陳光美

摘要：近年來(lái)，各大企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)比較好，但是因?yàn)槠髽I(yè)的自身發(fā)展受限，需要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)自身情況制定發(fā)展計(jì)劃，嚴(yán)格控制企業(yè)自身行為與員工行為。因此，企業(yè)應(yīng)確保企業(yè)資金的收回可靠性以及安全性，盡可能避免發(fā)生貪污舞弊的情況，確保企業(yè)資金安全性。本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的各種問(wèn)題，提出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度優(yōu)化對(duì)策，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控問(wèn)題 優(yōu)化策略

內(nèi)部控制主要是控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)活動(dòng)，控制方法包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、信息系統(tǒng)的控制與預(yù)算控制等。通過(guò)制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，不僅可以防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。筆者將分別從：影響企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)因素、企業(yè)內(nèi)部控制存在各種問(wèn)題、企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)對(duì)策略，三個(gè)方面來(lái)闡述。

一、影響企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)因素

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)內(nèi)部制度、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)及會(huì)計(jì)的管理、應(yīng)用系統(tǒng)等，這些都是由高層領(lǐng)導(dǎo)決定的。因此，在選擇與運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，也需高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行控制及管理。但假如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于專(zhuān)制，企業(yè)的規(guī)模就極難擴(kuò)大。對(duì)此，在頒布決策時(shí)還是要求企業(yè)中的高層領(lǐng)導(dǎo)及管理者共同商討。假如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的創(chuàng)建，則企業(yè)中的這個(gè)系統(tǒng)就能夠被所有員工所注重，就可以被更好地創(chuàng)建；但如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)該系統(tǒng)的注重，該系統(tǒng)就無(wú)法獲得及時(shí)有效地更新，從而給企業(yè)的會(huì)計(jì)工作造成阻礙。因此，企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制有著很大的影響。

（二）人員素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員是極其重要的組成，在實(shí)際運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)期間，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)技能及素質(zhì)較低而造成的失誤是影響會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行的重要原因。隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，信息系統(tǒng)的逐步發(fā)展需要會(huì)計(jì)人員持續(xù)提升自身的綜合素質(zhì)，才可以使會(huì)計(jì)工作更順利地開(kāi)展，假如不進(jìn)行創(chuàng)新，不注重自身的綜合素質(zhì)，就無(wú)法跟上社會(huì)發(fā)展的腳步。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)會(huì)直接影響到運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的成效。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在各種問(wèn)題

現(xiàn)階段，企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在許多問(wèn)題，如：內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控管理水平低下、管理人員素質(zhì)不高，筆者將從三個(gè)方面來(lái)闡述。

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

部分企業(yè)，管理層領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)會(huì)內(nèi)控方面缺乏足夠的意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控管理得不到足夠的重視，甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不僅沒(méi)能做好內(nèi)控管工作，沒(méi)有做好帶頭作用遵守單位的內(nèi)控制度，而且遇到財(cái)會(huì)問(wèn)題時(shí)也從來(lái)不分析問(wèn)題原因等，只是一味地強(qiáng)調(diào)靈活處理，導(dǎo)致單位原有的內(nèi)控制度缺乏威懾力，失去了嚴(yán)肅性，久而久之，單位的其他職員也對(duì)此缺乏重視。另外，由于內(nèi)控意識(shí)不足，這類(lèi)單位往往沒(méi)能在單位長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃中融入財(cái)會(huì)內(nèi)機(jī)制，最終造成整體職員內(nèi)控意識(shí)十分薄弱。

此外，管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系缺乏了解，主觀認(rèn)為應(yīng)用政府宏觀調(diào)控方式可以防止發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的情況，繼而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度得不到落實(shí)。

（二）內(nèi)控管理水平低下

由于很多企業(yè)管理人員的專(zhuān)業(yè)技能有效，內(nèi)控管理水平低下，使得企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏真實(shí)性、可靠性。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，很多企業(yè)過(guò)分重視產(chǎn)品的銷(xiāo)售額與企業(yè)的利潤(rùn)額，而對(duì)內(nèi)控制度不重視，沒(méi)有定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理人員進(jìn)行技能的培訓(xùn)，使得內(nèi)控管理者的綜合素養(yǎng)缺乏，管理水平低下，不具備財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、處理能力，也不能為企業(yè)政策上的制定提出可靠的意見(jiàn)，進(jìn)而致使決策上的失誤，為企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）管理人員整體素質(zhì)不高

