陳華

摘要：創(chuàng)業(yè)板是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是一種特殊的股票市場，這個平臺門檻相對較低，可以幫助一些中小企業(yè)快速發(fā)展，促進(jìn)他們向科技型轉(zhuǎn)變，但是這個平臺存在的風(fēng)險較高，所以要加強監(jiān)管力度，才能保證市場的穩(wěn)定性，本文就如何通過內(nèi)部審計加強風(fēng)險管理進(jìn)行探究和分析。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板上市公司 內(nèi)部審計 風(fēng)險管理 措施

創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的風(fēng)險較多，加強風(fēng)險的管控是創(chuàng)業(yè)板上市公司穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計對創(chuàng)業(yè)板上市公司的風(fēng)險管理非常重要，只有在風(fēng)險管理中使用科學(xué)的內(nèi)部審計方法、模式才能有效的規(guī)避風(fēng)險。

一、內(nèi)部審計在創(chuàng)業(yè)板上市公司風(fēng)險管理過程中的作用

我國的創(chuàng)業(yè)板上市公司還沒有形成內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合的模式。然而，各自的獨立化研究有礙于功能的發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相結(jié)合，才能使企業(yè)各領(lǐng)域和各環(huán)節(jié)都得到更好的風(fēng)險管控。

（一）內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要組成部分

創(chuàng)業(yè)板上市公司由于自身的特點，所以存在較多的風(fēng)險因素，而且風(fēng)險對于企業(yè)來說，并不是獨立存在的，一個部門或者一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險，會導(dǎo)致其他相關(guān)的部門和環(huán)節(jié)也受到影響，所以說風(fēng)險的傳遞性很強。企業(yè)內(nèi)部審計部門與其他部門相比，獨立性較強，這樣就可以客觀地對風(fēng)險管理進(jìn)行評價，無論是結(jié)果和過程都比較公正，為企業(yè)有效的進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制提供依據(jù)，提高了企業(yè)風(fēng)險管控能力，所以說內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。

（二）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系密切，能為風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)提供有效的支持。風(fēng)險管理過程包括風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估和風(fēng)險的控制等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的每個環(huán)節(jié)有效運行都起到了重要的作用。在風(fēng)險識別方面，內(nèi)部審計可以通過信息化手段和自動化設(shè)施對環(huán)境因素的變化進(jìn)行分析，把企業(yè)風(fēng)險變化與控制狀態(tài)和實際形勢的動態(tài)發(fā)展進(jìn)行綜合考量，為風(fēng)險識別提供依據(jù)；對于風(fēng)險評估，內(nèi)部審計可以提供更客觀的評價，使評估更加準(zhǔn)確；對于風(fēng)險控制，內(nèi)部審計可以進(jìn)行風(fēng)險防控措施有效性和實用性的分析，優(yōu)化風(fēng)險防控措施，確定風(fēng)險回報的合理性，除此之外，還可以對風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分擔(dān)進(jìn)行科學(xué)的責(zé)任匹配。

二、創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨的主要風(fēng)險

（一）經(jīng)營風(fēng)險

創(chuàng)業(yè)板上市公司都是一些處于發(fā)展階段的中小企業(yè)，大多數(shù)企業(yè)的綜合實力相對較差，發(fā)展不穩(wěn)定，基礎(chǔ)薄弱，很多環(huán)節(jié)都不完善，管理體系不健全，資金匱乏，應(yīng)變能力相對較低，由于存在這些風(fēng)險，導(dǎo)致投資者對企業(yè)的評價較為苛刻，對投資的效益回收評價較低，這種現(xiàn)象可以直接從股票波動上體現(xiàn)。如果創(chuàng)業(yè)板上市公司在市場上的認(rèn)可度下降，股價也將隨著下跌，嚴(yán)重時將會形成“垃圾股”，這樣一來企業(yè)的形象和利用股票籌資等方面都將受到影響。

