2016年隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開(kāi)，以及《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》的印發(fā)，財(cái)稅改革的三大任務(wù)悉數(shù)啟動(dòng)。按照《深化財(cái)稅體制改革總體方案》劃定的“2016年基本完成改革重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度”的時(shí)間表，如今財(cái)稅體制改革正處于半程配速的關(guān)鍵期。作為全面深化改革的“先行軍”，財(cái)稅改革道阻且長(zhǎng)，下一程如何精準(zhǔn)發(fā)力步涉深水，至關(guān)重要。

深化預(yù)算與稅制改革，強(qiáng)化財(cái)政可持續(xù)性

目前來(lái)看，現(xiàn)代預(yù)算管理制度的總體框架已經(jīng)初步建立，改革成效最為顯著。稅收制度改革任務(wù)部分完成，其中，“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開(kāi)，達(dá)到了一定減稅目的；消費(fèi)稅對(duì)征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率等進(jìn)行了調(diào)整；資源稅從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征；環(huán)境保護(hù)稅立法積極推進(jìn)，相關(guān)征求意見(jiàn)稿已經(jīng)公布。

預(yù)算是公共財(cái)政的基石，預(yù)算管理制度改革是深化財(cái)稅改革的首要內(nèi)容。抓住預(yù)算這一“龍頭”，就等于牽住了改革的牛鼻子。盡管預(yù)算管理制度改革成效顯著，但仍然存在不少改進(jìn)空間。

一是強(qiáng)化預(yù)算法規(guī)在政府決策施政中的權(quán)威作用。要把新《預(yù)算法》置于“經(jīng)濟(jì)憲法”的權(quán)威位置，用法律來(lái)規(guī)范和約束政府收支行為，不斷提升政府依法理財(cái)?shù)乃健?/p>

二是把預(yù)算管理制度融入政府治理的各個(gè)領(lǐng)域。要讓預(yù)算管理制度伴隨財(cái)政資金，像毛細(xì)血管一樣滲透密布于政府治理的肌體。

三是推動(dòng)預(yù)算管理制度改革向下延伸落實(shí)。安排具有統(tǒng)籌調(diào)度、督查考核、試水實(shí)操、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等職能的工作實(shí)體牽頭主推財(cái)稅改革，讓改革走出從文件到文件、從材料到材料、不接地氣、難以落地的困窘，以防止總在改革的理念、原則、方法上“坐而論道”，把功夫下在打造一批可復(fù)制、可推廣、能落地的成功范本和樣板上。在改革大面積落地后組織開(kāi)展檢查評(píng)估，防止改革落空或走偏。

同時(shí)，加大各預(yù)算之間的財(cái)力統(tǒng)籌，將政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金，更多地調(diào)入一般公共預(yù)算。我國(guó)政府預(yù)算體系包括四本預(yù)算，各有側(cè)重和分工。相對(duì)而言，一般公共預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算主要涉及基本公共服務(wù)和社會(huì)保障，與百姓的切身利益直接相關(guān)。將資金更多地調(diào)入一般公共預(yù)算，意味著公共財(cái)政實(shí)力增強(qiáng)，政府可以更好地保障百姓享有的基本公共服務(wù)。

預(yù)算公開(kāi)透明，百姓才能了解財(cái)政的錢(qián)花到了什么地方，花得是否合理到位。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，2016年，我國(guó)預(yù)算公開(kāi)邁出實(shí)質(zhì)性步伐，預(yù)算公開(kāi)法制框架基本確立。除單獨(dú)公開(kāi)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算外，公開(kāi)范圍由一般預(yù)算拓展到政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，由單獨(dú)公開(kāi)部門(mén)收支預(yù)算拓展到公開(kāi)部門(mén)職責(zé)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)安排、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)占用、預(yù)算績(jī)效等情況。

但預(yù)算只是一個(gè)載體，錢(qián)從哪里來(lái)要靠稅收制度改革。今年的稅制改革內(nèi)容，大致有以下幾項(xiàng)：研究提出健全地方稅體系方案，研究推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革；繼續(xù)深化資源稅改革，擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)范圍；貫徹稅收法定原則，配合做好煙葉稅等稅收立法工作；起草環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例、政府非稅收入管理?xiàng)l例；研究制定個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。

