秦杰

摘要：隨著我國加入世貿(mào)組織，中國企業(yè)正在逐步邁向國際化，現(xiàn)代企業(yè)制度亦隨之逐步建立與完善。在當前市場條件之下，企業(yè)不僅面臨外部的各種挑戰(zhàn)，同時面臨內(nèi)部的諸多問題，尤其是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的逐漸分離，內(nèi)部監(jiān)督體制成為企業(yè)必不可少或缺的。企業(yè)的內(nèi)部審計體系是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善的重要組成部分，做好內(nèi)部審計工作也是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文首先試著分析新常態(tài)背景下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，并針對所分析出的問題提出相應的解決措施。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)下 內(nèi)部審計 問題 策略

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計人員的水平直接關(guān)乎著審計工作能否實現(xiàn)既定的目標。 依據(jù)目前的企業(yè)狀況來看，缺少專門的審計人員團隊，團隊的綜合素質(zhì)有待提升，審計人員大多數(shù)是從其他部門臨時調(diào)動的，對于公司業(yè)務、規(guī)章制度和國家法律法規(guī)的掌握不夠準確，缺乏綜合運用的能力，同時與部門之間、上下級之間以及和管理層的溝通和協(xié)調(diào)能力不足，只是單單做一些簡單的審計工作，未能發(fā)揮實質(zhì)性的效用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性

長時間以來，由于審計工作的特殊性，在我國企業(yè)中處于十分尷尬的境地。一是內(nèi)部審計部門設置不獨立，部分企業(yè)將審計部門設置在公司其他部門之內(nèi)，如：財務部門或公司綜合部門下，其實質(zhì)就是部門的一個附屬機構(gòu)，并不能發(fā)揮其實際作用；二是企業(yè)內(nèi)部審計人員不獨立，表現(xiàn)在內(nèi)部審計部門負責人由其他部門負責人兼任，審計人員從其他部門臨時抽調(diào)，人員缺乏開展審計工作的獨立性，難以保證企業(yè)的審計工作有效進行。

（三）企業(yè)管理層或股東對審計工作的重視程度不足

企業(yè)審計工作難以發(fā)揮效用，很大一部分原因就是企業(yè)的管理層或者股東對于審計工作的重視程度不夠，認為審計部門不產(chǎn)生直接效益，對審計查出的問題不夠重視，整改措施不到位，設立本部門僅僅是對外宣傳的噱頭，從而忽視了審計工作對企業(yè)管理層提供咨詢和服務的基本功能。

（四）內(nèi)部審計制度不完善、監(jiān)督體系不健全

企業(yè)的審計部門其職責是對企業(yè)各項規(guī)章制度設計和運行的有效性進行評價，為企業(yè)管理層和員工提供咨詢和服務。目前主要存在的問題：一是審計工作不能正常開展，表現(xiàn)在審計范圍受限或拒絕審計；二是對審計人員進行人身攻擊或傷害。為了保障審計工作的正常而有序的開展，就必須要有一套完善的制度來保障內(nèi)部審計工作的有效運行，防止審計工作遇到各種阻力或拒絕審計的事情發(fā)生。大部分企業(yè)都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來保障審計工作順利開展和對審計人員的保護。

二、新常態(tài)下完善企業(yè)內(nèi)部審計的策略

（一）提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，以及對審計工作的重視程度

隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，新領(lǐng)域的不斷涌現(xiàn)，審計工作要想發(fā)揮咨詢和服務的作用，便將對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出更為嚴格的要求。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)可從以下幾方面著手：第一，企業(yè)用人機制需要進行改變，提升員工準入門檻，選拔出業(yè)務水平高、技術(shù)水平好、綜合能力強的人員充實到企業(yè)的內(nèi)部審計部門；第二，定期開展內(nèi)部審計人員綜合知識、能力的培訓，提升其業(yè)務能力；第三，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際情況，建立企業(yè)留人機制，獎懲分明，為企業(yè)內(nèi)部審計人員開辟一條晉升綠色通道，提升企業(yè)員工的積極性。

（二）建立完善企業(yè)內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計的獨立性

完善的企業(yè)內(nèi)部審計管理機制應該包括以下兩個方面：一是在企業(yè)董事會之下設立審計委員會，審計委員會完全代表董事會獨立評價、獨立監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的效益性、規(guī)范性，使之成為決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的獨立監(jiān)督系統(tǒng)。以保證審計機構(gòu)的獨立性。二是保證內(nèi)部審計人員的獨立性，首先內(nèi)部審計部門負責人單獨設置，不允許其他部門負責人兼任；其次，內(nèi)部審計人員盡量面向社會招聘，如從其他門臨時抽調(diào)都必須先培訓，再上崗。最后提升內(nèi)審人員在企業(yè)中的地位，賦予適當?shù)臋?quán)責，保證其獨立性。

（三）公司管理層高度重視審計工作在企業(yè)管理中的作用和地位

審計部門負責人應由企業(yè)高層管理者來任職或直接受董事會領(lǐng)導，只對企業(yè)的董事會負責，企業(yè)其他部門無直接調(diào)動、干涉的權(quán)利，只有在董事會批準下才能進行工作上的合作，凸顯審計部門在企業(yè)的作用和地位。此外，審計部門應該有一定的處罰權(quán)利，基于我國相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，上至領(lǐng)導層，下至普通員工，對于違反國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，一律嚴格依據(jù)規(guī)定進行處理，體現(xiàn)其企業(yè)內(nèi)部審計的重要地位。最后，審計部門審計工作應貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，做到事前、事中和事后都參與監(jiān)督，事前監(jiān)督主要體現(xiàn)在提前揭示企業(yè)各項經(jīng)濟活動是否存在風險以及風險的可承受度，事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況，對于企業(yè)供產(chǎn)銷和人財物等進行全過程監(jiān)督，事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟活動最終執(zhí)行結(jié)果是否達到預期目標等，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（四）建立完善的內(nèi)部審計體系

首先，建立一套完善的內(nèi)部審計制度，審計部門的職責權(quán)利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開展審計工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進行，對于如何開展工作，可從審計計劃地制定、審計通知的下達、審計方案的實施等方面著手；其次，將審計進行細致分類：包括經(jīng)營審計、離任審計以及專項審計等，將審計工作分類可以分清主次，根據(jù)公司不同階段的經(jīng)濟活動，選擇適合不同階段的審計項目對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。最后，建立健全審計跟蹤制度，更好的發(fā)揮審計工作咨詢和服務的職能，防止審計出的問題、缺陷得不到及時整改與落實。

參考文獻：

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