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        民營(yíng)企業(yè)家族制的財(cái)務(wù)管理問題探討

        2017-04-27 20:29:32裴夫祥
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年8期
        關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

        裴夫祥

        摘要:自改革開放以來,民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著舉足輕重的地位。民營(yíng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分,這與其家族企業(yè)不斷發(fā)展壯大密不可分。家族企業(yè)對(duì)于緩解就業(yè)壓力,提高人民福利有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而,隨著家族企業(yè)的不斷發(fā)展、管理的日益復(fù)雜化,暴露出一系列嚴(yán)重的問題,例如人力資本匱乏、營(yíng)運(yùn)資本管理不善等問題,其中家族式管理體制的不健全是制約發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文從家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行剖析,深入探討家族企業(yè)的成因及其特點(diǎn),在對(duì)家族制財(cái)務(wù)管理的分析中尋求管理對(duì)策。

        關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè);家族制管理;財(cái)務(wù)管理

        一、民營(yíng)企業(yè)與家族制管理

        (一)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展概況

        民營(yíng)企業(yè),是指所有的非公有制企業(yè)。經(jīng)過改革開放30多年來,民營(yíng)企業(yè)走出戰(zhàn)爭(zhēng)破壞的陰霾,克服了先天基礎(chǔ)薄弱以及發(fā)展?jié)摿Σ蛔愕娜秉c(diǎn),在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在向著更合理、更科學(xué)方向發(fā)展過程中,形成了三種不同的組成形式:由個(gè)體起家,逐步積累資金發(fā)展壯大,或由幾個(gè)家庭成員共同管理的家族企業(yè);由朋友、同事共同參與開設(shè)創(chuàng)立的合伙企業(yè);由國(guó)營(yíng)或集體通過系列手段轉(zhuǎn)型的企業(yè)。

        (二)家族制管理的內(nèi)涵

        家族企業(yè)對(duì)公司的治理構(gòu)成了家族制管理,我們通常認(rèn)為公司的股本或資本集中在一個(gè)家族之中,或者家族的成員在企業(yè)中擔(dān)任要職的企業(yè)為家族企業(yè)。從實(shí)質(zhì)上講,判斷一個(gè)企業(yè)是否為家族企業(yè)就是看其所有權(quán)是否在一個(gè)家族或幾個(gè)人手中,這從歸屬問題上解釋了家族企業(yè)。按照這種解釋,可以將家族企業(yè)分為如下三類:所有員工全出自同一家庭的簡(jiǎn)單家族企業(yè);企業(yè)的核心職務(wù)由家族成員擔(dān)任,而非重要崗位由外來人員擔(dān)任的傳統(tǒng)家族企業(yè);家族擁有企業(yè)股份、資金,對(duì)于企業(yè)的管理權(quán)由有能力的人員擔(dān)任的現(xiàn)代家族企業(yè)。

        二、家族制管理的特性和先天優(yōu)勢(shì)

        (一)家族制管理模式的特性

        在我國(guó),家族企業(yè)隨著社會(huì)環(huán)境的變動(dòng)不斷發(fā)展,其內(nèi)部管理和人員關(guān)系的調(diào)動(dòng)得到不斷完善,不少家族企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)規(guī)章制度的治理模式對(duì)公司進(jìn)行整治,然而從企業(yè)內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)體系來看,依舊沒能擺脫家族制的管理模式。這些企業(yè)往往具有以下相似的特性:

        股權(quán)或資金完全掌控在家族之中。家族制管理模式下的企業(yè)資金來源或其融資渠道十分簡(jiǎn)單,企業(yè)由家族成員或朋友同事出資建立,外來資金很少流入企業(yè),公司股權(quán)基本上處在家族成員的手中。很多情況下,很難將企業(yè)資產(chǎn)與家族成員資產(chǎn)區(qū)分開來,任何的經(jīng)營(yíng)損失和風(fēng)險(xiǎn)都由家族成員承擔(dān)。

        管理權(quán)與任免權(quán)由家族長(zhǎng)者決定。家族制管理模式是一種“家長(zhǎng)制”管理模式,其典型特征就是家族長(zhǎng)永遠(yuǎn)居于金字塔的頂尖,具有絕對(duì)的影響力和權(quán)利,并以此為中心形成聯(lián)系緊密的網(wǎng)狀關(guān)系脈絡(luò)。比如,香港傳奇首富李嘉誠(chéng)在其名下的諸多實(shí)業(yè)中,他是最高的領(lǐng)導(dǎo)者,引領(lǐng)著企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和方向。