簡(jiǎn)而言之，當(dāng)前的稅制改革重點(diǎn)鎖定了六大稅種——屬于間接稅的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅，屬于直接稅的個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅，其推進(jìn)路線是通過(guò)調(diào)整間接稅與直接稅的比重來(lái)實(shí)現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

一是要讓稅制改革成為化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的“穩(wěn)定器”。按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求抓緊健全地方稅體系，將有力推動(dòng)解決地方主體稅種缺失、財(cái)政減收壓力劇增、影響自主發(fā)展動(dòng)力的問(wèn)題。改革中應(yīng)盡可能將地方掌握信息比較充分、對(duì)本地資源配置影響較大、稅基相對(duì)比較穩(wěn)定的稅種劃為地方稅，使地方獲得比較穩(wěn)定、充足和可統(tǒng)籌的財(cái)稅收入來(lái)源，走出因財(cái)力捉襟見(jiàn)肘而影響經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力、加劇金融風(fēng)險(xiǎn)積聚的境地。

二是要讓稅制改革成為促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“助推器”。稅制改革必須聚焦中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的“著力振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)”，一方面，利用稅收調(diào)節(jié)的引導(dǎo)機(jī)制和杠桿作用，推動(dòng)各類(lèi)社會(huì)資本“脫虛向?qū)崱保涣硪环矫?，要通過(guò)稅制改革進(jìn)一步減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

三是讓稅制改革成為維護(hù)社會(huì)公平正義的“調(diào)節(jié)器”。讓稅制改革與金融、土地、投資、立法等多種手段協(xié)調(diào)發(fā)力，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，落實(shí)“房子是用來(lái)住的，不是用來(lái)炒的”的定位。個(gè)人所得稅改革應(yīng)當(dāng)將分類(lèi)稅制改為綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，把基礎(chǔ)扣除與專(zhuān)項(xiàng)扣除結(jié)合起來(lái)，可考慮將養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)納入抵扣，調(diào)高、穩(wěn)中、補(bǔ)低，使不同群體的承受能力與稅收負(fù)擔(dān)基本匹配，尤其是發(fā)揮個(gè)稅改革對(duì)于擴(kuò)大中等收入群體的重要作用。

精準(zhǔn)調(diào)整央地關(guān)系，突破利益藩籬

作為深化財(cái)稅改革的三大任務(wù)之一，劃分中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任相對(duì)滯后。當(dāng)前，中央和地方財(cái)政關(guān)系的調(diào)整，亟待精確落地。那么，央地財(cái)政關(guān)系應(yīng)當(dāng)如何調(diào)整？相關(guān)專(zhuān)家認(rèn)為，中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分，是今年財(cái)稅改革的重心。

事權(quán)和支出責(zé)任劃分關(guān)系到政府執(zhí)政和施政能力的提升，影響著政府提供公共服務(wù)的能力和效率，是財(cái)稅改革中難啃的“硬骨頭”。

一是要亮家底、建清單。采取編制部門(mén)按照職能查、財(cái)政部門(mén)順著資金查、政府所屬部門(mén)翻開(kāi)家底查的“三結(jié)合”方式，把分散在不同層級(jí)政府部門(mén)的事權(quán)底數(shù)摸排到位，以“一個(gè)部門(mén)一本臺(tái)賬、一項(xiàng)權(quán)力一份清單”的方式，把各項(xiàng)事權(quán)“一攬子”擺到改革的“聚光燈”和“放大鏡”之下。

二是要統(tǒng)起來(lái)、分出來(lái)。打破部門(mén)利益、地方利益對(duì)事權(quán)和支出責(zé)任劃分的干擾，按照“權(quán)、責(zé)、利、效”相統(tǒng)一的原則尋求最大公約數(shù)，適宜上收的主動(dòng)上收，適宜下劃的堅(jiān)決下劃，適宜共擔(dān)的合理共擔(dān)，適宜交給市場(chǎng)的盡快剝離，尤其要避免“擱置爭(zhēng)議”或共同事權(quán)無(wú)限擴(kuò)大造成事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革回到原點(diǎn)。