目前，管理人員弄虛作假事件是越來(lái)越多，主要原因是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，以及管理人員的綜合素質(zhì)低下，給我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的打擊。此外，一些工作人員沒(méi)有把工作職責(zé)與利益之間的關(guān)系處理好，無(wú)視職業(yè)道德，私吞、作假和徇私舞弊以及挪用公款等事件頻頻發(fā)生。還有部分管理人員之前沒(méi)有接觸過(guò)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)或是學(xué)習(xí)與培訓(xùn)會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏專(zhuān)業(yè)技巧與管理知識(shí)，不能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確的選擇。

三、企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)對(duì)策略

（一）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要想企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制作用得以發(fā)揮，需要把良好監(jiān)督機(jī)制作為保障。為了有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制作用，需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部的審計(jì)制度進(jìn)行完善，同時(shí)設(shè)置專(zhuān)門(mén)內(nèi)部審計(jì)的部分，確保內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)可以獨(dú)立行使監(jiān)督功能，以了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制缺陷與不足，同時(shí)給企業(yè)管理層決策提供相關(guān)的參考。此外，企業(yè)還要融合內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制和內(nèi)部審計(jì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的制度，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制作用得以有效發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，企業(yè)更需嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度。很多企業(yè)由于管理人員與部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不高，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得不到有效落實(shí)。所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行，提高工作人員內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，貫徹落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度。企業(yè)管理者應(yīng)該充分發(fā)揮帶頭作用，全面分析風(fēng)險(xiǎn)存在可能性，同時(shí)主動(dòng)積極承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，強(qiáng)化政策可操作性與有效性，進(jìn)而提高全部工作人員內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。此外，企業(yè)應(yīng)該大力宣傳內(nèi)控體制，組織企業(yè)工作者了解與學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制作用與優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)控意識(shí)，貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度。

（三）積極引入ERP軟件

ERP軟件的全稱(chēng)為Enterprise Resource Planning（企業(yè)資源計(jì)劃）軟件，它是一種基于信息技術(shù)為平臺(tái)，對(duì)于企業(yè)從銷(xiāo)售到生產(chǎn)到采購(gòu)到物流的各個(gè)步驟，以及企業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物等要素進(jìn)行管理和調(diào)配的管理手段。它能夠?qū)ζ髽I(yè)的一切資源進(jìn)行有效的配置，使企業(yè)的管理效率、生產(chǎn)效率和市場(chǎng)運(yùn)作效率都得到提升。我們對(duì)于ERP的正確定位應(yīng)當(dāng)是：一開(kāi)始要建立正確的管理思想，在此基礎(chǔ)上再談管理手段與信息系統(tǒng)?，F(xiàn)實(shí)中，因企業(yè)內(nèi)部信息泄露而導(dǎo)致的悲劇并不少見(jiàn)。所以我們要積極采取措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全的防范。尤其是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性控制。我們要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極運(yùn)用最先進(jìn)的數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問(wèn)控制技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等，對(duì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行防微杜漸，避免企業(yè)內(nèi)部信息發(fā)生泄露。此外，還要對(duì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)維護(hù)部門(mén)建立起相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到人，并針對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全的問(wèn)題，建立起相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

（四）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要注意建立規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)，以免出現(xiàn)徇私舞弊、損害企業(yè)利益的現(xiàn)象。另外，企業(yè)還需要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行集中的教育培訓(xùn)，提高其法制意識(shí)與敬業(yè)精神，讓財(cái)務(wù)工作人員在實(shí)際工作過(guò)程中，嚴(yán)格規(guī)范自身的行為，不做有損企業(yè)形象的事情。新形式背景下，市場(chǎng)環(huán)境不斷復(fù)雜，企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平也不斷提高，相應(yīng)的，內(nèi)控管理制度也受到了較大的挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)還要注意引導(dǎo)內(nèi)控管理人員不斷學(xué)習(xí)新的內(nèi)控管理知識(shí)，并充分利用信息技術(shù)，以提高內(nèi)控管理效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更加可靠、精確的信息，方便企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略的制定。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升，企業(yè)為尋求自身發(fā)展，必須加大內(nèi)部控制力度，構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)控制度，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展，讓企業(yè)更具核心競(jìng)爭(zhēng)力，以贏得長(zhǎng)足的發(fā)展。

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