        企業(yè)中核心職務(wù)由家族成員擔(dān)任。在家族企業(yè)職務(wù)的認(rèn)定過程中,血緣關(guān)系往往起決定性作用。家族制管理模式下,企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)或涉及企業(yè)核心秘密的職務(wù)一般由血緣關(guān)系的親疏任免,家族成員往往不需要相關(guān)的知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)就可獲得較高的職位和報(bào)酬,外層人員即使付出很大的努力可能也難以觸及核心職務(wù)。

        (二)家族制管理的先天優(yōu)勢(shì)

        在我國(guó)眾多的民營(yíng)企業(yè)中,一般都會(huì)選擇家族制管理,即在企業(yè)成立之初,任命有影響力的家族成員作為企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者,企業(yè)任何重大決策和事項(xiàng)的裁定權(quán)都由其掌控,這在一定程度上體現(xiàn)出高度集權(quán)的管理。

        成本優(yōu)勢(shì)。成本優(yōu)勢(shì)是家族企業(yè)最為顯著的優(yōu)勢(shì),由于經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)掌握在家族之中,家族成員既參與企業(yè)的管理決策,又參與企業(yè)的利潤(rùn)分配。企業(yè)內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)股東與管理者之間的沖突,企業(yè)的代理成本極低甚至不存在代理成本。家族成員為了獲得更多的收益,會(huì)投入更多的精力去運(yùn)營(yíng)公司,這在一定程度上降低了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。

        管理優(yōu)勢(shì)。家族制管理將家族成員的資金集中到企業(yè)之中,不僅解決了融資方面的問題,還極大調(diào)動(dòng)了家族成員的積極性。家族成員內(nèi)部存在選擇刺激性管理,即家族成員努力為企業(yè)的發(fā)展盡心盡力,一旦某個(gè)成員違背,他可能會(huì)被家族所拋棄。在這種無形的管理下,公司的領(lǐng)導(dǎo)人可以全身心投入公司治理,無需分散精力約束家族成員。在企業(yè)初創(chuàng)期,這種管理優(yōu)勢(shì)極大提高了企業(yè)的決策效率,為企業(yè)快速發(fā)展開辟道路。

        三、民營(yíng)企業(yè)家族制下財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

        在我國(guó),絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)初創(chuàng)期采用家族制管理,企業(yè)得以發(fā)展并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中存活。然而,隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,家族制企業(yè)中血緣關(guān)系矛盾日益激化,目前,中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)家族制財(cái)務(wù)管理存在著如下幾個(gè)嚴(yán)重的問題:

        (一)財(cái)務(wù)觀念落后,財(cái)務(wù)管理制度不完善

        財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。某些民營(yíng)企業(yè)即使認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性,但公司的管理層由于自身的局限性,不能將財(cái)務(wù)管理充分融入企業(yè)管理中去,僅僅是將其作為公司治理的輔助管理。許多管理者通過自己的人格魅力和膽識(shí)引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展壯大,卻未能及時(shí)引進(jìn)高水平的管理人員,通過血緣關(guān)系任選員工。

        融資渠道單一,缺乏科學(xué)性。家族制企業(yè)的管理層由家族成員掌控,公司的股權(quán)也由家族占有。因此,家族成員不會(huì)同外部分享企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,更不會(huì)將企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)授予他人。家族對(duì)企業(yè)擁有絕對(duì)的控制權(quán),他們不愿看到企業(yè)信息被外界獲取,更不愿將企業(yè)信息在公開市場(chǎng)上流通。企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不被外界所獲曉,人們也不愿冒風(fēng)險(xiǎn)將資金投入家族企業(yè)。在這種情況下,企業(yè)只能通過銀行借款獲得資金,甚至冒更大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高利貸融資。

        (二)資金管理薄弱,內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)制度不健全

        投資能力弱,投資缺乏合理性。家族制企業(yè)往往只追求近期的利益,在經(jīng)營(yíng)過程中不愿意承擔(dān)過多的風(fēng)險(xiǎn),加上企業(yè)自身資金不足,外部融資困難,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不愿進(jìn)行戰(zhàn)略性投資活動(dòng)。即使進(jìn)行投資,但由于管理層自身管理水平的局限,其投資活動(dòng)具有較大的隨意性和盲目性,投資行為往往背離市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)規(guī)律,導(dǎo)致投資失敗。

        內(nèi)部控制不足,財(cái)務(wù)管理缺失。在民營(yíng)企業(yè)中,參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員基本都來自同一家族,管理層在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和決策時(shí)往往不按相關(guān)規(guī)定感情用事。很多民營(yíng)企業(yè)將產(chǎn)品生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售放在第一位,忽略了財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的建立和運(yùn)行,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系基本處于松散的狀態(tài),進(jìn)而使得企業(yè)整體的生產(chǎn)活動(dòng)和銷售活動(dòng)毫無規(guī)范可言。不僅如此,許多民營(yíng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的管理也十分不合理。管理層可以在不進(jìn)行記錄的情況下隨意支配現(xiàn)金;物資采購(gòu)與期末存貨具有很大隨意性;應(yīng)收賬款回收速度慢,甚至存在大量壞賬現(xiàn)象。

