàn)金流量管理

（1）現(xiàn)金流量計(jì)劃編制及執(zhí)行

在企業(yè)的管理中，資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，而現(xiàn)金流量的管理是資金管理的中心，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和生存發(fā)展影響重大，國(guó)網(wǎng)S供電公司制定了《國(guó)網(wǎng)S供電公司現(xiàn)金流量報(bào)告制度》，根據(jù)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算又分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，年度預(yù)算由財(cái)務(wù)部根據(jù)省公司下發(fā)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和審批的資本性支出指標(biāo)編制，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意后，負(fù)責(zé)分解落實(shí)到有關(guān)單位，各單位根據(jù)分配的指標(biāo)和各月的任務(wù)編制月度現(xiàn)金預(yù)算，報(bào)預(yù)算管理辦公室監(jiān)督執(zhí)行。

各單位要嚴(yán)格按照現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行，特殊情況，要通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)追補(bǔ)現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)后，方可執(zhí)行，財(cái)務(wù)部利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件對(duì)從現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量?jī)煞矫嫒胧肿ズ脤?duì)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)管理與控制。

（2）各類(lèi)資金支付流程管理

為了做好現(xiàn)金支付管理，國(guó)網(wǎng)S供電公司制定了《國(guó)網(wǎng)S供電公司資金審批權(quán)限管理辦法》規(guī)定，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)1000元以下由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，1000元-3000元由主管副經(jīng)理審批，3000元以上由公司經(jīng)理審批，工程借款5萬(wàn)元以內(nèi)由主管單位審批主管副經(jīng)理審批，5萬(wàn)元以上公司經(jīng)理審批，月初由財(cái)務(wù)部根據(jù)各單位、各職能部門(mén)費(fèi)用及工程現(xiàn)金預(yù)算表，在省公司核定的預(yù)算金額內(nèi)，向省公司申請(qǐng)備用金、工資支出、稅款及工程款等。日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核原始憑證后，列賬支出；交納稅款按當(dāng)月申報(bào)金額支出；發(fā)放職工工資按勞資部門(mén)提供人員明細(xì)現(xiàn)金支出；支付30萬(wàn)元以下工程款，填寫(xiě)大額支付申請(qǐng)后，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可從基本戶中支付。

（3）現(xiàn)金、銀行存款及各類(lèi)票據(jù)的管理

現(xiàn)金及銀行存款是資金業(yè)務(wù)中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，國(guó)網(wǎng)S供電公司特別注重加強(qiáng)控制。國(guó)網(wǎng)S供電公司嚴(yán)格執(zhí)行《河南省電力公司銀行賬戶管理辦法》，杜絕多頭開(kāi)戶、公款私存和出借銀行賬戶的現(xiàn)象。從事貨幣資金業(yè)務(wù)的各級(jí)操作人員嚴(yán)格按權(quán)限操作，主管銀行資金的經(jīng)辦人員、復(fù)核人員的權(quán)限由本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)。現(xiàn)金及銀行存款的支付執(zhí)行嚴(yán)格審批程序，各個(gè)崗位之間相互牽制，權(quán)力制約。出納人員不允許兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)與債務(wù)賬務(wù)的登記工作。單位的電費(fèi)收入及其他收入及時(shí)存入銀行，嚴(yán)禁坐支。單位借出款項(xiàng)執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，從未出現(xiàn)擅自挪用、貪污等違法違紀(jì)現(xiàn)象，備用金季度沖銷(xiāo)清理，兩金加強(qiáng)壓降。保證貨幣資金的日清月結(jié)。

4.資金指標(biāo)的信息化實(shí)時(shí)展現(xiàn)

2016年實(shí)施財(cái)務(wù)專業(yè)管理創(chuàng)新項(xiàng)目《基于財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析》，其中實(shí)現(xiàn)了資金管理指標(biāo)的部分實(shí)時(shí)展現(xiàn)?？梢约磿r(shí)監(jiān)控市縣公司的資金歸集比率等考核指標(biāo)，在資金賬戶與賬薄數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)聯(lián)動(dòng)清晰反應(yīng)的前提下，對(duì)資金管理指標(biāo)初步實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)管控，預(yù)警功能。

三、評(píng)估和改進(jìn)