（二）企業(yè)高管辭職造成的減持風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的波動，我國的創(chuàng)業(yè)板市場中出現(xiàn)多次高管人員辭職的情況，據(jù)統(tǒng)計，辭職人數(shù)達(dá)到幾十名之多。在風(fēng)險管理中眾多的創(chuàng)業(yè)板上市公司高管辭職 “潛伏”著法律風(fēng)險。這些高管對公司各方面的情況都掌握的較為清楚，無論是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)還是核心戰(zhàn)略，然而這些高管人員不堅持為企業(yè)發(fā)展而努力，卻受其他利益驅(qū)使而辭職兌現(xiàn)股份收益，這就對企業(yè)的發(fā)展造成很大的負(fù)面影響，更會使一些投資者產(chǎn)生疑慮，對企業(yè)業(yè)績增長失去信心，降低對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)投資的信任度。

（三）創(chuàng)業(yè)板上市公司面臨退市風(fēng)險

創(chuàng)業(yè)板上市公司終止上市后就將直接退市，根本不存在像主板那樣，在退市后要進(jìn)入代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，可由企業(yè)根據(jù)自身情況，自行申請；缺乏長時間的退市風(fēng)險警示，退市時間也發(fā)生了變化，主板最快退市時間從六個月減少為三個月；對于一些存在虛假信息，或者是進(jìn)行內(nèi)幕交易，或者是財務(wù)狀況發(fā)生問題的企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)板市場嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制下會對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，不存在經(jīng)歷漫長的ST、PT過程。所以創(chuàng)業(yè)板上市公司時刻面臨著退市風(fēng)險。

（四）創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的技術(shù)風(fēng)險

技術(shù)創(chuàng)新型的企業(yè)更適合創(chuàng)業(yè)板形式的發(fā)展，所以說，技術(shù)創(chuàng)新成了一些在創(chuàng)業(yè)板上市的公司生存和發(fā)展的關(guān)鍵。只有領(lǐng)先的技術(shù)才能為企業(yè)帶來效益增長，一旦這些企業(yè)的技術(shù)失去了領(lǐng)先的地位，企業(yè)也將隨之面臨困境。然而在實際當(dāng)中技術(shù)被超越的現(xiàn)象時有發(fā)生，風(fēng)險也就隨之產(chǎn)生。除此之外，很多公司的核心技術(shù)都掌握在高管手中，隨著高管的辭職，技術(shù)也將被帶走。這就導(dǎo)致了違約及侵權(quán)風(fēng)險的增加，公司再獲得技術(shù)權(quán)屬的代價也較大，這就使公司失去了產(chǎn)品優(yōu)勢。

三、創(chuàng)業(yè)板上市公司參與風(fēng)險管理的內(nèi)部審計方法

（一）風(fēng)險管理審計

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計機(jī)構(gòu)對風(fēng)險管理的審計，主要內(nèi)容就是檢查風(fēng)險管理過程的執(zhí)行情況，對風(fēng)險管理過程的全面性和實用性進(jìn)行分析，對風(fēng)險管理的目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行總結(jié)。整體說來風(fēng)險管理審計最終的目的就是核查風(fēng)險管理的目標(biāo)實現(xiàn)情況。風(fēng)險管理審計是一種對風(fēng)險管理過程的監(jiān)督，對風(fēng)險管理政策合理性的分析，對風(fēng)險管理執(zhí)行力的確認(rèn)。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計機(jī)構(gòu)在風(fēng)險管理中進(jìn)行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，主要?nèi)容就是企業(yè)對剩余風(fēng)險進(jìn)行衡量和確認(rèn)并提出合理化建議，對企業(yè)已識別和做出評估的風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，對一些沒有被風(fēng)險管理系統(tǒng)識別和控制的風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，降低剩余風(fēng)險的影響，幫助企業(yè)對未來可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)防或檢查，這種方法對于控制創(chuàng)業(yè)板公司高管辭職風(fēng)險和技術(shù)風(fēng)險等方面作用很大。

