李賽靈

摘 要：本文闡述了中小學校內部控制存在的問題，并結合工作實踐探討了規(guī)范內部控制管理的措施。

關鍵詞：中小學校 內部控制 管理

內部控制是單位內部管理活動的重要組成部分，一個單位能否實現(xiàn)廉政風險防控及健康發(fā)展，其有著不可替代的作用。目前我國內部控制建設處于初期階段，多數(shù)單位管理者對其理解仍處于膚淺狀況，存在著對內控理解的誤區(qū)與不足。特別是單位規(guī)模較小的中小學校，雖然建立了內部控制體系和控制制度，但由于對內部控制體系內涵、本質的理解和把握不到位，使本單位的內部控制體系還存在諸多問題，從而難以達到內控應有的效果。本文就中小學校如何規(guī)范內部控制進行探討。

一、中小學校內部控制所存在的問題

（一）內部控制職能部門設置不合理。

內部控制制度是中小學校內部管理的根本制度 ，對學校內部管理質量提升有著重大影響。目前，很多中小學校內部控制管理體制越發(fā)跟不上經濟管理改革的步伐了。由于學校單位領導對部門責權利沒有深入了解，或對內部控制沒有引起足夠的重視，導致部門設置分類不統(tǒng)一、功能定位不明確、職能交叉、責任主體難以分清。如由于人員的限制，學校職能部門不多，設置較為簡單：基建部門兼管合同；財務部門兼管資產管理；看見發(fā)文或通知為財政類的，就認為是財務部門的事，要求財務全權負責；每年盤點由財務自行盤點；政府采購一切程序工作由財務部門前往辦理；內控制度制定及基礎評價由財務自行編報等。內控體系的設計和實施需要組織和人員保障，但許多中小學校沒有內控牽頭部門，導致在內控設計時缺乏總體規(guī)劃，難以確保有效發(fā)揮作用。

（二）職責分工不夠清晰

中小學校是實施中小學教育、具有公益性、服務性的事業(yè)單位。主營業(yè)務為教育教學。財務、人事、資產、基建、政府采購等一系列工作均劃為后勤，為教輔類的工作。而政府給予單位教輔人員的編制非常有限，故存在著一人多崗的現(xiàn)象，加之單位領導對內部控制的實質內容、規(guī)范管理概念理解不透，對崗位的功能、權利、權限、職責和利益范圍意識不足，導致不相容崗位職責交叉、權責脫節(jié)、執(zhí)行和監(jiān)督不能相互分離和制約。表現(xiàn)在多頭管理、越權管理、相互推諉、工作效率低下、牽制效果、協(xié)同效果較差等現(xiàn)象，從而為濫用職權、串通舞弊或貪污腐敗提供了空間和可能。

（三）制度建設有待完善

一方面表現(xiàn)在內部控制制度執(zhí)行不力、建而不行，形同虛設。近年來，上級主管部門對學校各職能部門的檢查不斷，制度建設成為檢查的首要內容，但有的單位只重視內控制度的制定，或掛在墻上擺設，或裝訂成冊作秀，對執(zhí)行情況沒有狠抓落實，對執(zhí)行效果沒有進行有效評價，缺乏內部控制設計和實施的主觀能動性，使得制度成為一紙空文。二方面體現(xiàn)在內部控制制度脫離實際，難以實現(xiàn)。一是制度未能結合學校實際進行制訂，也沒有隨著學校發(fā)展進行相應完善，從而使制度失去可操作性；有些單位在內部控制體系的構建初期就一成不變，在日常工作中難以有效推進，引發(fā)了實施部門和推動部門矛盾；二是很多單位把內部控制體系建設看作上級部門的要求，雖然建立了內部控制制度，卻不太重視內部控制體系在單位日常管理中的運用。更有甚者，沒有從本單位的實際狀況出發(fā)，制定一套符合本單位情況的切實可行的內部控制制度，而是為了應付檢查，或從網上下載、或從其他單位抄襲，生搬硬套，甚至原封不動地照本搬回，實質內容跟學?，F(xiàn)實執(zhí)行的制度相差甚遠。三是各業(yè)務部門各自構建應用于自己部門的內控體系，而沒建立一個完善系統(tǒng)的內控管理體系，導致內部控制信息分散橫向聯(lián)系差現(xiàn)象。

（四）內控制度監(jiān)督不到位

中小學校規(guī)模較小，職能部門設置較少，導致內控意識較差、監(jiān)督機制不強、內部控制達不到其原有目的的狀況。有的學校從根本上忽視內部控制，對相關制度、準則、要求也只是過目之后束之高閣，有的學校內部控制度片面，有一些學校簡單地將本部門的規(guī)章制度等同于內部控制，導致各種內控缺失，甚至出現(xiàn)了違法違規(guī)現(xiàn)象。

二、完善中小學校內部控制的對策

中小學校為全額撥款事業(yè)單位，國家每年對其的投入占國民收入較大比重，學校掌握著大量社會公共資源。 因此，提高資金使用效率、合理保證學校資產安全和使用有效、有效制約職權濫用，防止腐敗滋生，應成為學校內部控制的重要目標。因此，加強內部控制規(guī)范管理，已為當務之急。