        四、解決民營(yíng)企業(yè)家族制的財(cái)務(wù)管理問題的措施

        針對(duì)家族制管理模式下暴露的財(cái)務(wù)管理問題,可以采取以下幾個(gè)方面的措施:

        (一)以財(cái)務(wù)管理為中心,樹立新理念、提高管理層的領(lǐng)導(dǎo)能力

        民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)轉(zhuǎn)變意識(shí),避免任人唯親。家族制企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到一定水平時(shí),企業(yè)內(nèi)部核心職位以及重要部門向外部開放,采取社會(huì)招聘的方式,聘請(qǐng)高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視,提高管理水平。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門能為企業(yè)提供有序的規(guī)范體系,能凸顯財(cái)務(wù)管理的實(shí)際功能。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn),不斷提高財(cái)務(wù)管理技能。

        (二)按照法律法規(guī),規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為

        在全球化進(jìn)程日益加快的今天,民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展,是離不開社會(huì)公眾支持和信任的,這要求民族企業(yè)按照相關(guān)法律法規(guī),嚴(yán)格約束企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。

        加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)的管理人員要制定合理的存貨采購(gòu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量,減少企業(yè)存貨數(shù)量,降低企業(yè)存貨成本,優(yōu)化企業(yè)的存貨資金結(jié)構(gòu)。同時(shí),對(duì)賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí),逐一核對(duì)應(yīng)收賬款,制定合理的收款管理辦法,避免壞賬行為的發(fā)生;對(duì)于無法避免的死帳及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

        完善成本管理機(jī)制。通過規(guī)范的成本核算體系,對(duì)企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓烙?jì);運(yùn)用本量利的分析方法,對(duì)企業(yè)近期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化;進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部成本管理,形成以成本、收入、利潤(rùn)為核心的考核評(píng)價(jià)體系,調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的工作積極性。

        制定投資項(xiàng)目的可行性方案。進(jìn)行投資之前,積極進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研,根據(jù)市場(chǎng)的反映情況做出投資決策;認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)外優(yōu)秀的投資理念,分散化投資,最大程度降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)組自覺履行職責(zé),向領(lǐng)導(dǎo)層提出合理的建議供投資決策參考。

        (三)積極拓展企業(yè)融資范圍,解決資金問題

        自企業(yè)存續(xù)開始,資金就一直關(guān)系著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展,是在激烈競(jìng)爭(zhēng)中取得勝利的關(guān)鍵。民營(yíng)企業(yè)如果僅靠家族成員的資金供給是無法滿足其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的,必須進(jìn)行外部融資。

        積極進(jìn)行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)改革。家族制企業(yè)不應(yīng)將企業(yè)的所有權(quán)完全歸屬于家族,應(yīng)該積極引進(jìn)新的投資主體,通過多種融資方式籌集資金,形成以家族為核心多方持股的企業(yè)結(jié)構(gòu);對(duì)家族制企業(yè)進(jìn)行股份制改造,合理放開進(jìn)入門檻,爭(zhēng)取上市融資,在資本市場(chǎng)上獲得更多可支配資金。

        規(guī)范融資行為,塑造企業(yè)形象。民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,嚴(yán)格規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,塑造良好的企業(yè)形象。在可控風(fēng)險(xiǎn)的情況下,采用多渠道融資方式,發(fā)揮資金最大的作用。

        建立完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)人員的工作,還可以對(duì)管理層的決策提供一定的幫助?,F(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是對(duì)管理人員權(quán)利職能的細(xì)化和制約,既提高了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的效率,又保證了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性,為領(lǐng)導(dǎo)者和社會(huì)公眾提供有效的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息。

        五、結(jié)論

        改革開放30多年來,民營(yíng)企業(yè)是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?,其在初?chuàng)階段因靈活的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以發(fā)展,在擴(kuò)大規(guī)模的過程中也遭遇諸多問題,其中家族制所帶來的財(cái)務(wù)管理問題成為制約民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大的障礙。家族制管理模式為初期的民營(yíng)企業(yè)帶來巨大的先天優(yōu)勢(shì),它們所特有的高效管理與當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng),隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,市場(chǎng)對(duì)企業(yè)提出的更高程度要求,家族制管理的弊端也逐漸顯露出來,民營(yíng)企業(yè)不得不進(jìn)行改革以謀求進(jìn)一步的發(fā)展。本文根據(jù)當(dāng)今中國(guó)民營(yíng)企業(yè)家族制所暴露的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行探討,但在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)家族制企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)也是比較困難的。

        參考文獻(xiàn):

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        (作者單位:山東財(cái)經(jīng)大學(xué))

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