（三）內(nèi)審與外審結(jié)合

創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計機(jī)構(gòu)發(fā)展不是很完善，很多審計人員缺乏經(jīng)驗，對創(chuàng)業(yè)板存在的風(fēng)險認(rèn)識不到位，這樣一來就無法將內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的功能有效的發(fā)揮。內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方法可以解決這一問題。當(dāng)前適合創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)審與外審結(jié)合的形式有：兩者合作共同開展內(nèi)審工作、外部審計輔助內(nèi)部審計工作、內(nèi)部審計采取向外部審計進(jìn)行管理咨詢等。無論哪種審計方式，審計之后都要進(jìn)行風(fēng)險審計報告的編制，給出風(fēng)險管理過程具體表現(xiàn)的客觀評價。對風(fēng)險管理中的 “剩余風(fēng)險”，合理建議，完善企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)。

四、創(chuàng)業(yè)板上市公司利用內(nèi)部審計加強風(fēng)險管理的有效措施

（一）保證創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計的獨立性

只有保證創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計的獨立性，才能保證審計工作對風(fēng)險分析的客觀性和公正性，要保證內(nèi)審獨立性先要建立適合創(chuàng)業(yè)板上市公司的獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。建議企業(yè)可以在董事會下設(shè)置獨立于管理當(dāng)局之外的內(nèi)部審計委員會，責(zé)任劃分采取雙向責(zé)任制，報告采取雙軌模式，這樣一來在提高審計獨立性的同時還加強了對這一機(jī)構(gòu)的管控；接下來就是提高內(nèi)部審計人員的獨立性。內(nèi)部審計人員的獨立性主要體現(xiàn)在審計時精神上要保持獨立和思維要客觀，還要有較高的職業(yè)操守。企業(yè)不要給內(nèi)部審計人員分配一些其他的經(jīng)營管理工作，而是讓他們專心于對企業(yè)經(jīng)營管理工作給予建議和評價。

（二）創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計模式選擇要合理

創(chuàng)業(yè)板上市公司各有不同，每個公司要根據(jù)自身的實際情況選擇合理的內(nèi)部審計模式來加強風(fēng)險管理。一般情況下，對于風(fēng)險管理體系比較完善的企業(yè)，可以選擇風(fēng)險管理審計模式，確保風(fēng)險管理的有效落實；對于風(fēng)險管理較差而內(nèi)部審計比較完善的企業(yè)，可以采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮砑訌婏L(fēng)險管理；對于內(nèi)部審計體系不健全的企業(yè)，可以利用外部審計或者內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合的方式來進(jìn)行風(fēng)險管理。

（三）提高對內(nèi)部審計風(fēng)險報告結(jié)果的重視程度

在實際當(dāng)中，有些企業(yè)可能會存在風(fēng)險報告流于表面，沒有實際可參考內(nèi)容和價值的情況。但是我們還是要加強對審計報告結(jié)果的重視，因為它比較客觀、公正，能夠揭示重大風(fēng)險因素，可以通過審計報告使企業(yè)建立起更科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)管信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證風(fēng)險防范的及時性，所以我們必須將強重視。

（四）對內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的效果做全面評價

風(fēng)險應(yīng)對措施可以減少風(fēng)險帶來的企業(yè)損失，所以必須有高效的風(fēng)險應(yīng)對措施才能保證企業(yè)對風(fēng)險發(fā)生時的控制，因此內(nèi)部審計人員要評價風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性，合理的進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，與此同時也要注意企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險措施制定和施行時產(chǎn)生的成本投入，只有這樣才能更科學(xué)合理。

五、結(jié)束語

創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部審計與風(fēng)險管理聯(lián)系緊密，而且科學(xué)的內(nèi)部審計可以有效的進(jìn)行風(fēng)險管控，為了使創(chuàng)業(yè)板上市公司能夠更好地發(fā)展，我們要逐漸完善內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的具體措施，建立更完善，更合理的方法，提高企業(yè)風(fēng)險管理能力。

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