（一）管理評(píng)估方法

根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化或國(guó)內(nèi)標(biāo)桿單位專業(yè)發(fā)展情況，評(píng)估管理標(biāo)準(zhǔn)和制度的執(zhí)行情況，業(yè)務(wù)流程的科學(xué)性、技術(shù)水平和管理手段的先進(jìn)性、制度和管理的適應(yīng)性和有效性等，發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題和差距，明確今后的改進(jìn)方向。

（二）現(xiàn)金流量分析及考核情況

（1）由于供電企業(yè)產(chǎn)品單一，財(cái)務(wù)收支存在一定的規(guī)律，因此每月末根據(jù)現(xiàn)金流量的執(zhí)行情況，從總量和結(jié)構(gòu)上同歷史上的一般規(guī)律進(jìn)行比較，以便發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施。

（2）把各單位每月上報(bào)的現(xiàn)金流量預(yù)算與實(shí)際發(fā)生數(shù)相比較，來(lái)判斷差異率的高低，并責(zé)成有關(guān)單位分析差異產(chǎn)生的原因，同時(shí)采取相應(yīng)措施降低現(xiàn)金流量的差異率，保證現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（3）按照省公司收支兩條線的規(guī)定，檢查國(guó)網(wǎng)S供電公司現(xiàn)金流量的合理性，包括電費(fèi)是否足額上繳、是否按照省公司資金支付的金額范圍——30萬(wàn)元以上由省公司代付，月末資金歸集比例是否達(dá)到100%。

（4）月末根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)算實(shí)際差異率，對(duì)現(xiàn)金流量管理的職責(zé)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)考核。

（三）今后的改進(jìn)方向與對(duì)策

在今后的工作中，要努力深化資金集約化管理，為加快公司發(fā)展提供充足的財(cái)務(wù)支持。

（1）加強(qiáng)銀行賬戶管理，繼續(xù)壓縮賬戶規(guī)模。認(rèn)真執(zhí)行公司《銀行賬戶管理辦法》，進(jìn)一步清理撤并銀行賬戶，進(jìn)一步優(yōu)化合作金融機(jī)構(gòu)數(shù)量，提高賬戶和資金在金融機(jī)構(gòu)的集中水平。

（2）加大資金歸集力度。采用集團(tuán)賬戶方式，進(jìn)一步加大資金集中支付力度，深入開(kāi)展資金指標(biāo)對(duì)標(biāo)和管理對(duì)標(biāo)，提高資金歸集比例。推動(dòng)銀企互連，擴(kuò)大資金在線監(jiān)控范圍，提高資金監(jiān)控能力。

（3）健全以現(xiàn)金流量為核心的資金管理體制，完善現(xiàn)金流量管理辦法，推動(dòng)現(xiàn)金流量管理工具的研發(fā)和應(yīng)用，加強(qiáng)分析和考核，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的可控在控，提高資金管理水平。

四、補(bǔ)充說(shuō)明

（1）電子支付比率的提升。2012年-2013年，公司采取各項(xiàng)措施，使電子支付比率得到持續(xù)提升。

（2）縣公司融資數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。2015年-2016年四個(gè)縣公司發(fā)生融資業(yè)務(wù)，建設(shè)各自融資臺(tái)賬過(guò)程中，經(jīng)過(guò)地市公司稽核督導(dǎo)、國(guó)網(wǎng)省公司考核檢查，縣公司的融資臺(tái)賬數(shù)據(jù)質(zhì)量逐步趨于完善，以B公司為例，嚴(yán)格按照融資流程操作，嚴(yán)控融資臺(tái)賬數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，截至2016年10月底，基本實(shí)現(xiàn)融資數(shù)據(jù)無(wú)差錯(cuò)上報(bào)。

（3）市縣公司資金管理水平得到較大提高。截至2016年9月底，國(guó)網(wǎng)S供電公司以及四個(gè)縣公司實(shí)時(shí)管控指標(biāo)資金歸集比率、銀行賬戶監(jiān)控比率、融資信息準(zhǔn)確率、電子支付率等指標(biāo)省公司評(píng)價(jià)均達(dá)到滿分，市縣資金池框架初步建立，銀行賬戶全方位清理納入監(jiān)控，融資信息準(zhǔn)確無(wú)誤，電子支付率逐步攀升。地市公司以及縣公司經(jīng)過(guò)精準(zhǔn)協(xié)同“子改分”一體化資金集約管控，市縣資金管理上臺(tái)階，為下一步市縣資金管控深入管理奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)三門(mén)峽供電公司）