三是要靠法治、促規(guī)范。針對(duì)多年來(lái)各個(gè)職能部門(mén)以紅頭文件劃分事權(quán)的隨意性和不確定性，積極推動(dòng)政府間財(cái)政關(guān)系法治化進(jìn)程，讓行政權(quán)力在法律和制度的框架內(nèi)運(yùn)行。

四是要牽一發(fā)、動(dòng)全身。將事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革與教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老等供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革緊密結(jié)合，積極推動(dòng)行政體制改革和相關(guān)部門(mén)職能調(diào)整，加快研究制定中央與地方收入劃分總體方案，進(jìn)一步完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度，理順不同層級(jí)政府間的財(cái)政分配關(guān)系。

減稅降費(fèi)，降低宏觀稅負(fù)

減稅降費(fèi)仍是今年財(cái)政政策的主基調(diào)。大力實(shí)施減稅降費(fèi)政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于發(fā)揮減稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的積極效應(yīng)。具體措施包括：繼續(xù)落實(shí)并完善“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策，擴(kuò)大減稅效應(yīng)；落實(shí)好其他已出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策，研究實(shí)施新的減稅措施。同時(shí)，進(jìn)一步清理規(guī)范基金和收費(fèi)，再取消、調(diào)整和規(guī)范一批行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目；公開(kāi)中央和各地收費(fèi)目錄清單。

減稅方面，“營(yíng)改增”將繼續(xù)擔(dān)當(dāng)重任。專(zhuān)家預(yù)計(jì)，今年?duì)I改增減稅規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，有可能達(dá)到7000億元。因?yàn)?，去年“營(yíng)改增”全面推開(kāi)是在5月份，時(shí)間只有8個(gè)月。2017年則是一整年，四大行業(yè)減稅存在翹尾因素，不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣也有翹尾因素。兩個(gè)“尾巴”一翹，全年減稅5000億元就打不住了。

稅制改革是減稅的一個(gè)重要途徑，今年個(gè)稅改革有望破題。如果前幾年大家談個(gè)稅主要是從收入角度看，現(xiàn)在則更注重公平性，應(yīng)該從家庭支出負(fù)擔(dān)角度考慮，因此“增加專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目”就成了近兩年討論個(gè)稅改革時(shí)的高頻熱詞。專(zhuān)項(xiàng)扣除的可能性、扣除項(xiàng)目的設(shè)計(jì)以及扣除額度的核算方式等，都成為個(gè)稅改革的焦點(diǎn)。

相關(guān)學(xué)者建議，在修訂個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上，應(yīng)研究決定專(zhuān)項(xiàng)扣除可能的方向。具體講，就是通過(guò)建立“基本扣除+專(zhuān)項(xiàng)扣除”機(jī)制，適當(dāng)增加專(zhuān)項(xiàng)扣除，進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。比如在現(xiàn)行3500元和三險(xiǎn)一金基礎(chǔ)上，2016年已在31個(gè)城市試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策。下一步，根據(jù)社會(huì)配套條件和征管機(jī)制的完善程度，可適當(dāng)增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如，再教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出、首套房貸利息等支出，以此降低中低收入群體稅負(fù)。

此外，降低社保繳費(fèi)率被認(rèn)為是必要措施。據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心所做的企業(yè)家問(wèn)卷調(diào)查顯示，72%的企業(yè)認(rèn)為經(jīng)營(yíng)中遇到首要困難并不是稅費(fèi)，而是五險(xiǎn)一金。相關(guān)學(xué)者認(rèn)為，在降成本工作中，實(shí)行全國(guó)社保統(tǒng)籌、降低社保繳費(fèi)率應(yīng)該是最優(yōu)先的選擇項(xiàng)。據(jù)悉，目前全國(guó)社保統(tǒng)籌已經(jīng)進(jìn)入研究立項(xiàng)階段，最快今年上半年會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策。