（一）領導重視，全員參與

職責分工不夠清晰、內部控制職能部門設置不合理源于對內部控制規(guī)范管理概念理解不透、重視不足。主管部門的重視及個人的重視是關鍵，內控氛圍是內控建設與有效實施的重要保障。讓單位負責人真正意識到自己要對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責，對監(jiān)督管理方面應發(fā)揮領導的作用。要轉變觀念，高度重視，從根本上認識到現(xiàn)代內控已上升到新高度，已涉及單位的方方面面；讓內控關鍵部門人員意識到不僅要承擔內部控制建立和實施的具體工作的同時，也應承擔相應的內部控制職責；讓全體教職工了解到內部控制涉及單位內部管理的各個環(huán)節(jié)，每個人都是內部控制實施的參與者和內部控制制度的落實者。只有單位領導的重視和推動，全員參與，加上完善的內部控制責任制度，才是內部控制機制的建立和發(fā)揮得以保障的基礎。

（二）追究問責，保障實施

由于缺乏責任追究措施和公開監(jiān)督力度，從而導致制度執(zhí)行不力，流于形式。因此監(jiān)管不能松懈，上級主管部門應加大對學校各職能部門的檢查，明確職責，追究責任，以確保制度的有效落實，同時，要充分發(fā)揮全校教職工、學生、社會的監(jiān)督作用；學校有關部門在制定政策規(guī)定時，更要細化、量化制度，讓制度執(zhí)行得更具操作性，讓職責分得更清晰。對于違反或不嚴格執(zhí)行規(guī)定的，要加大問責力度。

（三）結合實際，完善制度

順應環(huán)境變化，做好流程重組及再造。學校環(huán)境隨著社會環(huán)境的變化而變化、這就要求學校的管控水平要不斷提高，要不斷進行流程的梳理、再造。對在工作中不斷出現(xiàn)的新問題，要求我們不斷地找出解決問題、化解問題的新方法，制定以之相適應的內部控制制度、程序、方法和措施。

（四）內外管控，加強監(jiān)督

學校成立有效的風險評估部門和審計監(jiān)督部門。學校要切實加強對內控規(guī)范實施的組織領導，精心組織，周密安排，確保內控規(guī)范實施到位。同時應成立由牽頭部門組成的風險評估工作小組，由學校負責人或分管財務工作的領導擔任組長，負責對本單位層面和業(yè)務層面的各項業(yè)務流程進行全面梳理，及時識別、系統(tǒng)分析學?；顒又信c實現(xiàn)內部控制目標的相關風險，查找漏洞和隱患，合理確定風險應對策略。內部監(jiān)督是監(jiān)督與評價內部控制是否完善和有效實施的重要手段。學校由校督導室或監(jiān)察部門牽頭成立內部專職監(jiān)督部門，對內部控制的建立與實施的有效性進行監(jiān)督檢查和評價，及時查找和發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，提出改進建議并督促落實整改。與此同時，加強內部控制實施效果需要內部外部監(jiān)督相結合。上級主管部門特別是財政部門等應加強對單位內部控制的外部監(jiān)督，以內部控制規(guī)范為基礎，檢查學校內部控制制度制定和實施是否符合規(guī)范的要求，并對單位內部控制提出合理化建議。

（五）利用信息化平臺，全面鋪開，重點建設

內部控制規(guī)范是全局的范疇，需要在學校各部門、各領域、各項工作建立本部門本科室的內部控制規(guī)范并以此為依據(jù)對本部門的各項工作進行控制管理，而學校牽頭部門則負責建立一個全面、總體、長遠的內部控制體系，理順工作業(yè)務流程及部門職責，明確部門崗位分工，合理設置內部各崗位，保證有完成其職責應有的權力的同時，還應當符合內部牽制制度的要求，做到授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審批、保管與記錄、記錄與賬實核對不相容職務相分離。與此同時，也應意識的中小學的性質與規(guī)模決定其注重內控全面性的同時，還應對財務、資產、基建、合同、政府采購、人事、食堂等方面進行重點控制。內部控制涉及學校經濟活動的方方面面，是一項系統(tǒng)工程。要想做好內控的實際工作，應借助于信息化平臺，將日常業(yè)務流程嵌入信息系統(tǒng)中，全體教職工通過這個平臺，對內部控制的環(huán)節(jié)、步驟、責權利一目了然，并明確自身在內部控制體系中的位置，在執(zhí)行信息系統(tǒng)時自覺履行內部控制規(guī)則。通過平臺，利用信息基礎環(huán)境建設實現(xiàn)單位內部控制，建立單位內部跨部門的溝通和協(xié)調，使內部控制系統(tǒng)化和常態(tài)化完善相結合，從而提高落實制度的便捷性、可靠性、高效性及業(yè)務處理的透明性，有效實現(xiàn)對內部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)督作用，從而提升內部控制實施的總體效能。